全省列名管理大企業(yè)重點(diǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析(文件)
【正文】 屬加工、木材加工等行業(yè)的稅收管理，第五分局負(fù)責(zé)全縣所有化工、船舶修造等行業(yè)的稅收管理。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監(jiān)控制約，難以規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。其中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理是最主要的環(huán)節(jié)。堅(jiān)持目標(biāo)成本的一貫性，可以有效防范提前預(yù)免預(yù)退的稅收風(fēng)險(xiǎn)。該公司于今年4月申請(qǐng)退免稅預(yù)申報(bào)時(shí)，提出了調(diào)整2009目標(biāo)成本申請(qǐng)，并要求根據(jù)調(diào)整后的目標(biāo)成本計(jì)算完工進(jìn)度。三、強(qiáng)化審核審批風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，防范出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)大企業(yè)不但規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，而且出口退免稅風(fēng)險(xiǎn)也很大，尤其是實(shí)行“先退稅后核銷”的大企業(yè)，預(yù)免預(yù)退的風(fēng)險(xiǎn)更大。經(jīng)過政府、稅務(wù)和企業(yè)的反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，在南通市局大國(guó)處的指導(dǎo)下，根據(jù)內(nèi)地與香港稅收協(xié)定第十條款，及時(shí)幫助企業(yè)辦理了稅收協(xié)定待遇享受的審批手續(xù)，按5%計(jì)算的1670萬元稅款和270多萬元滯納金終于在5月底前征收入庫(kù)，企業(yè)也按規(guī)定履行完畢法定扣繳義務(wù)，避免了更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。我們?cè)?月接受熔盛重工有限公司2009預(yù)匯繳申請(qǐng)時(shí)，經(jīng)過詢問得知，該公司是要請(qǐng)稅務(wù)部門在企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表上或在企業(yè)擬好的納稅申報(bào)證明上蓋章，目的是向外匯、外經(jīng)貿(mào)、工商等部門申請(qǐng)辦理利潤(rùn)轉(zhuǎn)投資手續(xù)。上海電氣環(huán)保熱電（南通）有限公司：將無形資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)后發(fā)生的售電、汽收入和成本費(fèi)用長(zhǎng)期放在無形資產(chǎn)的科目核算，收入直接沖減無形資產(chǎn)的貸方，成本費(fèi)用計(jì)入借方，凈所得沖減無形資產(chǎn)，未申報(bào)應(yīng)納稅所得額。二是工程款未開票，以預(yù)提方式入賬。違反政策規(guī)定，季度在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自行再加計(jì)扣除350萬。下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)是：將結(jié)合稽查和管理信息，對(duì)照總局房地產(chǎn)文件精神，在督促該企業(yè)先自行進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算的基礎(chǔ)上，實(shí)地進(jìn)行完工項(xiàng)目的清算，防止企業(yè)通過逃避項(xiàng)目結(jié)算來延遲納稅或逃避繳稅。2008年未完工開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按照本規(guī)定提請(qǐng)備案。計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則應(yīng)選擇可否銷售原則或分類歸集原則”。其他應(yīng)收款：無償借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)間業(yè)務(wù)往來收取利息，（++, %）三是通過計(jì)稅成本成本對(duì)象的籌劃避稅?！捌渌麡I(yè)務(wù)支出”列支售后返租的租金=+。%，*%+*（1+%）*%=*%=。毛利率為—%。50%=。對(duì)篩選出的三類一般疑點(diǎn)信息，包括連續(xù)虧損、利潤(rùn)率偏低、貢獻(xiàn)率較低等大企業(yè)，結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查自查，寄送《企業(yè)所得稅匯繳風(fēng)險(xiǎn)提醒書》，友情提醒企業(yè)在匯繳期內(nèi)進(jìn)行自查調(diào)整。分局對(duì)提交的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行集體會(huì)審，結(jié)合征管信息，對(duì)照政策進(jìn)行分類，包括正常類、預(yù)警類、問題類，對(duì)前兩類由專人負(fù)責(zé)與企業(yè)進(jìn)行約談解決；對(duì)問題類進(jìn)行等級(jí)排序，納入實(shí)地復(fù)核對(duì)象。