【正文】 細(xì)余額與上期期末數(shù)字對(duì)比，如果同一單位在兩年內(nèi)余額差別很大，要檢查其原因；
　?。?）分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；
　　（4）計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨的比率、應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性；
　?。?）根據(jù)存貨、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性；
　?。?）比較當(dāng)年及以前年度應(yīng)付賬款支付期的變動(dòng)情況；
　?。?）比較截止日期前后兩個(gè)月的支付期、余額構(gòu)成及主要供貨商的變化；
　　（8）比較兩年間信用額度和折扣及采購金額的比例。
　?。?）確定所得稅費(fèi)用是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)。
　　簡述注冊會(huì)計(jì)師可以披露客戶的有關(guān)信息的情況。
　　簡述會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)的原因。
　　簡述注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用。
　　簡述采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。
　　簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
　　簡述籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試內(nèi)容。
　　簡述資產(chǎn)減值損失的審計(jì)目標(biāo)。
　?。?）確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均為記錄完畢，有無遺漏。答：其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序：
　　（1）核對(duì)明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符。
　?。?）抽取資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額收支憑證進(jìn)行截止測試，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。除以下兩種情形以及其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形外，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋段落，以免財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解。
　?。?）在審計(jì)目標(biāo)方面。
　?。?）在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面。
　　（3）由于注冊會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
　　答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開論述）
　?。?）計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)虛增、閑置固定資產(chǎn)，或以減少的固定資產(chǎn)未記賬、虛增產(chǎn)量等情況；
　?。?）計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算上的錯(cuò)誤；
　　（3）計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤；
　?。?）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯(cuò)誤；
　　（5）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少；
　?。?）分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性；
　?。?）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)的增加或減少，與未來生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展趨勢、戰(zhàn)略規(guī)劃比較，判斷差異產(chǎn)生原因的合理性；
　?。?）將本期固定資產(chǎn)增加與預(yù)算相比，判斷預(yù)算外增加項(xiàng)目的真實(shí)性和合理性。
　　論述尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的內(nèi)容。
　　論述為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。
　　②經(jīng)營失敗。
　　論述注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)結(jié)論的評(píng)價(jià)貫穿于審計(jì)的全過程。
　?。?）注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯(cuò)誤視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)，而應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。
。
　　論述在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
　?。?）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累積和不斷修正信息的過程。
　?、谶^失。
　　論述被審計(jì)單位方面的責(zé)任和注冊會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任。包括兩類：①對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)；②涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)
　?。?）推斷誤差。
　　論述我國審計(jì)方法體系中審查書面資料的方法?；?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
　　答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開論述）
　?。?）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。
　?。?）在審計(jì)實(shí)施的手段方面。
　　論述題
　　論述政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別。
　　在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些方面？
　　答：在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：
　?。?）評(píng)價(jià)所選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策；
　　（2）評(píng)價(jià)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；
　?。?）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映信息的質(zhì)量；
　?。?）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露。
　?。?）對(duì)于外幣其他貨幣資金，檢查其所折算匯率是否正確。
　　（4）確定庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。
　　簡述庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)。
　　簡述籌資業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)。
　　簡述籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。
　　簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。
　　注冊會(huì)計(jì)師對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為哪些類別？
　　答：注冊會(huì)計(jì)師對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：
　?。?）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)，披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；
　?。?）完整性，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括；
　　（3）分類和可理解性，財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚；
　?。?）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)，財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。
　　簡述會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師禁止的業(yè)務(wù)招攬方式。
　　簡述會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)考慮的因素。
　　答：遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：
　?。?）獲取或編制遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；
　?。?）檢查被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致；
　?。?）檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否正確；
　?。?）檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄，以及可抵扣暫時(shí)性差異的形成原因，確定是否符合有關(guān)規(guī)定、計(jì)算是否正確，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期是否恰當(dāng)；
　?。?）檢查被審計(jì)單位是否在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值；
　?。?）當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時(shí)，檢查被審計(jì)單位是否對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)算，對(duì)其影響數(shù)的會(huì)計(jì)處理是否正確；
　?。?）檢查遞延所得稅資產(chǎn)的列報(bào)是否恰當(dāng)。
　　簡述所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。
　　答：營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)包括：
　?。?）確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；
　　（2）確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入均已記錄；
　　（3）確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否以恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；
　?。?）確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；
　?。?）確定營業(yè)收入是否已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