【正文】 應的增值稅稅率都為11%，營業(yè)稅稅率為3%。、難點是按照已選擇的“項目及欄次”準確劃分不同項目、不同計稅方法下的增值稅不含稅銷售額、本期實際扣除金額（即《營改增稅負分析測算明細表》第1列、第4列），要求納稅人準確核算各部分收入。，根據(jù)原營業(yè)稅政策中的差額計稅政策填寫。（四）常見填報錯誤；（征收率）、營業(yè)稅稅率不正確； 、營業(yè)稅均有差額計稅政策時，僅在增值稅（營業(yè)稅）填寫差額扣除金額，營業(yè)稅（增值稅）沒有填寫差額扣除金額；、營業(yè)稅均有差額計稅政策且扣除范圍一致時，增值稅差額扣除金額不等于營業(yè)稅差額扣除金額；，但營業(yè)稅差額扣除金額不為0；，導致增值稅測算應納稅額不為0，但營業(yè)稅測算應納稅額為0。其他業(yè)務：2016年5月期間，轉售了一部機器設備并開具10萬元銷售額的增值稅專用發(fā)票，另外購買材料、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為160萬元，其中60萬元用于M項目及其他，100萬元用于Q項目。(1＋3%)3%＝6萬元 3．其他業(yè)務：轉售設備銷項稅額＝1017%＝ 購買材料、機械等進項稅額＝6017%＝ 100萬元的材料、機械等用于Q項目（簡易計稅項目），其對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。表中“增值稅”部分填寫如下：其中第7欄可以系統(tǒng)自動生成，按填寫說明采用測算法計算過程為：11247。增值稅項目及欄次服務、不動產(chǎn)不含稅銷銷項(應和無形資產(chǎn)扣價稅合計售額納)稅額除項目本期實際扣除金額2=1(應納)納稅額（測算）=1+245=.***2066=5247。一、建筑業(yè)特點及主要風險按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計稅方法計算應交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點及涉稅風險：。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。二、建筑業(yè)營改增稅負測算方法為了便于對營改增前后稅負變化進行對比，我們將營改增后的增值稅稅負界定為應納增值稅額與含稅工程收入之比。(1+材料等適用稅率)] 適用稅率 全部實施營改增后，增值稅鏈條會逐步健全，建筑業(yè)進項稅抵扣范圍會逐步擴大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測算建筑業(yè)營改增后稅負。三、建筑業(yè)營改增稅負的具體測算 建筑業(yè)“營改增”稅負測算隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負變化到底如何，將面臨哪些變化等是必須考慮的問題。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負可能上升較多。即：增值稅稅負＝增值稅應納稅額247。第一種情況，假定除人工費用外的全部材料費用都可以取到增值稅專用發(fā)票。（3）營改增后的稅負變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負Wy項目應交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負＝1,803,621247。128,500,255＝%（4）營改增后保持原稅負不變的稅率營改增之前，建筑企業(yè)營業(yè)稅的實際稅負率為3%。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測算，%%，遠遠高于營改增之前3%的稅率。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項目沒有增值稅發(fā)票，這就直接導致一些項目不能抵扣，造成企業(yè)實際稅負加重。由此可見，建筑業(yè)稅負的高與低，關鍵取決于專用發(fā)票的取得和進項稅扣除額的大小。(1+x)] x當期可抵扣進項稅額 ，維持原營業(yè)稅稅負水平，計算出wy項目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，%；計算出yw項目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，%；，維持原營業(yè)稅稅負水平，計算出wy項目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，%，yw項目的x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，%。128,500,255＝% 情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負wy應交增值稅額=8,641,4413,493,420=5,148,021（元）wy增值稅稅負＝5,148,021247。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計，目前只有部分項目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。（1+11%）]11% 工程進項稅額=∑[材料等含稅成本247。建筑企業(yè)大部分大型設備如挖掘機、吊機等是通過租賃得來，有的則是由勞工帶機作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導致建筑業(yè)營改增稅負增加。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。一、建筑業(yè)特點及主要風險按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計稅方法計算應交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點及涉稅風險：。因為隨著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負擔，必然會選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。含稅工程結算收入 增值稅應納稅額=工程銷項稅額－工程進項稅額 工程銷項稅額= [工程結算收入247。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負可能上升較多。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。4．匯總情況：表中合計行按前面兩行進行相加計算得出，最后，該企業(yè)的《營改增稅負分析測算明細表》填寫結果如下：第五篇：建筑業(yè)“營改增”稅負測算建筑業(yè)“營改增”稅負測算建筑業(yè)“營改增”稅負測算隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負變化到底如何，將面臨哪些變化等是必須考慮的問題。(100%+增值稅稅率或征收率) 該業(yè)務按原營業(yè)稅規(guī)定，表中“營業(yè)稅”部分欄次的填寫如下：營業(yè)稅原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目期初余額本期發(fā)生額本期應扣除金額本期實際扣除金額期末余額應稅營業(yè)額營業(yè)稅應納稅額8910=8+911（11≤3且11≤12=101110）13=31114=13 2．主業(yè)務2：該業(yè)務屬于工程服務，“應稅項目代碼及名稱”欄應根據(jù)《營改增試點應稅項目明細表》填寫“040100工程服務”；該項目適用簡易計稅方法計算應納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應填寫3%，“營業(yè)稅稅率”欄應填寫3%。《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”“一般項目”“本月數(shù)”為6。(1＋11%)11%