【正文】 原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記；“營(yíng)業(yè)外支出 —— 處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 水管單位購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物 資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 4．在建工程使用本單位的產(chǎn)品，應(yīng)按成本轉(zhuǎn)帳。 7．水管單位出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工作價(jià)款，借記本科目 (XX 工程 )，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目 (XX 工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 10．在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入，沖減在建工程成本。 13．水管單位按規(guī)定交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和土地挖、壓費(fèi)、房屋拆遷賠償費(fèi)等有關(guān)稅、費(fèi)均計(jì)入相關(guān)工程成本，借記本科目 (X X 工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 (2)其他工程竣工，按照工程實(shí)際成本；借記“固定資產(chǎn)”、“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”等科目，貸記本科目 (X X 工程 )。 二、水管單位購(gòu) 入 或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。 第 181 號(hào)科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算水管單位發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用、包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租 入 固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。 已支付貨款，但防汛器材尚未驗(yàn)收入庫(kù)，或防汛器材已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未支付貨款。 3．經(jīng)批準(zhǔn)出售防汛器材，按售價(jià)借記“銀行存款”等科目，按實(shí)際成本，貸記本科目， 實(shí)際成本與售價(jià)的差額，借記或貸記“專項(xiàng)支出”或“公益支出”科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 四、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)記 入 材料的采購(gòu)成本，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“材料采購(gòu)”科目和“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”科目 (一般納稅人 )轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過(guò)本科目核算。水管單位借 入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科 目核算，不在本科目核算。 第 202 號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算水管單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到銀行支付票據(jù)本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、水管單位購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，以及接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等有關(guān)憑據(jù)記帳，小規(guī)模納稅人 (含一般納稅人購(gòu) 入 材料接受勞務(wù)用于非增值稅 應(yīng)稅項(xiàng)目 )和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，按材料采購(gòu)成本和勞務(wù)價(jià)款，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”等科目，按照應(yīng)付價(jià)款，貸記本科目。 第 204 號(hào)科目 預(yù)收帳款 一、本科目核算水管單 位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的貸款。 三、本科目應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)單位設(shè)置明細(xì)帳。 第 211 號(hào)科目應(yīng)付工資 一、本科目核算水管單位應(yīng)付給職工的工資總額。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 科目，從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等科目。 第 214 號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算水管單位提取的福利費(fèi)。 第 221 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算水管單位應(yīng)交納的各種稅金、如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 ① 購(gòu) 入 材料物資時(shí)，按。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．應(yīng)交增值稅 (1)小規(guī)模納稅人 屬于小規(guī)模納稅人的水管單位，發(fā)生增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售、勞務(wù)收入時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入和規(guī)定收取的增值稅額，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收帳款 ” 等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記本科目 (應(yīng)交增值稅 )，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記 “ 營(yíng)業(yè)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 等科目；交納增值稅時(shí)，借記本科目 (應(yīng)交增值稅 )，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 等科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記 “ 供排水生產(chǎn) ” 、 “ 電力生產(chǎn) ” 、 “ 綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) ” 、 “ 公益支出 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 等科目，貸記本科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、水管單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照售價(jià)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目；增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。 水管單位開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。水管單位如以承兌匯票抵作應(yīng)付購(gòu)貨款，借記“應(yīng)付帳款 ” 科目，貸記本科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 盤(pán)虧、毀損的各種材料，盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 四、本科目應(yīng)按防汛器材種類、品名進(jìn)行明細(xì)核算。 2．發(fā)出防汛器材，借記“專項(xiàng)支出”或“公益支出”科目，貸記本科目。由供銷 (商業(yè) )部門(mén)代儲(chǔ)和農(nóng)戶自 儲(chǔ)的防汛器材，不在本科目核算范圍之內(nèi)。攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 四、本科目的期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 水管單位用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)帳。 15．工程項(xiàng)月竣工驗(yàn)收，交付使用時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理： (1)用水利專項(xiàng)撥款進(jìn)行的工程竣工，按照工程實(shí)際成本，借記“專項(xiàng)支出”科目，貸記本科目 (XX 工程 )。安裝完成交付使用；時(shí)，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 9．水管單位利用外幣借款進(jìn)行的工程，因市場(chǎng)匯價(jià)變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì) 入 當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。 5．水管單位生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng) 按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目 (XX 工程 )，貸記有關(guān)成本科目。 2．水管單位自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目 (X X 工程 )，貸記本科目 (工程物資 )。 第 169 號(hào)科目 在建工程 一、本科目核算水管單位進(jìn)行的各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、水毀修復(fù)工程、大修 (含水工程歲修 )工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。 二、本科目的使用方法： 1．出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額，應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 五、水管單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 10．盤(pán)虧的固定資產(chǎn)按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 7．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 4.．融資租 入 的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 三、水管單位已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)： 1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)； 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3．發(fā)生水毀，造成損失； 4．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 5．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值； 6．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 5．融資租 入 的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。 1．購(gòu) 入 的國(guó)家資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或售出單位的帳面原價(jià) (扣除原安裝成本 )、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。 第 161 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算水管單位所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 溢價(jià)或折價(jià)購(gòu) 入 的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。分得的股利，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目 (股票投資 )。 三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計(jì)利息。 三、本科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目和費(fèi)用分 別 設(shè)置明細(xì)帳。 二、發(fā)生專項(xiàng)支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于工程部分，先通過(guò) “ 在建工程 ”科目 核算，工程完工驗(yàn)收后，根據(jù)竣工決算等資料，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目，其中新增加固定資產(chǎn)價(jià)值部分，同時(shí)借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 資本公積 ” 科目；屬于非工程性質(zhì)的費(fèi)用，應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目。 二、水管單位發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 低值易耗 品 ” 、 “ 原材料 ” 等科目。 六、本科目的借方余額，為尚未銷售的產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 三、完成生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記 “ 綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) ” 科目 (農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、工業(yè)生產(chǎn)、園林果晶生產(chǎn)、畜禽飼養(yǎng)等 )。 水管單位接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修晶，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同水管單位產(chǎn)成品， 一 并在本科目核算。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自 “ 原材料 ” 等科目轉(zhuǎn)入本科目；調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 六、對(duì)在用低值易耗品按生產(chǎn)作業(yè)項(xiàng)目和使用部門(mén)進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的水管單位，也可以使用 “ 五五攤銷法 ” 核算，在這種情況下，水管單位應(yīng)設(shè)置“ 在庫(kù)低值易耗品 ” 、 “ 在用低值易耗 品 ” 、 “ 低值易耗品攤銷 ” 三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 采用計(jì)劃成本核算的水管單位，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目。 第 129 號(hào)科目 低值易耗品 一、本科目核算水管單位在庫(kù)的低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 三、清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的材料，按照實(shí)際成本，先記入 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的水管單位，日常領(lǐng)用、發(fā)出；原材料均按計(jì)劃成本記帳，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃；成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記 “ 材料成本差異 ” 科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的用紅字 )。自制材料和委托加工材料完成并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目 (有關(guān)材料 )，貸記本科