【正文】 、征管效率低下。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。個人所得稅征管首要問題是明確納稅人的收入。二是公民收入以現(xiàn)金取得較多（勞動法規(guī)定工資薪金按月以現(xiàn)金支付），與銀行的個人賬號不發(fā)生直接聯(lián)系，收入難于控制。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。據(jù)中國經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測中心會同中央電視臺《中國財經(jīng)報道》對北京、上海、廣州等地的七百余位居民 4 進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示，僅有12%的受訪居民宣稱自己完全繳納了個人所得稅，與此同時，有將近24%的受訪居民承認(rèn)只繳納了部分或完全未繳納個人所得稅，是完全繳納者的兩倍。而我國現(xiàn)行的個人所得稅在稅制設(shè)臵上的某些方面缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性和合理性，難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個人收入的要求。其特點是對不同性質(zhì)的所得設(shè)計不同的稅率和費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進(jìn)行征收的辦法。這樣不但不能全面、完整的體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力，反而會造成所得來源多、綜合收入高的納稅人不用納稅或少納稅，所得來源少的、收入相對集中的納稅人卻要多納稅的現(xiàn)象。乙的收入只有甲的收入的一半，甲不用納稅，乙卻要繳納55元的個人所得稅。這種稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計得非常繁瑣、復(fù)雜，既不利于納稅人納稅，也不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。這樣很容易在實質(zhì)上造成稅負(fù)不公的后果。我們不難看出甲的家庭負(fù)擔(dān)要比乙大得多，很明顯甲乙兩者是存在差異的?！凹{稅光榮”還僅停留在口頭上。公民法制觀念不強(qiáng)是納稅意識薄弱的重要原因。此外，現(xiàn)在個稅偷逃的一個重要原因就是社會評價體系有問題。這就是我們評價體系的偏差。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機(jī)。雖然在理論上，稅法面前人人平等，但在事實上，以工薪為惟一生活來源的勞動者的稅負(fù)不輕，且在發(fā)放工薪時即通過本單位財務(wù)部門直接代扣代繳，稅款“無處可逃”；而高收入階層及富人卻可以通過稅前列支收入、股息和紅利、期權(quán)和股份的再分配、公款負(fù)擔(dān)個人高消費和買保險、現(xiàn)金交易等多種手段“合理避稅”。如果交完稅之后，對怎么花這些稅款毫無發(fā)言權(quán)，甚至被貪官污吏們揮霍浪費時，納稅人也無權(quán)臵喙，那么，不要說人們納稅的自覺性無法提高，連政府向民眾收稅的合法性都有問題。目前我國采用的稅制模式是分類征收稅制模式，這種課稅模式既缺乏彈性，又加大了征稅成本，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個人收入來源渠道增多，這種課稅模式必會使稅收征管更加困難和效率低下。其次，分項稅制模式，不能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)展。因此，使用綜合所得課稅，能夠全面、完整體現(xiàn)納稅人真實的納稅能力。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當(dāng)提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)和增加扣除項目。根據(jù)我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，綜合考慮住房、教育、醫(yī)療、保險等因素，設(shè)立相應(yīng)的扣除項目。從而避免現(xiàn)行稅制下，甲的稅負(fù)大于乙的不合理現(xiàn)象?，F(xiàn)實社會中權(quán)利義務(wù)不對等，履行納稅義務(wù)與否，并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。因此擴(kuò)大納稅人的知情權(quán)，增加政府財政預(yù)算、財政開支的透明度，使納稅人真實感受到是國家的主人。搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強(qiáng)稅收征管，首選要加強(qiáng)稅源控制。