【正文】 金，加快資金周轉(zhuǎn)，并有效地轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)內(nèi)，銀行一般只接受有追索權(quán)的明保理，也要求必須簽訂銀行、銷售商和采購(gòu)商之間的三方合同，確保銷售合同的真實(shí)性，降低貸款的風(fēng)險(xiǎn)。 3．實(shí)行壞賬核銷制度，進(jìn)行 “賬銷案存 ”管理。 ② “賬銷案存 ”制度。 建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理淺探 lsplxq2021 發(fā)表于 2021121 20:39:00 [出自 : 梁敏瑛 ] 【摘要】 一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和原因 “應(yīng)收賬款 ”是指建筑施工企業(yè)在施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因辦理工程價(jià)款結(jié)算、提供勞務(wù)等，向發(fā)包單位、勞務(wù)使用單位等，應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。一直以來(lái)，企業(yè)雖然采取各種措施，努力清欠，但 這種現(xiàn)象一直未能得到有效控制，并呈上升趨勢(shì)。這不僅嚴(yán)重破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，惡化了企業(yè)交易信用 環(huán)境 ，極大困擾施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且會(huì)給社會(huì)帶來(lái)不穩(wěn)定因素。 造成建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因是多方面，既有社會(huì)大環(huán)境的因素也有企業(yè)自身因素。四是社會(huì)信用體系不健全是工程拖欠成風(fēng)的根本原因。 二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響 以上各種原因造成的應(yīng)收賬款，嚴(yán)重影響企業(yè)流動(dòng)資金的周 轉(zhuǎn)，同時(shí)也加大了企業(yè)的資金 成本 和風(fēng)險(xiǎn)。如調(diào)查建設(shè)單位信用狀況的費(fèi)用、收集各種有關(guān) 信息 的費(fèi)用、應(yīng)收賬款的核算費(fèi)用、應(yīng)收賬款的收賬費(fèi)用等 :三是壞帳損失成本。大量資金被拖欠，資金周轉(zhuǎn)困難，為維持正常生產(chǎn)，只能靠增加貸款，因此背負(fù)沉重的貸款利 息，潛伏著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是企業(yè)當(dāng)前最大潛虧風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)利潤(rùn)的影響尤為深遠(yuǎn)。必須做到 : 全社會(huì)要加強(qiáng)誠(chéng)信教育，大力發(fā)展資信計(jì)估業(yè)。 強(qiáng)化監(jiān)控，杜絕建筑市場(chǎng)資金不到位現(xiàn)象。實(shí)施執(zhí)行規(guī)定后，杜絕了不符合條件的企業(yè)和人員從事建筑業(yè)，從而加強(qiáng)高質(zhì)素施工隊(duì)伍。 (二 )對(duì)內(nèi)在因素產(chǎn)生的拖欠款，企業(yè)必須從自身產(chǎn)生問(wèn)題源頭抓起，采取多項(xiàng)有效措施，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。只有這樣做，才能使工程資料完整記錄在案，有依有據(jù)，有據(jù)可查，提高企業(yè)自我保護(hù)意識(shí)，降低收款難度，減少新增被拖欠款。 強(qiáng)化法制觀念，加強(qiáng)普法教育，提高企業(yè)員工的法律意識(shí)。 (1)對(duì)正常應(yīng)收賬款的清理。如 :對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)雖然正常，但因資金暫時(shí)困難，不能一次或在短期內(nèi)償清債務(wù)的建設(shè)單位，要與他們 協(xié)商，簽訂還款計(jì)劃或分期還款協(xié)議，明確還款時(shí)間和最后期限，制定違約責(zé)任，增強(qiáng)對(duì)債務(wù)單位的約束力，促進(jìn)歸還欠款積極性和責(zé)任心。如運(yùn)用優(yōu)先償還權(quán)追討欠款，積極查找債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)線索，申請(qǐng)法院查封、凍結(jié)，進(jìn)行拍賣，或迫使對(duì)方就范協(xié)議還款，或以物抵債、或代位行使債權(quán)等，加快企業(yè)收回資金的進(jìn)程，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)努力，省高院終于下達(dá)文件要求鐵路中院重新審核，最后企業(yè)優(yōu)先受償?shù)玫酱_認(rèn)。為更好地調(diào)動(dòng)企業(yè)人員、項(xiàng)目經(jīng)理的積極性，加大力度追收，將清欠款作考核指標(biāo)，采取有獎(jiǎng)有罰的做法，并簽《責(zé)任狀》。為保證清理拖欠工程款順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門平時(shí)要做好應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作。對(duì)數(shù)額日漸增大、時(shí)間延長(zhǎng)的應(yīng)收賬款要及時(shí)反映到企業(yè)清欠部門。 