盤盈盤虧的會計(jì)處理(文件)
【正文】 的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄： 借：營業(yè)外支出──非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢—***盤虧盤盈。借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：借：營業(yè)外支出──非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢第五篇：存貨盤盈、盤虧的會計(jì)處理存貨盤盈、盤虧如何進(jìn)行會計(jì)處理一、存貨的盤盈（1）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會計(jì)分錄如下： 借：原材料周轉(zhuǎn)材料 庫存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢—***盤虧盤盈（2）盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢—***盤虧盤盈 貸：管理費(fèi)用—***盤虧盤盈（或，借：管理費(fèi)用—***盤虧盤盈負(fù)數(shù)表示，建議采用此方法為佳）二、存貨的盤虧（1）企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制如下會計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢—***盤虧盤盈 貸：原材料周轉(zhuǎn)材料庫存商品等（2）對于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。(2)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入“營業(yè)外支出”。（1）個人現(xiàn)金賠款借：現(xiàn)金（藍(lán)字）借：管理費(fèi)用存貨盤點(diǎn)損失（紅字）默認(rèn)是借方（2）下月工資發(fā)放時(shí)扣款，除了附計(jì)提工資明細(xì)表時(shí)，另附“賠款匯總表 ”借：應(yīng)付職工薪酬蘭字借：管理費(fèi)用存貨盤點(diǎn)損失（紅字）默認(rèn)是借方貸：銀行存款軋差數(shù)2011年18月原存貨盤盈、盤虧的調(diào)整對2011年18月已經(jīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的，2011年9月一次性將“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出” 2011年18月的累計(jì)發(fā)生額調(diào)整到“管理費(fèi)用存貨盤點(diǎn)損失”科目。注2：①庫存商品盤點(diǎn)差異表《原件》；②庫存商品盤盈、虧差異明細(xì)表《復(fù)印件》； ③賠款通知單《原件》；④POS月末賬期日導(dǎo)出的進(jìn)、銷、存明細(xì)表（體現(xiàn)月末經(jīng)盤點(diǎn)調(diào)整后的賬實(shí)相符后的庫存數(shù)量，并有相關(guān)人員簽字確認(rèn)）。三、盤盈盤虧會計(jì)處理（1）系統(tǒng)自然產(chǎn)生對應(yīng)會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用存貨盤點(diǎn)損失借：庫存商品貸：管理費(fèi)用存貨盤點(diǎn)損失貸：庫存商品（2）此分錄手工調(diào)整為：借：管理費(fèi)用存貨盤點(diǎn)損失（盤虧金額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）借：庫存商品（原系統(tǒng)生成數(shù)，不能改）貸：管理費(fèi)用存貨盤點(diǎn)損失（盤盈金額）貸：庫存商品（原系統(tǒng)生成數(shù)，不能改）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（盤虧金額*17%）注：上述分錄中，庫存商品借貸發(fā)生額，系統(tǒng)原始生成數(shù)，表示通過盤點(diǎn)，系統(tǒng)中庫存商品的增加和減少數(shù)，不代表盤盈盤虧數(shù)。這樣操作，在POS對差異部分進(jìn)行店存快照前，已經(jīng)將產(chǎn)品名稱串號調(diào)整完畢，不需要在U8系統(tǒng)中做盤盈盤虧處理。一、每個門店的盤盈盤虧的三種情況處理方法：（一）產(chǎn)品名稱混淆導(dǎo)致的產(chǎn)品串號現(xiàn)象，如：柔馨枕和柔馨枕11串號、美棉薄毯001和美棉薄毯003等。（三）固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)
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