充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。注釋：①董樹奎《對我國個人所得稅現(xiàn)狀的分析》（《中國稅務(wù)》2003年第5期）?！吨袊悇?wù)報》2003年第28期。夏秋《完善個人所得稅的幾點設(shè)想》（《上海財稅》2003年第5期）。谷莉《思考我國個人所得稅現(xiàn)狀分析及改進(jìn)》（《福建稅務(wù)》2001年第3期）。從現(xiàn)實狀況出發(fā)，我國電子政務(wù)建設(shè)還存在著很多問題。它所需要的早已不是安裝幾臺電腦(PC)，連接打印機(jī)和掃描儀，處理文件和打印報表，甚至也不僅是建立門戶網(wǎng)站，收發(fā)電子郵件，無紙化辦公等。其次，電子政務(wù)給政府注入一種全新的管理理念。電子政務(wù)的順利推進(jìn)與持續(xù)發(fā)展，需要包括政府、IT企業(yè)、社會大眾在內(nèi)的多種聲音的積極參與，更需要由此逐漸培育出基于溝通和互動基礎(chǔ)上的良好生態(tài)。政務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)已經(jīng)覆蓋了稅務(wù)、海關(guān)、農(nóng)業(yè)、銀行、公安和社會保障等關(guān)系國計民生的重要領(lǐng)域，為政務(wù)部門履行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理和公共服務(wù)職能提供了重要的技術(shù)支撐，電子政務(wù)治國理政和服務(wù)于民的架構(gòu)已具雛形。電子政務(wù)應(yīng)用方面，主要側(cè)重于內(nèi)部事務(wù)處理和自我服務(wù)，支撐政府決策和面向公眾服務(wù)的信息化能力亟待提高。一些地區(qū)和部門為了趕時、出政績，倉促地建立網(wǎng)站、注冊域名、買進(jìn)硬件設(shè)備、配備相關(guān)軟件，但熱鬧過一陣子之后，許多事便無人問津。一些落后地區(qū)在建立電子政務(wù)的過程中會遇到比其他地區(qū)更多、更 復(fù)雜的困難。跨部門業(yè)務(wù)協(xié)同亟待從國家層面予以梳理和完善，支撐業(yè)務(wù)協(xié)同的技術(shù)條件尚需在各部門的工程中予以落實。一些政府網(wǎng)站僅僅滿足于把一些法律、法規(guī)、政策、條文從紙上搬到網(wǎng)上，除了這些紅頭文件之類的政府公文，看不到其他什么像樣的信息，而且多偏重介紹和宣傳的靜態(tài)功能，忽視政務(wù)信息的動態(tài)特征，缺乏與用戶進(jìn)行溝通的有效手段。我國應(yīng)該加強(qiáng)電子政務(wù)的建設(shè)，合理安排軟硬件資源的投入與使用，平衡地區(qū)電子政務(wù)的發(fā)展，加強(qiáng)部門電子政務(wù)協(xié)作能力，及時更新電子政務(wù)信息，使電子政務(wù)更好的服務(wù)社會、服務(wù)人民。中央部委90多個專網(wǎng)的業(yè)務(wù)，目前僅有3個部門的6項應(yīng)用遷移到電子政務(wù)外網(wǎng)平臺，規(guī)范和指導(dǎo)電子政務(wù)建設(shè)的國家標(biāo)準(zhǔn)，還沒有得到廣泛采用，很大程度上影響了電子政務(wù)的互連互通和整體發(fā)展。對他們來說，如何解決在電子政務(wù)上的投資是一個非常令人頭疼的問題；其次是技術(shù)條件落后：由于教育水平和經(jīng)濟(jì)能力的限制，落后地區(qū)的電腦普及率和上網(wǎng)率低得令人驚奇，有相當(dāng)多的人根本沒有能力或沒有機(jī)會去認(rèn)識和享受現(xiàn)代科技帶給他們的生活變化，電子政務(wù)缺少社會利用的基礎(chǔ)條件；再者是行政基礎(chǔ)薄弱：建立電子政府不是一蹴而就的事，政府的內(nèi)部管理和外部服務(wù)都應(yīng)具備一定的基礎(chǔ)性條件，否則，沒有科學(xué)化的管理和規(guī)范化的操作，政府e化就是在沙灘上蓋高樓。政府網(wǎng)站的建設(shè)不是要給上級領(lǐng)導(dǎo)和普通百姓“作秀”，而是要在網(wǎng)絡(luò)上真正建設(shè)一個信息豐富、內(nèi)容實用、服務(wù)快捷、互動性強(qiáng)的電子政府。電子政務(wù)提高政府行政能力和普惠公眾的效能尚未充分顯現(xiàn)出來。硬件投入中，片面追求高性能配置，形成的資源能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過實際應(yīng)用的需要?！秶译娮诱?wù)總體框架》和中辦18號文發(fā)布以后，進(jìn)一步推動了各部門的電子政務(wù)建設(shè)的應(yīng)用深化和整體發(fā)展。政府信息的披露與共享走向電子化、網(wǎng)絡(luò)化、實時化，正是以當(dāng)代科技手段體現(xiàn)“三個代表”的重要思想。