營改增后,甲供工程選擇哪種計(jì)稅方式更節(jié)稅？條件是什么？(文件)
【正文】 號(hào)）文件的出臺(tái)，建筑企業(yè)的稅率由3%的營業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅，建筑企業(yè)與甲方進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，計(jì)稅的銷售額中必須包含材料價(jià)值繳納增值稅，因此，選擇清包工形式或包工包料形式，對(duì)建筑施工企業(yè)來講尤為重要。包工包料的情況下，%的稅，%的稅，%的稅，在不考慮其他輔料的情況下，營改增之后我們簽訂包工包料合同，一定比營改增之前稅負(fù)更低，因此，我們與業(yè)主談業(yè)務(wù)的時(shí)候，能夠簽成包工包料合同，是施工企業(yè)的上上策。業(yè)主指定品牌，施工企業(yè)購買材料業(yè)主自己要采購材料的情況下，施工企業(yè)無法抵扣的，因此要和業(yè)主溝通，法律形式上簽訂包工包料合同，業(yè)主可以自定供應(yīng)商品牌，施工企業(yè)自行采購，材料費(fèi)可抵扣17%。在業(yè)主一定要把款支付給供應(yīng)商的情況下，有以下兩種方法可以規(guī)避不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)：第一種方法：業(yè)主每次付款給供應(yīng)商之前，施工企業(yè)先給業(yè)主開增值稅專用發(fā)票，比如業(yè)主給供應(yīng)商付了60萬元的采購款，我們施工企業(yè)就先給業(yè)主開60萬的增值稅專用發(fā)票，讓業(yè)主先收到票，再把款付給供應(yīng)商。因此，也就存在建筑勞務(wù)公司和勞務(wù)派遣公司。這樣一來，建筑勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，實(shí)際上是按照3%/(1+3%)=%來征稅的。（2）無需承擔(dān)工人社保費(fèi)用總包選擇與建筑勞務(wù)公司合作，不需要再承擔(dān)工人的社保費(fèi)用。如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資（不采用建筑勞務(wù)），按照規(guī)定，還需要給所有的工人繳納社保。故大型的建筑企業(yè)集團(tuán)，可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。就實(shí)際情況而言，民工按工作天數(shù)來算工資，可以在與工人簽合同時(shí)注明：（1）日工資里面包含“國家基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”；（2）工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)，回到戶口所在地社保署交社保，公司按照國家規(guī)定承擔(dān)民工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。舉例：勞務(wù)派遣公司收到用人單位支付的人工費(fèi)1000萬，其中800萬用于支付工人的工資、福利費(fèi)用。對(duì)施工企業(yè)而言，肯定是不合算的。（依照勞動(dòng)合同法，用工比例是訂立勞動(dòng)合同文書里使用的被派遣勞動(dòng)者總和來計(jì)算的。因此，營改增以后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制或終止使用勞務(wù)派遣，好與建筑勞務(wù)公司合作，走清包工合同形式。（4）購進(jìn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票11張，票面合計(jì)金額10萬元，專用于上述建筑工程老項(xiàng)目的安裝服務(wù)，當(dāng)月已認(rèn)證。納稅人取得的用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（1+3%）=100萬元，稅額=1003%=3萬元,分別填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第3列“開具其他發(fā)票銷售額”和第4列“開具其他發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。（1+11%）=500萬元，稅額=50011%=55萬元，分別填入此表第4行“11%稅率”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”。相應(yīng)地也就存在建筑勞務(wù)公司和勞務(wù)派遣公司。這樣一來，建筑勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，實(shí)際上是按照3%/(1+3%)=%來征稅的。總包選擇與建筑勞務(wù)公司合作，不需要再承擔(dān)工人的社保費(fèi)用。如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資（不采用建筑勞務(wù)），按照規(guī)定，還需要給所有的工人繳納社保。所以，大型的建筑企業(yè)集團(tuán)，可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。建筑勞務(wù)公司與繳納社保問題就實(shí)際情況而言，民工按工作天數(shù)來算工資，可以在與工人簽合同時(shí)注明：（1）日工資里面包含“國家基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”；（2）工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)，回到戶口所在地社保署交社保，公司按照國家規(guī)定承擔(dān)民工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（3）工人的工資與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，每月按時(shí)發(fā)放到工資卡中。舉例：勞務(wù)派遣公司收到用人單位支付的人工費(fèi)1000萬，其中800萬用于支付工人的工資、福利費(fèi)用。對(duì)施工企業(yè)而言，肯定是不合算的。實(shí)際上，大部分情況下，工地上勞務(wù)派遣的民工往往超過10%，這是不合法的。這項(xiàng)規(guī)定也同樣限定使用勞務(wù)派遣員工。因?yàn)?，第一，選擇勞務(wù)派遣依然要負(fù)擔(dān)工人的社保費(fèi)用。勞務(wù)派遣公司差額征稅稅額=（1000萬800萬）/(1+5%)*5%對(duì)于用人單位而言，總支付1000萬，只能收到800萬的普通發(fā)票和200萬的增值稅專用發(fā)票。差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%。直接建筑勞務(wù)公司開發(fā)票，總包公司直接進(jìn)入工程施工，二級(jí)科目人工費(fèi)就ok了，發(fā)票可以抵扣3%。因此，營改增以后，民工工資不能再進(jìn)工資表，必須要以跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同的方式進(jìn)行。營改增以后，增值稅要回到公司注冊(cè)所在地來
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