應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位及個(gè)人在工程承包、商品交易過(guò)程中應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款居高不下，增加了企業(yè)的籌資成本、管理成本、壞賬損失。良性的資產(chǎn)循環(huán)是一個(gè)企業(yè)生存與發(fā)展的基本條 件，因資產(chǎn)變現(xiàn)困難形成大量不能按期償還的應(yīng)收賬款，已逐漸成為企業(yè)破產(chǎn)最常見(jiàn)的原因，隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，特別是銀行商業(yè)化運(yùn)作的逐步到位，這種趨勢(shì)必將進(jìn)一步發(fā)展。一是要建立信用評(píng)價(jià)制度，即具備什么樣條件的建設(shè)單位才能達(dá)到可以墊資的信用標(biāo)準(zhǔn)和條件。五是要建立應(yīng)收賬款分析制度，分析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)及制度的執(zhí)行情況，及時(shí)采取措施，進(jìn)行控制三、實(shí)施全過(guò)程控制，防止不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。三是要建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，明確規(guī)定責(zé)任單位和責(zé)任人。鑒于這種情況，企業(yè)要提高對(duì)應(yīng)收賬款管理的科學(xué)認(rèn)識(shí)，把不良應(yīng)收賬款控制到最低水平。對(duì)應(yīng)收賬款管理，其根本任務(wù)就在于制定企業(yè)自身適度的信用政策，努力降低成本，力爭(zhēng)獲取最大效益，從而保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)自外部環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)主要有：經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整及通貨膨脹等，這些風(fēng)險(xiǎn)造成工程發(fā)包單位資金緊張而無(wú)力償還工程欠款。為維護(hù)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)，防正其流失，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。定期與建設(shè)單位核對(duì)并要求確認(rèn)。這為加速回收資金起創(chuàng)效作用，并能在短時(shí)間內(nèi)完成責(zé)任指標(biāo) 90%以上，得獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)這例子，說(shuō)明了清拖人員法律意識(shí)不斷提高，對(duì)優(yōu)先受償權(quán)的理解十分深刻并充分利用。該案已進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行階段，雖向法院提出了優(yōu)先受償權(quán)，但該案的債權(quán)人多，可供分配的財(cái)產(chǎn)僅一幢物業(yè)，曾二度因優(yōu)先權(quán)的時(shí)間超出了法定時(shí)間，被鐵路中院否決。建設(shè)單位屬無(wú)償債能力，不能正常生產(chǎn)或停正生產(chǎn)的，要依靠法律，采取訴訟方式，以強(qiáng)制手段收回。特別在節(jié)假日前后，組織主攻方向，利用發(fā)放民工工資等因素，向建設(shè)方講道理，提要求。如 :企業(yè)印章使用、管理在法律基礎(chǔ)產(chǎn)生的后果，對(duì)某項(xiàng)目專用章上注明 :“ 不得用于合同及債務(wù)的確認(rèn) ” ，這既能滿足工程技術(shù)資料的確認(rèn)，又能使企業(yè)避 免遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)正在邁向法制社會(huì)，企業(yè)只有依法治企，以制管人，才能順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展要求。如 :在施工過(guò)程中，要完善施工過(guò)程 資料 ，包括隱蔽驗(yàn)收資料、工程變更、增減、特殊材料單價(jià)等的簽證。由于立法不到位， 政府 行為導(dǎo)致市場(chǎng)上違紀(jì)、暗箱操作的現(xiàn)象屢見(jiàn)不正。 要提高建筑市場(chǎng) “ 準(zhǔn)入 ” 門檻。 完善法律法規(guī)，加大執(zhí)法力度。 所以，為保證企業(yè)能持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)自身要切實(shí)加強(qiáng) ‘ 應(yīng)收賬款 ” 的管理與控制，加大清欠力度，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。 (二 )、增加了施工企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn) 施工企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，其所有權(quán)屬于企業(yè)，但主動(dòng)權(quán)往往受控于債務(wù)單位。如企業(yè)為墊資而貸款所形成的貸款利息。 內(nèi)在因素 :主要是企業(yè)內(nèi)部的管理不善造成應(yīng)收賬款上升的重要因素。二是在施工過(guò)程中， 建設(shè) 方未能按 合同 規(guī)定的時(shí)間和完成的 進(jìn)度 支付形成的拖欠款項(xiàng)。不僅嚴(yán)重影響了建筑施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 風(fēng)險(xiǎn) ，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失，甚至因巨額貸款而無(wú)力償還而倒閉。