【正文】 會計(jì)報(bào)表。記賬憑證直接通過機(jī)內(nèi)程序轉(zhuǎn)到賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行記賬、編制報(bào)表等業(yè)務(wù)處理。手編記賬憑證需通過賬務(wù)處理系統(tǒng)用鍵盤輸入。 （ 2） 科目 使用正確。 （ 6）記 賬憑證編號必須連續(xù)。凡能歸入標(biāo)準(zhǔn)摘要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，應(yīng)盡量的使用標(biāo)準(zhǔn)摘要。 第十三條 記賬憑證的審核與保管 （ 1）記賬憑證必須經(jīng)憑證審核員 和會計(jì)主管 嚴(yán)格審核無誤后 方可進(jìn)行登賬處理。 （ 5）同一張憑證，制單和復(fù)核不能是同一個(gè)人。 （ 4）在結(jié)賬前按有關(guān)規(guī)定做好當(dāng)月各類賬務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表的備份工作。賬表之間的數(shù)據(jù)必 須銜接一致。 第三章 內(nèi)部牽制 第十六條 會計(jì)人員崗位分工 財(cái)務(wù)會計(jì)崗位分為：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；出納、費(fèi)用報(bào)銷、資金核算、審核、稽核、報(bào)表、電算化管理等。 第十八條 其他崗位的職責(zé)和權(quán)限 預(yù)留開戶銀行的印章、印簽，必須分開保管，不得一個(gè)人 同時(shí)保管。 22 第十九條 聘任會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度 單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 第二十三條 輪崗會計(jì)人員仍要對本人移交前的工作負(fù)責(zé)。 23 稽核人員對于所審核的事項(xiàng)應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，應(yīng)在有關(guān)賬冊簿據(jù)上簽章。 稽核事務(wù)如涉及其他部門時(shí)，應(yīng)會同該部門一起辦理，且應(yīng)做會同報(bào)告。 第二十 六 條 賬務(wù)稽核 在審核或檢查憑證時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》逐一稽核，特別應(yīng)注意下列事項(xiàng)。 ⑷、應(yīng)加蓋的戳記、編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。 （ 1）會計(jì)電算化賬簿檢查是否及時(shí)打印裝訂，記錄是否完整， 是否與帳套記錄一致， 是否按要求備份。比較科目之余額是否相符，有無遺漏現(xiàn)象。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷手續(xù)。 （ 5）檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目、核對賬簿外，還應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。 （ 9）內(nèi)部往來或外部單位往來賬是否經(jīng)常核對。 （ 2）各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上記載的相符。 第二十 七 條 有價(jià)證券等 稽核 檢查有價(jià)證券 、 各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)，各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況，核對其真實(shí)性，合法性，有 無 遺 26 漏、誤計(jì)等現(xiàn)象。 （ 3）各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備 。質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。 27 第 六 章 原始記錄管理 第二十 九 條 原始憑證的填制必須符合下列要求： 原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。 二級核算單位中，發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款的，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款 28 銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。 第 三十 條 原始憑證的審核要求 進(jìn)行原始憑證的政策性審核。 第 三十一 條 原始記錄的管理 建立健全設(shè)備物資的采購、消耗、使用，新產(chǎn)品開發(fā)，勞動(dòng)工資，財(cái)務(wù)成本，內(nèi)部結(jié)算等方面的原始記錄制度，統(tǒng)一各項(xiàng)記錄格式。 健全財(cái)務(wù)核算資料體系，包括發(fā)票、收據(jù)、記帳憑證、工 29 資表、費(fèi)用報(bào)銷、借款單據(jù)以及各種財(cái)務(wù)報(bào)表。 第 三十三 條 財(cái)產(chǎn)清查的組織 由公司財(cái)產(chǎn)清查小組具體負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的清查工作。具體為編制對賬單寄發(fā)或?qū)Ｈ怂徒粚Ψ絾挝?核對，并將核對結(jié)果注明在回單上，如有不符根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行更正 。 第三十 八 條 公司會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨（材料、低值 易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。 ，發(fā)出時(shí)按移動(dòng) 加全 平均法確定實(shí)際發(fā)出成本。 包括：銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)提費(fèi)用、其他負(fù)債等。 。 第 四 十 四 條 損益的核算 公司損益核算包括收入、費(fèi)用、利潤的核算。 公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理 33 費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 利潤總額為營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后 的余額。 。折舊按固定資產(chǎn)部門分配。 、核對無誤的 賬 簿記錄和其他資 34 料編制的，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí) 。 第四十 九 條 財(cái)務(wù)會計(jì)分析應(yīng)遵循的原則：整體性原則、可比性原則、可行性原則、實(shí)效性原則。③企業(yè)營運(yùn)能力的分析：對企業(yè)營運(yùn) 能力的分析和評價(jià)，一般是從資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)來進(jìn)行的，包括 35 分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。 二、在會計(jì)報(bào)表和相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，通過一定的方法和手段，對會計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系、變動(dòng)情況及其形成原因，從而向使用者提供更相關(guān)和全面的會計(jì)信息。