它的建設(shè)是一個分步驟、分層次發(fā)展的系統(tǒng)工程，從建設(shè)基礎(chǔ)網(wǎng)站、創(chuàng)辦通訊窗口到開放性信息服務(wù)和大網(wǎng)絡(luò)政府。這便是所謂的OA(辦公自動化)工程。第五篇：我國電子政務(wù)現(xiàn)狀分析我國電子政務(wù)現(xiàn)狀分析伴隨著信息時代的到來，我國電子政務(wù)建設(shè)也在探索中。阮應(yīng)國《中國個人所得稅現(xiàn)狀、成因和對策》（《合肥聯(lián)合大學(xué)學(xué)報》1998年第1期）。李敏《我國現(xiàn)行個人所得稅運行情況分析及改進(jìn)措施》（《吉林財稅高等?？茖W(xué)校學(xué)報》2003年第2期）。④董樹奎《對我國個人所得稅現(xiàn)狀的分析》，《稅務(wù)研究》，2002年第2期。這種做法既符合國際慣例，也適合我國現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強(qiáng)、急需形成社會征收網(wǎng)絡(luò)的實際情況。采用美國等一些發(fā)達(dá)國家的做法，為每個有正常收入的公民設(shè)立專用的稅務(wù)號碼，建立收入納稅檔案，使個人的一切收入支出都在稅務(wù)專號下進(jìn)行。同時，對一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。政府職能的正常運轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識。法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對稱的，沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利。仍以前文所舉例子作比，甲和乙兩個納稅人，某月甲乙都是獲得收入3000元，甲是勞務(wù)報酬所得，乙是工資所得，而且甲乙的家庭狀況有所不同，甲需要瞻養(yǎng)兩個老人并撫養(yǎng) 11 一個小孩，同時甲的配偶沒有任何經(jīng)濟(jì)來源；而乙則單獨生活，沒有家庭上的負(fù)擔(dān)。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費用標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個人收入水平。我國個人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動機(jī)，因此應(yīng)該重新設(shè)計個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)，實行“少檔次、低稅率”的累進(jìn)稅率模式。例如前文所舉的例子，有甲、乙兩個納稅人，甲某月收入為3200元，其中工薪收入為800 元，勞務(wù)報酬收入為800 10 元，稿酬收入為800 元，特許權(quán)使用費所得800元；而乙某獲得工薪收入為1600 元。首先，根據(jù)我國的實際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。只有當(dāng)這兩方面都“依法辦事”的時候，社會機(jī)制才能正常運轉(zhuǎn)。二是在納稅人與政府的關(guān)系上，同樣存在著權(quán)力與義務(wù)的不對等。（五）納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對等。據(jù)統(tǒng)計，近幾年，8 稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補(bǔ)稅款的10％左右⑥。在一些發(fā)達(dá)國家，到每年4月的報稅季節(jié)，不管你是藍(lán)領(lǐng)還是白領(lǐng)，也不管你是球星歌星還是政治人物，都得把自己上一年的收入和該交的稅額算清楚，如實報給稅務(wù)部門。因為社會和個人似乎都認(rèn)為捐贈比納稅更有價值和意義；另外社會不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。封建社會中，農(nóng)民繳納捐稅是滿足地主階級的統(tǒng)治需要。越是高收入者逃稅 7 的越多。但是，在我國現(xiàn)行的個人所得稅稅法中沒有考慮到這一差異，只是以個人為計稅單位進(jìn)行扣除，沒有確定納稅人的真實納稅能力，這就在客觀上造成了稅負(fù)不公的狀況。這就是由于不同的項目的稅率不同造成的。對于工資、薪金所得和勞務(wù)報 6 酬所得同為勞動所得，而征稅時卻區(qū)別對待，對勞務(wù)報酬所得還要加成征收，這種做法缺乏科學(xué)的依據(jù)。（二）稅率結(jié)構(gòu)不合理，費用扣除方式不科學(xué)。按現(xiàn)行個人所得稅稅法有關(guān)規(guī)定，甲本月不繳納個人所得稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人收入構(gòu)成已發(fā)生了巨大的變化。現(xiàn)