【正文】 轉(zhuǎn)天數(shù) 天 呆滯存貨比率 % 凈存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 天 壞帳比率 % 凈應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 天 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 天 經(jīng)營指標(biāo)一覽表 比率分析 ?資本結(jié)構(gòu) ?負債權(quán)益比率，負債與有形凈資產(chǎn)比率，固定資產(chǎn)與有形凈資產(chǎn)比率；留存收益率，股利支付率； ?償債能力 ?流動、速動、現(xiàn)金比率，利息保障倍數(shù)； ?獲利能力 ?毛利率，銷售凈利率，凈資產(chǎn)收益率，全投資收益率； ?周轉(zhuǎn)能力 ?總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，營運資本周轉(zhuǎn)率。 表示每一元營業(yè)收入扣除營業(yè)成本后 ， 有多少錢可以用于折扣回傭 、 各種期間費用和形成盈利 。 期間費用率 ：是期間費用與營業(yè)收入凈額的比例關(guān)系 。 表示每一元營業(yè)收入凈額所帶來的凈利潤的多少 。 該指標(biāo)在每月做分析時 ， 要將月稅前凈利乘以 12（ 或?qū)⒗塾嫸惽皟衾岳塾嬙聰?shù)乘以 12） 換算成年稅前凈利 （ 第 6項亦然 ） 。 集團資金利潤率： 是年稅前凈利與平均所有者權(quán)益 、 內(nèi)部銀行借款 （ 無息及有息 ） 和向集團借款的總和的比例關(guān)系 。 呆滯存貨比率： 是存貨削價準備金與存貨總額的比例關(guān)系。 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)： 是衡量和評價公司存貨的購買、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。比率越小，說明應(yīng)收帳款質(zhì)量越好。周期越長，說明可利用供應(yīng)商的商業(yè)信用時間越久，但同時資金的風(fēng)險越大。 經(jīng)營理念、戰(zhàn)略目標(biāo) 中長期戰(zhàn)略規(guī)劃 預(yù)算 Budget 評價、控制 謝謝！ 。 五、費用與費用分析 ?費用與部門特征（約當(dāng)成本中心）；費用分類，集團的費用分類（按用途）和結(jié)構(gòu)； ?費用的確認、記錄、統(tǒng)計、報告（在主要報表中的體現(xiàn)和專門的費用表）； ?費用分析目的（節(jié)支）、原則（成本收益權(quán)衡）、方法（絕對、相對，縱向、橫向，總量、增量，等） ?費用分析的報告：報告目的、對象，分析對象（可控制費用），權(quán)衡標(biāo)準，建議（收益與成本）及操作性、局限； ?費用分析后：實施變動方案，或制定新預(yù)算時。周期越短，說明應(yīng)收帳款收回越快，變現(xiàn)能力越強。 集團財務(wù)指標(biāo)體系 壞帳比率： 是壞帳準備金與應(yīng)收帳款的比例關(guān)系。反映呆滯存貨占總存貨的比率。 集團財務(wù)指標(biāo)體系 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)： 反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。 平均數(shù)是指年初與年終簡單平均或各月的序時平均值 （ 后面有關(guān)平均數(shù)的概念與此相同 ， 不再解釋 ） 。 通過分析可以促使公司在擴大營業(yè)收入的同時 ， 注意改進經(jīng)營管理 ， 提高盈利水平 。 通過分析可以促使公司擴大經(jīng)營規(guī)模減少費用開支 ， 改進經(jīng)營管理 ， 提高盈利水平 。 表示每一元營業(yè)收入扣除折扣 、 扣除營業(yè)成本 、 加上回傭收入后 ， 有多少錢可以用于各種期間費用和形成盈利 。 （ 1－資產(chǎn)負債率） ?杜邦經(jīng)營資產(chǎn)收益率＝營業(yè)利潤率 經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 比率分析 1銷售成本 / 收入%+銷售管理費用 /收入 %1 － ?綜合所得稅率 % 1營業(yè)流動資金 /收入 %－ +債權(quán)資金成本%有形生產(chǎn)投資 /收入 %+股權(quán)資金成本%無形投資 / 收入%經(jīng)濟利潤219482千港幣銷售收入 /投資資本加權(quán)資金成本%投資資本3380809千港幣經(jīng)濟利潤率%稅前投資資本回報率%稅前含利息營業(yè)利潤 EBIT%1998/99 財政年度投資資本回報率%類似的另一種分解 比率分析 ?幾個區(qū)別： ?營業(yè)利潤與凈利潤，全投資與凈資產(chǎn)、營運資本、有形凈資產(chǎn)、經(jīng)營性資產(chǎn)，營業(yè)現(xiàn)金流量； ?注意： ?重要的不是比率名稱，而是比率計算中所運用的財務(wù)數(shù)據(jù)，及相應(yīng)的數(shù)據(jù)核算方法； ?重要的不是比率結(jié)果本身，而是結(jié)果在企業(yè)歷史、行業(yè)內(nèi)外的比較及其合理性； ?重要的是發(fā)現(xiàn)問題并尋求解釋，進而預(yù)測。 報表分析基礎(chǔ) ?比較報表 （年報三年數(shù)據(jù)，月報本月、本季、累計），（行業(yè)內(nèi)外）比較分析，趨勢分析； ?百分比分析 （橫向、縱向），結(jié)構(gòu)變動； ?比率分析。 會計政策、方法 ?記帳年度：每年 4月 1日至第二年 3月 31日。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 總結(jié)： ?會計是信息系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)； ?財務(wù)（ Finance）是現(xiàn)金和（企業(yè)）價值管理。 ?非整體性。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 總結(jié)：財務(wù)會計的目的與不足 ?信息體系，提供客觀且全面的貨幣性經(jīng)營信息； ?服務(wù)對象主要是不易了解企業(yè)經(jīng)營實際情況的利益相關(guān)者； ?不足：過于保守，只從一個角度看問題； ?是全部信息來源中的主流，但相關(guān)性、及時性不夠。 ?歷史成本原則，收入確認原則，配比原則； ?權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則； ?相關(guān)性原則 （預(yù)測、反饋、及時性）， 可靠性原則 （真實、可驗證、客觀）， 重要性原則 （實質(zhì)重于形式）； ?可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 持續(xù)經(jīng)營 ?財務(wù)會計存在的基礎(chǔ)，日常經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 貨幣計量 ?會計能做什么？能承擔(dān)多大的責(zé)任（可靠性）？信息使用者又關(guān)心什么？ ?會計信息的可比性。（企業(yè)可制訂適用自己的詳細規(guī)則，但通常不得與此基本法則相沖突） 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 財務(wù)會計目標(biāo) 制定經(jīng)濟決策 股東 債權(quán)人 政府機構(gòu) 社會公眾 內(nèi)部員工 利益相關(guān)者 盈利能力 受托責(zé)任 相關(guān)性和可靠性 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 財務(wù)預(yù)測表 ? 現(xiàn)時盈利能力+受托責(zé)任 +預(yù)測 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計假設(shè) ?會計主體假設(shè) ?分析誰？ ?會計分期假設(shè) ?評價什么？ ?貨幣計量假設(shè) ?怎么計（簡單有效）？ ?持續(xù)經(jīng)營假設(shè) ?為什么可以這樣做？ 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 會計主體 ?會計核算和報告體系所處理的特定對象。財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn) 2020年 1月 培訓(xùn)大綱 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 二、公司會計制度及報表編制 三、財務(wù)比率和報表分析 四、成本和成本分析 五、費用和費用分析 六、預(yù)算和控制 一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ) 內(nèi)容： 會計是什么？ 財務(wù)Finance是什