內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，主要是為單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理服務(wù)，使本單位的高層管理機(jī)構(gòu)、管理人員及其他職能管理部門了解企業(yè)經(jīng)營 狀況，做出正確的管理決策。 第 五十 七 條 會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證，會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)材料（會計(jì)電子檔案），是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 第五十 五 條 財(cái)務(wù)會計(jì)分析報(bào)告要按規(guī)定格式完成，要求重點(diǎn)突出、語言精煉、表達(dá)準(zhǔn)確，層次分明。 第 五 十 三 條 分析方法可采用比較分析法、因素分析法、綜合分析法、趨勢分析法。通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表（主要是利潤表、成本表和其他附表）中 反映 的數(shù)字，并進(jìn)行橫向或縱向比較，以及對企業(yè)相關(guān)比率進(jìn)行衡 量，以得出與其他財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)相配套的系列評價(jià)結(jié)論。對于短期償債能力的分析主要側(cè)重于研究企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系；對于長期償債能力的分析則涉及企業(yè)的長 期財(cái)務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力和變現(xiàn)能力等。 第四十 八 條 財(cái)務(wù)會計(jì)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。 第四十 六 條 會計(jì)報(bào)表 。 直接人工按直接實(shí)際消耗人工費(fèi)用計(jì)入成本。 第四十 五 條 成本的核算 。 ，包括營業(yè)利潤、投資 凈收益和營業(yè)外收支凈額。 費(fèi)用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。 第 四 十 三 條 所有者權(quán)益的核算 公司所有者權(quán)益是公司投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)入賬，并按客戶設(shè) 置 明細(xì)賬。 32 ，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量，費(fèi)用在使用期限內(nèi)平均攤銷。 ，并按客戶設(shè)置明細(xì)賬，不提壞帳準(zhǔn)備金，壞帳損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。 第 四十 條 公司會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基 礎(chǔ)。 第 八 章 會計(jì)核算 第三十六條 會計(jì)核算必須符合會計(jì)法和會計(jì)準(zhǔn)則制度 的要求。 第 三 十 四 條 財(cái)產(chǎn)清查的方法 清查前的準(zhǔn)備工作 （ 1）財(cái)務(wù)部門和會計(jì)人員在財(cái)產(chǎn)清查前將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)賬簿整理齊全，結(jié)出余額，核對無誤后提供正確的賬簿資料； （ 2）設(shè)備物資管理部門應(yīng)將截止清查日止 所保管的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行整理、排列清楚，以便清點(diǎn)核對； （ 3）清查人員根據(jù)清查需要準(zhǔn)備好必要的計(jì)量器具和有關(guān)清 30 查用的登記表冊。 各原始記錄的填制人、審核人應(yīng)當(dāng)對填制、審核的原始記錄負(fù)責(zé)。填制方法要符合會計(jì)制度及內(nèi)部牽制制度的要求。 進(jìn)行原始憑 證的技術(shù)性審核。 原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原 始憑證附件。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必 須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本 身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編寫。 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。 從外單位取得的原始憑必須蓋有填制單位的公章。 （ 4）檢查設(shè)備登記卡的設(shè)置、登記及排列是否依照規(guī)定辦理；各種登記卡的記載是否正確詳細(xì)；有關(guān)的登記簿、備查簿是否有未設(shè)登記卡或漏編號、漏記賬的財(cái)物；登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添加及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)；有無損壞待報(bào)廢物品，賬簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品數(shù) 量是否與賬簿記載相符。 （ 1）庫存物資設(shè)備的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與賬簿（冊、卡）記載相符，有無遺漏或短少。 （ 1）各單位各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核、準(zhǔn) 許核銷。 （ 4）報(bào)表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。 報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。 （ 7）匯出匯款寄回的收據(jù)是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。 （ 3）有無庫存現(xiàn)金以單據(jù)抵充的現(xiàn)象。 庫存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)?，F(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。 （ 6）記賬憑證編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。 ⑵、會計(jì)科目、子目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。 稽核人員對公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問，可 隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)還可 要求 其出具書面說明。 稽核人員前往各單位稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，并應(yīng) 對 各單位以往審核及檢查報(bào)告詳細(xì)研究以供 參考。 第 五 章 財(cái)務(wù)稽核 第