20xx年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(文件)
【正文】 本 50 貸：庫存商品 50 ，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見“產(chǎn)品成本 明細(xì)賬”。 （答案中的金額單位用元表示） 參考答案： （ 1） 直接材料定額成本分配率 =36000/（ 31500+4500） =1 直接人工定額成本分配率 =24640/（ 19600+2800） = 制造費(fèi)用定額成本分配率 =23040/（ 16800+2400） = 14 完工產(chǎn)品的直接材料成本 =31500*1=31500（元） 完工產(chǎn)品的直接人工成本 =19600*=21560（元） 完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用 =16800*=20200（元） （ 2） 完工產(chǎn)品成本、 直接材料 31500 直接人工 21560 制造費(fèi)用 20200 月末在產(chǎn)品 直接材料 4500 直接人工 3080 制造費(fèi)用 2880 （ 3）完工產(chǎn)品入庫： 借：庫存商品 73220 貸：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 73220 五、綜合題（本類題共 1 小題，共 15 分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。 （ 2）出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià) 25 萬元，款項(xiàng)存入銀行 ，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 （ 5）攤銷遞延收益 31 萬元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助）。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。 （ 10）年末提取法定盈余公積 ，提取任意盈余公積 360 萬元。 （ 2）根據(jù)資料（ 2）至（ 7），計(jì)算甲公司 2020年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。 參考答案： （ 1） 借：固定資產(chǎn) 3500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595 貸：實(shí)收資本 2020 資本公積 —— 資本溢價(jià) 2095 （ 2） 借：銀行存款 25 累計(jì)攤銷 38 貸：無形資產(chǎn) 50 營(yíng)業(yè)外收入 13 （ 3） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 90（ 300 30%） 貸：資本公積 —— 其他資本公積 90 （ 4） 借：固定資產(chǎn)清理 50 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 （ 5） 借：遞延收益 31 貸：營(yíng)業(yè)外收入 31 （ 6） 借：無形資產(chǎn) 200 貸：研 發(fā)支出 —— 資本化支出 200 要求：（ 2）根據(jù)資料（ 2）至（ 7），計(jì)算甲公司 2020 年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。（答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案： 2020 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目＝期初 4000＋（ 1） 2020＝ 6000（萬元） 2020 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目＝期初 400＋（ 1） 2095＋（ 3） 90＝ 2585（萬元） 2020 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目＝期初 800＋（ 10） ＋（ 10） 360＝ （萬元） 2020 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝ 期初 200＋ ＝ （萬元 ?！? 要求：（ 3）根據(jù)資料（ 8）至（ 11），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 4）計(jì)算甲公司 2020 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。 假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。 （ 8）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。 （ 7）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收 10 500 萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本 4 200 萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加 600 萬元、銷售費(fèi)用 200 萬元、管理費(fèi)用 300 萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 5 000萬元。 （ 3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加 300 萬元，甲公司采用權(quán)益法按 30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。 2020 年 1 月 1 日所有者
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