【正文】 ?（財稅?2016?36號）規(guī)定，購買方購入的貸款服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。1飯店農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項扣除問題答：收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以開具收購發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額；購買農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者銷售的農(nóng)產(chǎn)品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。根據(jù)財稅2012（15）號文，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票?！豹?收到一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？答：不能，一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證??！?，開具發(fā)票時備注欄是否需要填寫項目名稱 答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告 ?（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。？答：保安公司為滿足用工單位對于門衛(wèi)巡邏守護(hù)，隨身護(hù)衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務(wù)派遣服務(wù)條件，可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)政策計算增值稅。是這一系列文件才構(gòu)成了一個完成的稅法體系，不能單獨(dú)只看一個文件。該文件以列舉的形式規(guī)定了企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍，實務(wù)中會計核算一般是該文件作為福利費(fèi)核算范圍。第三個文件是：《個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定：“稅法第四條第四項所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。經(jīng)研究現(xiàn)明確如下：一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。對于國稅發(fā)[1998]155號所稱的“臨時性生活困難補(bǔ)助”具體包含：按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等。所以，不能簡單地說“福利費(fèi)”要征收個人所得稅，也不能簡單地說免征，具體要看“福利費(fèi)”的性質(zhì)和內(nèi)容。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項津貼，應(yīng)予以征收個人所得稅。比如，企業(yè)員工聚餐和免費(fèi)乘坐企業(yè)班車，就是屬于集體享受、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利費(fèi)?！墩魇諅€人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)（1994）089號）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)?！蛾P(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）①自2011年1月1日起,對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。那么，勞保品的發(fā)放與節(jié)日發(fā)的“月餅”在個稅方面有何不一樣呢？對于勞保品是否征收個稅目前并無全國性的規(guī)范性文件，國家稅務(wù)總局只是在2010年04月14日以回答納稅人提問形式作出了解答。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。另外，與勞保服相關(guān)還有一個“工作服”的問題。問題：公司為員工購買工作服是否需要繳納個人所得稅、企業(yè)所得稅？回復(fù)人：12366咨詢中心回復(fù)時間：2014061016:38:16回復(fù)內(nèi)容：您好！企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用不作為工資薪金所得繳納個人所得稅，如以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi)收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個人所得稅。第二、工作服的價格屬于當(dāng)?shù)鼗蛳嚓P(guān)行業(yè)合理價位。這幾點(diǎn)只是我個人的看法，并不代表官方意見，為減少稅務(wù)風(fēng)險，最好與主管稅務(wù)局加強(qiáng)溝通。比如一些省市區(qū)規(guī)定了免稅的交通費(fèi)、通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而一些省市區(qū)卻沒有規(guī)定；一些省市區(qū)規(guī)定了在規(guī)定額度發(fā)放的高溫補(bǔ)貼、取暖費(fèi)等免征個稅（各地額度也不一致），超額部分才交個稅，而一些省市區(qū)卻沒有相應(yīng)規(guī)定。第三、工作服不能僅僅限于股東、高中層管理人員等。所謂合理性，我認(rèn)為應(yīng)該滿足幾點(diǎn)：第一、企業(yè)要求員工工作時必須統(tǒng)一著裝。對于工作服能否免征個稅是有一定爭議的，但是多數(shù)人還是贊同“合理地工作服”應(yīng)該是免個稅的。國家稅務(wù)總局2010/04/14對于什么是勞保品，全國有《勞動防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》，各省市在此基礎(chǔ)上有更加明細(xì)的規(guī)定。（二）按照個人所得稅法的規(guī)定，單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)征收個人所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅[1997]144號）企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼?醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資?薪金收入計征個人所得稅?但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補(bǔ)貼,仍按照《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕020號)的規(guī)定,暫免征收個人所得稅?四、關(guān)于勞動保護(hù)用品的個稅問題對于大多數(shù)老百姓來說，除開工資與獎金，其余都是福利。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計征個人所得稅。三、涉及“福利費(fèi)”的個稅征免規(guī)定有人說，作為稅務(wù)官員的答問并不能作為法律依據(jù)來執(zhí)行，那我們在理一下看看還是那些涉及“福利費(fèi)”的個稅征免規(guī)定。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。也許是過于嚴(yán)格就太不近人情了，在實務(wù)中更多是按照國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關(guān)政策答疑的回答執(zhí)行的，其中涉及個人所得稅有如下幾點(diǎn)：網(wǎng)友問：單位給出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計征個人所得稅？每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計征個人所得稅？盧云答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。而企業(yè)從福利費(fèi)中按符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定發(fā)放給職工的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防寒費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等，應(yīng)并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業(yè)從福利費(fèi)中發(fā)放給職工的實物，如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應(yīng)該按公允價值折合成等額的貨幣額，并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計征個人所得稅。三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。該文時間雖然比較久了，但是目前仍然有效。該文件也是以列舉的形式規(guī)定了企業(yè)可以稅前扣除的“職工福利費(fèi)”范圍，但是該文件主要是用于企業(yè)所得稅方面，而不是個人所得稅方面。被媒體一說，自己再看看不完整的法律條款，然后自己就迷糊了：到底什么才是“福利費(fèi)”？還有能免個稅的福利費(fèi)項目嗎？我們先看看對于“福利費(fèi)”范圍的相關(guān)界定有那些。但是，《個人所得稅法》并沒有給出“福利費(fèi)”具體范圍，所以不能籠統(tǒng)地說“福利費(fèi)”就免征個稅，必須是符合法定范圍的“福利費(fèi)”才能免征個稅。，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？答：對于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務(wù)，在建筑勞務(wù)發(fā)生地取得全部價款和價外費(fèi)用，按月不超過三萬元的，暫不不在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)交稅款。因此，無論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計算繳納增值稅，銷售額如何確定？答：根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部加權(quán)和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營合同(原件或復(fù)印件，沒有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營活動情況說明)。?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?？答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?相關(guān)制度和辦理程序的意見?(稅總發(fā)?2016?106號)第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費(fèi)用總額的；（二）能正確核算（查實）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。2增值稅普通發(fā)票丟失后，用復(fù)印件無法入帳，如何處理？答：根據(jù)?山東省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告?（山東省國家稅務(wù)局公告2014年第7號）規(guī)定：“第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：（一）開票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告主管國稅機(jī)關(guān)，在縣級以上報刊登報聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開具相應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具發(fā)票給受票方。1之前在地稅享受的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？答：2016年4月30日（含）前，試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。1納稅人提供的建筑分包服務(wù)，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項目時，一總包合同為準(zhǔn)。1一般納稅人出租營改增之前取得的不動產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。直接收費(fèi)金融服務(wù)是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)