【正文】 ?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，購(gòu)買方購(gòu)入的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。1飯店農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除問(wèn)題答：收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外），可以憑銷售方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。根據(jù)財(cái)稅2012（15）號(hào)文，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。開(kāi)票方據(jù)此開(kāi)具紅字發(fā)票后，為其重新開(kāi)具發(fā)票?！豹?收到一般納稅人開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？答：不能，一般納稅人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證??！?，開(kāi)具發(fā)票時(shí)備注欄是否需要填寫項(xiàng)目名稱 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 ?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。？答：保安公司為滿足用工單位對(duì)于門衛(wèi)巡邏守護(hù)，隨身護(hù)衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務(wù)派遣服務(wù)條件，可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)政策計(jì)算增值稅。是這一系列文件才構(gòu)成了一個(gè)完成的稅法體系，不能單獨(dú)只看一個(gè)文件。該文件以列舉的形式規(guī)定了企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)核算一般是該文件作為福利費(fèi)核算范圍。第三個(gè)文件是：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定：“稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。經(jīng)研究現(xiàn)明確如下：一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。對(duì)于國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)所稱的“臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助”具體包含：按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等。所以，不能簡(jiǎn)單地說(shuō)“福利費(fèi)”要征收個(gè)人所得稅，也不能簡(jiǎn)單地說(shuō)免征，具體要看“福利費(fèi)”的性質(zhì)和內(nèi)容。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)人所得稅。比如，企業(yè)員工聚餐和免費(fèi)乘坐企業(yè)班車，就是屬于集體享受、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利費(fèi)?！墩魇諅€(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)（1994）089號(hào)）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)?！蛾P(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]40號(hào)）①自2011年1月1日起,對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。那么，勞保品的發(fā)放與節(jié)日發(fā)的“月餅”在個(gè)稅方面有何不一樣呢？對(duì)于勞保品是否征收個(gè)稅目前并無(wú)全國(guó)性的規(guī)范性文件，國(guó)家稅務(wù)總局只是在2010年04月14日以回答納稅人提問(wèn)形式作出了解答。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。另外，與勞保服相關(guān)還有一個(gè)“工作服”的問(wèn)題。問(wèn)題：公司為員工購(gòu)買工作服是否需要繳納個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅？回復(fù)人：12366咨詢中心回復(fù)時(shí)間：2014061016:38:16回復(fù)內(nèi)容：您好！企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用不作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，如以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi)收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。第二、工作服的價(jià)格屬于當(dāng)?shù)鼗蛳嚓P(guān)行業(yè)合理價(jià)位。這幾點(diǎn)只是我個(gè)人的看法，并不代表官方意見(jiàn)，為減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最好與主管稅務(wù)局加強(qiáng)溝通。比如一些省市區(qū)規(guī)定了免稅的交通費(fèi)、通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而一些省市區(qū)卻沒(méi)有規(guī)定；一些省市區(qū)規(guī)定了在規(guī)定額度發(fā)放的高溫補(bǔ)貼、取暖費(fèi)等免征個(gè)稅（各地額度也不一致），超額部分才交個(gè)稅，而一些省市區(qū)卻沒(méi)有相應(yīng)規(guī)定。第三、工作服不能僅僅限于股東、高中層管理人員等。所謂合理性，我認(rèn)為應(yīng)該滿足幾點(diǎn)：第一、企業(yè)要求員工工作時(shí)必須統(tǒng)一著裝。對(duì)于工作服能否免征個(gè)稅是有一定爭(zhēng)議的，但是多數(shù)人還是贊同“合理地工作服”應(yīng)該是免個(gè)稅的。國(guó)家稅務(wù)總局2010/04/14對(duì)于什么是勞保品，全國(guó)有《勞動(dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》，各省市在此基礎(chǔ)上有更加明細(xì)的規(guī)定。（二）按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1997]144號(hào)）企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼?醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資?薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅?但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼,仍按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕020號(hào))的規(guī)定,暫免征收個(gè)人所得稅?四、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)用品的個(gè)稅問(wèn)題對(duì)于大多數(shù)老百姓來(lái)說(shuō)，除開(kāi)工資與獎(jiǎng)金，其余都是福利。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。三、涉及“福利費(fèi)”的個(gè)稅征免規(guī)定有人說(shuō)，作為稅務(wù)官員的答問(wèn)并不能作為法律依據(jù)來(lái)執(zhí)行，那我們?cè)诶硪幌驴纯催€是那些涉及“福利費(fèi)”的個(gè)稅征免規(guī)定。但目前我們對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。也許是過(guò)于嚴(yán)格就太不近人情了，在實(shí)務(wù)中更多是按照國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關(guān)政策答疑的回答執(zhí)行的，其中涉及個(gè)人所得稅有如下幾點(diǎn)：網(wǎng)友問(wèn)：?jiǎn)挝唤o出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？盧云答：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。而企業(yè)從福利費(fèi)中按符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定發(fā)放給職工的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防寒費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等，應(yīng)并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅；企業(yè)從福利費(fèi)中發(fā)放給職工的實(shí)物，如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應(yīng)該按公允價(jià)值折合成等額的貨幣額，并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅。三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。該文時(shí)間雖然比較久了，但是目前仍然有效。該文件也是以列舉的形式規(guī)定了企業(yè)可以稅前扣除的“職工福利費(fèi)”范圍，但是該文件主要是用于企業(yè)所得稅方面，而不是個(gè)人所得稅方面。被媒體一說(shuō)，自己再看看不完整的法律條款，然后自己就迷糊了：到底什么才是“福利費(fèi)”？還有能免個(gè)稅的福利費(fèi)項(xiàng)目嗎？我們先看看對(duì)于“福利費(fèi)”范圍的相關(guān)界定有那些。但是，《個(gè)人所得稅法》并沒(méi)有給出“福利費(fèi)”具體范圍，所以不能籠統(tǒng)地說(shuō)“福利費(fèi)”就免征個(gè)稅，必須是符合法定范圍的“福利費(fèi)”才能免征個(gè)稅。，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？答：對(duì)于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務(wù)，在建筑勞務(wù)發(fā)生地取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按月不超過(guò)三萬(wàn)元的，暫不不在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)交稅款。因此，無(wú)論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計(jì)算繳納增值稅，銷售額如何確定？答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部加權(quán)和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同(原件或復(fù)印件，沒(méi)有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明)。?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?？答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)?(稅總發(fā)?2016?106號(hào))第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；（三）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。2增值稅普通發(fā)票丟失后，用復(fù)印件無(wú)法入帳，如何處理？答：根據(jù)?山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告?（山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)）規(guī)定：“第十九條已開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：（一）開(kāi)票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，在縣級(jí)以上報(bào)刊登報(bào)聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開(kāi)具相應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開(kāi)具發(fā)票給受票方。1之前在地稅享受的營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營(yíng)改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？答：2016年4月30日（含）前，試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。1納稅人提供的建筑分包服務(wù)，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項(xiàng)目時(shí)，一總包合同為準(zhǔn)。1一般納稅人出租營(yíng)改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。直接收費(fèi)金融服務(wù)是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)