我們?cè)谧ズ蒙陥?bào)提醒的基礎(chǔ)上，采取了案頭審核和實(shí)地復(fù)核相結(jié)合的方法，重點(diǎn)關(guān)注大企業(yè)的匯繳質(zhì)量，幫助大企業(yè)有效防范了稅收風(fēng)險(xiǎn)。(四)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣，業(yè)務(wù)和管理流程復(fù)雜，與此相關(guān)的稅收法規(guī)及政策繁多，且復(fù)雜多變，如果沒有信息技術(shù)的支持，很難實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。納稅籌劃不僅包括對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務(wù)處理方式以降低稅務(wù)成本，也包括對(duì)尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。沒有全面建立和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的企業(yè)，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，從而被施以稅務(wù)檢查為主的后續(xù)管理措施。唯如此，大企業(yè)才能在經(jīng)營(yíng)過程中主動(dòng)規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從被動(dòng)處理稅務(wù)危機(jī)中走出來。(二)收入納稅風(fēng)險(xiǎn)： ，不納稅申報(bào)，收款時(shí)開票確認(rèn)收入(三)成本費(fèi)用納稅風(fēng)險(xiǎn)： ，虛增工資(四)會(huì)計(jì)報(bào)表稅務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)：：存貨、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、資本公積等會(huì)計(jì)科目經(jīng)不起推敲；賬務(wù)處理混亂、帳實(shí)不符；，利潤(rùn)結(jié)構(gòu)不合理；，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。由該文我們看到了南通船舶制造業(yè)發(fā)展的美好前景，也覺得更有必要將鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)作為今后的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)，促使該行業(yè)增強(qiáng)稅務(wù)主動(dòng)遵從意識(shí)，健康有序發(fā)展。上述行業(yè)剔除后，對(duì)體現(xiàn)行業(yè)景氣度的行業(yè)虧損面及毛利率進(jìn)行了分析，情況如下：五、通過對(duì)上述數(shù)據(jù)的分析，決定將行業(yè)虧損面較低、毛利率較高的通用設(shè)備制造業(yè)及鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)兩大行業(yè)作為重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理候選行業(yè)?！包c(diǎn)”側(cè)重于引領(lǐng)和突破，在有條件的地區(qū)，按照“國(guó)際通行、體現(xiàn)特色、整體設(shè)計(jì)、示范先行”的基本策略，探索稅收管理基本現(xiàn)代化，到2015年，綜合改革試驗(yàn)區(qū)的稅收管理實(shí)現(xiàn)基本現(xiàn)代化；“線”側(cè)重于解決復(fù)雜問題和主要矛盾，按照“借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)、實(shí)施邏輯扁平、構(gòu)建行業(yè)框架、上收核心職能、突出評(píng)定審計(jì)、致力業(yè)務(wù)創(chuàng)新”的總體要求，總結(jié)提煉大企業(yè)管理的規(guī)律，穩(wěn)步提升大企業(yè)管理的質(zhì)量和效率，到2015年，全省基本形成“三圈一線”的大企業(yè)管理格局；“面”側(cè)重于整體推進(jìn)，通過實(shí)施邏輯扁平化，轉(zhuǎn)變管理方式，提升全省稅源專業(yè)化管理的水平?！懊妗⒕€、點(diǎn)”的布局安排各有側(cè)重，是一個(gè)有機(jī)整體。三、按2010年銷售收入規(guī)模，列出以下排名前十行業(yè)：四、經(jīng)對(duì)上述十大行業(yè)企業(yè)構(gòu)成的簡(jiǎn)要分析，發(fā)現(xiàn)批發(fā)行業(yè)含有較多煙草、石化企業(yè)，與電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)同屬南京行業(yè)辦公室管轄；貨幣金融服務(wù)行業(yè)屬省直屬分局行業(yè)辦公室管轄；計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)屬蘇州行業(yè)辦公室管轄；汽車制造行業(yè)主要為南汽、悅達(dá)起亞等大型汽車制造集團(tuán)及豐田、馬自達(dá)、博世、德爾福等跨國(guó)汽車及汽車零配件巨頭
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