【正文】 法的國際運輸和港澳臺運輸服務。四、納稅人辦理跨境服務免稅備案手續(xù)，是按照一個合同備案，還是按照一項業(yè)務備案？納稅人辦理跨境服務免稅備案手續(xù)，應按照一個合同辦理一個備案；如果一個合同涉及兩個及兩個以上跨境服務業(yè)務的，也應按照一個合同辦理一個備案。（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務 1．《跨境應稅服務免稅備案表》（可從北京市國家稅務局網(wǎng)站（）下載打?。?；；，并由接受方的法定代表人（負責人）簽字或者由接受方單位蓋章；，提交由公安邊檢機關或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務人員（13人）出境提供服務期間的《出入境記錄查詢結果》原件及復印件；5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：（1）接受方在境外的注冊登記證明；（2）第三方機構出具的接受方所在地在境外的書面證明。（八）向境外單位提供的合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、裝卸搬運服務、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務、遠洋運輸期租服務、遠洋運輸程租服務、航空運輸濕租服務1．《跨境應稅服務免稅備案表》（可從北京市國家稅務局網(wǎng)站）；；：（1）接受方機構在境外的注冊登記證明；（2）第三方機構出具的接受方機構所在地在境外的書面證明。八、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務具體包括哪些免稅項目？ 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。十二、向境外單位提供的適用簡易計稅方法的研發(fā)服務和設計服務，是否免征增值稅？向境外單位提供的適用簡易計稅方法的研發(fā)服務和設計服務予以免征增值稅，但是對境內不動產提供的設計服務除外。十六、向境外單位提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，是否免征增值稅？向境外單位提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，不予免征增值稅。否則，不予免征增值稅。二十一、納稅人提供跨境服務免征增值稅的，對其增值稅核算和開具發(fā)票有何規(guī)定？納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應單獨核算跨境服務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。二十五、原簽訂的跨境服務合同發(fā)生變更或者跨境服務的有關情況發(fā)生變化，是否需重新辦理跨境服務免稅備案？原簽訂的跨境服務合同發(fā)生變更或者跨境服務的有關情況發(fā)生變化，變化后仍符合文件規(guī)定的免稅跨境服務范圍的，納稅人應向主管稅務機關重新辦理跨境服務免稅備案手續(xù)。（四）報送的材料或者按照稅務機關的要求補正報送的材料不符合規(guī)定的，應當對納稅人的本次跨境服務免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。三十一、納稅人提供的國際運輸服務包括哪些？（一）在境內載運旅客或貨物出境；（二）在境外載運旅客或貨物入境；（三）在境外載運旅客或貨物。三十五、書面合同包括哪些形式？按照《中華人民共和國合同法》規(guī)定，合同的書面形式是指合同書、信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等可以有形地表現(xiàn)所載內容的形式。三十七、跨境服務免征增值稅如何填寫《增值稅納稅申報表》？（一）一般納稅人提供跨境服務免征增值稅的，應將當期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第19行 “四、免稅”“應稅服務”的相關欄次中。營業(yè)稅改征增值稅應稅服務稅目如下：（一）跨境交通運輸服務 （二）跨境研發(fā)和技術服務 （三）跨境信息技術服務 （四）跨境文化創(chuàng)意服務 （五）跨境物流輔助服務 。二、營改增的背景1．增值稅相較于營業(yè)稅稅制最大的優(yōu)點是實行抵扣制，以增值額作為計稅依據(jù)，而營業(yè)稅并不考慮抵扣問題，除少數(shù)規(guī)定可以差額納稅外，基本全部按流轉額全額納稅，重復納稅弊端無法避免?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令2008年第52號）第八條規(guī)定：“納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅?！镀髽I(yè)所得稅法》（主席令第六十三號）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)屬于單位，而非個人，因此不適用增值稅起征點的規(guī)定。第三條 試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。理解本條規(guī)定應從以下三個方面來把握：應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。本條所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。依據(jù)這一規(guī)定，財政部和國家稅務總局下發(fā)了《總機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），并批準中國東方航空公司及其分支機構自2012年1月1日起按照上述辦法計算繳納增值稅（財稅［2011］132號）。第二章 應稅服務第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。同時，將以公益活動 3為目的或者以社會公眾為對象的排除在視同提供應稅服務之外，也有利于促進社會公益事業(yè)的發(fā)展。A．36個月 B．12個月 C．一年 D．半年A B C D 【正確答案】B 試點實施辦法所稱應稅服務不包括（）。A．增值稅實行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計稅依據(jù)C．增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣進項稅額 D．小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點規(guī)定的是（）。第十一條 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第十條 在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。本條是關于應稅服務的具體范圍的規(guī)定，試點實施辦法所稱應稅服務包括交通運輸業(yè)服務（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務）。例如：公司總部在試點地區(qū)，并在試點地區(qū)以外的其它省、市設有分公司和子公司，不屬于試點范圍，造成了該公司 2改征增值稅后的進銷項不均衡問題，即：購買設備等費用大多發(fā)生在總部，進項稅額大部分留在總部，而應稅服務的業(yè)務分布在分公司和子公司，造成了進銷項不均衡問題。合并納稅的批準主體是財政部和國家稅務總局。第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。另外應當注意的是： 對于試點地區(qū)原公路、內河貨物運輸業(yè)的自開票納稅人，無論其提供應稅服務年銷售額是否達到500萬元，均應當申請認定為一般納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以發(fā)包人為納稅人必須同時滿足以下兩個條件：（一）以發(fā)包人名義對外經(jīng)營；（二）由發(fā)包人承擔相關法律責任?！?《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第三條一款規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組 1織。個人，是指個體工商戶和其他個人。三、課程講授安排課程以北京此次營改增實施辦法為主軸，按照稅制的要素，即納稅人、稅率、征稅對象、計稅依據(jù)、計稅方法、減免稅、征管等進行講解。2．增值稅有利于發(fā)票管理購買方可以憑增值稅專用發(fā)票進行抵扣，其有索取增值稅專用發(fā)票的利益需求，但是營業(yè)稅企業(yè)取得的發(fā)票不能抵扣，其索取發(fā)票的利益需求顯然較之增值稅，明顯不足?！疤峁┙煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務，應如何填報申報表。三十八、跨境服務免征增值稅如何填報“北京國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”？ 采取網(wǎng)上申報方式的納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）提供跨境服務，已按有關規(guī)定向主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續(xù)的，在通過“北京國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”（簡稱網(wǎng)上申報系統(tǒng)）進行增值稅納稅申報時，應先在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中填報“免征增值稅出口貨物、勞務和跨境服務明細表”（簡稱明細表）后，方可申報跨境服務免稅銷售額。三十六、納稅人提供跨境服務符合免稅規(guī)定的，是否可以放棄免稅？納稅人提供跨境服務符合免稅規(guī)定的，如果放棄免稅，應依據(jù)北京市國家稅務局公告2013年第21號（《北京市國家稅務局關于增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權管理問題的公告》）的要求，向主管稅務機關報送《增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權備案登記表》（可從北京市國家稅務局網(wǎng)站（）下載打?。?，依照規(guī)定繳納增值稅。