應(yīng)收賬款，對(duì)建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)質(zhì)是被拖欠工程款。在步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)，特別是 “九五 ”以后，建筑施工企業(yè)被拖欠款現(xiàn)象卻經(jīng)久不衰，且越演越烈，愈欠愈多。 結(jié)論 通過(guò)以上一系列的分析可以看出，由于各方面的諸多因素的影響，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結(jié)合施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，形成良 好的應(yīng)收賬款管理模式，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作勢(shì)在必行，這種管理對(duì)于加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義。壞賬核銷制度應(yīng)包括： ① 壞賬核銷審批制度。一般來(lái)說(shuō)，保理業(yè)務(wù)的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行一般會(huì)降低貸款利率并收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用。 （ 2）應(yīng)收賬款保理。隨著金融市場(chǎng)的不斷 發(fā)展，各種金融工具不斷出現(xiàn)，為企業(yè)提供了一個(gè)豐富的融資平臺(tái)。計(jì)提系數(shù) =計(jì)提比例 （ 1+拖款次數(shù)/合同次數(shù)）。該方法的中心思想是：債務(wù)單位的信用等級(jí)不同，應(yīng)收賬款的可收回性就不相同，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例就不相同。 ③ 施工企業(yè)成立的應(yīng)收賬款領(lǐng)導(dǎo)小組與執(zhí)行小組應(yīng)當(dāng)緊密配合，并對(duì)企業(yè)臺(tái)賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實(shí)到指定的工作組或個(gè)人。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目經(jīng)理部都應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng) ，避免因?yàn)闀r(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，具體如下： ① 成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清欠工作。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大影響的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)掌握債務(wù)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，并對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。⑤ 及時(shí)結(jié)算：對(duì)于已完工工程，各施工項(xiàng)目部應(yīng)與業(yè)主及時(shí)結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán)。 ① 《客戶基本信息登記表》：對(duì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)立即填寫《客戶基本 信息登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類別建立動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，及時(shí)確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。頻繁的催收應(yīng)收賬款可能會(huì)影響施工企業(yè)在發(fā)包單位心目中的良好形象，甚至?xí)绊懓l(fā)包單位在以后招標(biāo)過(guò)程中對(duì)施工企業(yè)的評(píng)價(jià)。針對(duì)不同信譽(yù)級(jí)別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策，實(shí)行 “例外 ”管理，重點(diǎn)控制，確?？铐?xiàng)的收回萬(wàn)無(wú)一失。如果施工企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項(xiàng)的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對(duì)資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會(huì)相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費(fèi)用等管理成本，導(dǎo)致利潤(rùn)的下降。 施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理政策的制定（ b1） 企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)在于保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。而施工企業(yè)開(kāi)拓新市場(chǎng)、進(jìn)行新項(xiàng)目施工需要有大量的資金支付投標(biāo)保證金、履約保證金、材料預(yù)付款等，完工工程的應(yīng)收賬款得不到及時(shí)收回，直接影響施工企業(yè)的