【正文】 法的國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。四、納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，是按照一個(gè)合同備案，還是按照一項(xiàng)業(yè)務(wù)備案？納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，應(yīng)按照一個(gè)合同辦理一個(gè)備案；如果一個(gè)合同涉及兩個(gè)及兩個(gè)以上跨境服務(wù)業(yè)務(wù)的，也應(yīng)按照一個(gè)合同辦理一個(gè)備案。（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（）下載打?。?；；，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（13人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個(gè)人的，則不需要提交）：（1）接受方在境外的注冊(cè)登記證明；（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。（八）向境外單位提供的合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站）；；：（1）接受方機(jī)構(gòu)在境外的注冊(cè)登記證明；（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的書面證明。八、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)具體包括哪些免稅項(xiàng)目？ 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品）。十二、向境外單位提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，是否免征增值稅？向境外單位提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)予以免征增值稅，但是對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。十六、向境外單位提供服務(wù)時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，是否免征增值稅？向境外單位提供服務(wù)時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不予免征增值稅。否則，不予免征增值稅。二十一、納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，對(duì)其增值稅核算和開具發(fā)票有何規(guī)定？納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。二十五、原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，是否需重新辦理跨境服務(wù)免稅備案？原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍符合文件規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。（四）報(bào)送的材料或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報(bào)送材料退還納稅人。三十一、納稅人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)包括哪些？（一）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；（二）在境外載運(yùn)旅客或貨物入境；（三）在境外載運(yùn)旅客或貨物。三十五、書面合同包括哪些形式？按照《中華人民共和國(guó)合同法》規(guī)定，合同的書面形式是指合同書、信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報(bào)、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。三十七、跨境服務(wù)免征增值稅如何填寫《增值稅納稅申報(bào)表》？（一）一般納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)將當(dāng)期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第19行 “四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”的相關(guān)欄次中。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅目如下：（一）跨境交通運(yùn)輸服務(wù) （二）跨境研發(fā)和技術(shù)服務(wù) （三）跨境信息技術(shù)服務(wù) （四）跨境文化創(chuàng)意服務(wù) （五）跨境物流輔助服務(wù) 。二、營(yíng)改增的背景1．增值稅相較于營(yíng)業(yè)稅稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是實(shí)行抵扣制，以增值額作為計(jì)稅依據(jù)，而營(yíng)業(yè)稅并不考慮抵扣問(wèn)題，除少數(shù)規(guī)定可以差額納稅外，基本全部按流轉(zhuǎn)額全額納稅，重復(fù)納稅弊端無(wú)法避免?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào)）第八條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅?！镀髽I(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)屬于單位，而非個(gè)人，因此不適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定。第三條 試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。理解本條規(guī)定應(yīng)從以下三個(gè)方面來(lái)把握：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。本條所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。依據(jù)這一規(guī)定，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》），并批準(zhǔn)中國(guó)東方航空公司及其分支機(jī)構(gòu)自2012年1月1日起按照上述辦法計(jì)算繳納增值稅（財(cái)稅［2011］132號(hào)）。第二章 應(yīng)稅服務(wù)第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。同時(shí)，將以公益活動(dòng) 3為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。A．36個(gè)月 B．12個(gè)月 C．一年 D．半年A B C D 【正確答案】B 試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)不包括（）。A．增值稅實(shí)行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計(jì)稅依據(jù)C．增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D．小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點(diǎn)規(guī)定的是（）。第十一條 單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。本條是關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍的規(guī)定，試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）。例如：公司總部在試點(diǎn)地區(qū)，并在試點(diǎn)地區(qū)以外的其它省、市設(shè)有分公司和子公司，不屬于試點(diǎn)范圍，造成了該公司 2改征增值稅后的進(jìn)銷項(xiàng)不均衡問(wèn)題，即：購(gòu)買設(shè)備等費(fèi)用大多發(fā)生在總部，進(jìn)項(xiàng)稅額大部分留在總部，而應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)分布在分公司和子公司，造成了進(jìn)銷項(xiàng)不均衡問(wèn)題。合并納稅的批準(zhǔn)主體是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。另外應(yīng)當(dāng)注意的是： 對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的自開票納稅人，無(wú)論其提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達(dá)到500萬(wàn)元，均應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，以發(fā)包人為納稅人必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（一）以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)；（二）由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任?！?《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三條一款規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組 1織。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。三、課程講授安排課程以北京此次營(yíng)改增實(shí)施辦法為主軸，按照稅制的要素，即納稅人、稅率、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅方法、減免稅、征管等進(jìn)行講解。2．增值稅有利于發(fā)票管理購(gòu)買方可以憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其有索取增值稅專用發(fā)票的利益需求，但是營(yíng)業(yè)稅企業(yè)取得的發(fā)票不能抵扣，其索取發(fā)票的利益需求顯然較之增值稅，明顯不足?！疤峁┙煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。三十八、跨境服務(wù)免征增值稅如何填報(bào)“北京國(guó)稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)”？ 采取網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）提供跨境服務(wù)，已按有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，在通過(guò)“北京國(guó)稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)”（簡(jiǎn)稱網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)）進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)先在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中填報(bào)“免征增值稅出口貨物、勞務(wù)和跨境服務(wù)明細(xì)表”（簡(jiǎn)稱明細(xì)表）后，方可申報(bào)跨境服務(wù)免稅銷售額。三十六、納稅人提供跨境服務(wù)符合免稅規(guī)定的，是否可以放棄免稅？納稅人提供跨境服務(wù)符合免稅規(guī)定的，如果放棄免稅，應(yīng)依據(jù)北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第21號(hào)（《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權(quán)管理問(wèn)題的公告》）的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權(quán)備案登記表》（可從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（）下載打印），依照規(guī)定繳納增值稅。