稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用會計學(xué)專業(yè)(文件)
【正文】 管理的一項重要內(nèi)容。由于稅收管轄權(quán)的交叉，企業(yè)有可能面臨國際重復(fù)征稅，這就會給企業(yè)帶來更大的稅收負擔(dān)。 下面我們從籌資、投資、 經(jīng)營， 利潤分配四 個方面來探討稅收籌劃在財務(wù)管理中的運用。企業(yè)籌資方式有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資。從稅收籌 劃的角度看，債券的利息允許在所得稅前支付，發(fā)行公司可以享受節(jié)稅 利益，這樣公司實際負擔(dān)的債券成 本 較低。 借款費用是納稅人在 經(jīng)營活動 中 需要承擔(dān)的、與借入資金相關(guān)的利息費用 。 (3)租賃 的稅收籌劃。經(jīng)營租賃的租金可以沖減利潤， 減少稅基，實現(xiàn)稅收收益?？梢钥闯?，融資租賃的稅收抵免比經(jīng)營租賃明顯。因此 ,在投資決策時 ,必須 全面地進行稅收 籌劃 ,最大程度利用 國家的 優(yōu)惠 稅收政策 ,力爭實現(xiàn)投資收益的最大化。分公司相當(dāng)于 總公司的 一個辦事處， 分公司 不是獨立法人，所發(fā)生的虧損或損失可 以 沖抵總公司 的 利潤；此外，還可不 繳納 資本注冊費、印花稅等費用。 子公司發(fā)展穩(wěn)定后，就可以給總公司帶來發(fā) 展。 就我國經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略布局來看 ,國家 會從經(jīng)濟、稅收政策上進行宏觀 調(diào)控 ,即先沿海后內(nèi)地、先東南后西北 ,設(shè)立經(jīng)濟特區(qū)，沿海開放城市等， 這樣勢必會產(chǎn)生 區(qū)域間的稅收差別待遇。 企業(yè)在投資行業(yè)選擇時，要充分考慮稅收因素，國家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對不同的投資對象規(guī)定了不同的稅收政策 。因此，企業(yè)必須精心籌劃投資行業(yè) 的選擇 ， 降低 企業(yè)稅金支出。 與一些在政策上享有稅收優(yōu)惠的企業(yè)合作，能 夠提高 企業(yè) 自身投資的收益。 利潤是企業(yè)經(jīng)營活動成果的主要指標(biāo)，利潤等于收入減費用，而收入的確認和費用的分?jǐn)偡椒ǘ鄻樱髽I(yè)可以通過對收入和費用的各個部分進行分析，充分發(fā)揮其稅收籌劃的水平。 （ 2） 銷售 環(huán)節(jié) 的稅收 籌劃 納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)的發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式不同會有差異。企業(yè) 也 可以 嚴(yán)格規(guī)定收取貨款的時間，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式延期納稅 。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按 稅法關(guān)于 捐贈 的 規(guī)定進行捐贈并取得合法發(fā)票，以達到抵稅的效果 。在比例稅率下 ,如果按規(guī)定企業(yè)在一定納稅年度享有減免稅優(yōu)惠，那么企業(yè)應(yīng)使用直線折舊法盡量把利潤集中在減免稅年度內(nèi)，充分享受到稅收優(yōu)惠政策帶來的收益。 （ 4）工資費用的稅收籌劃。 企業(yè)的利潤分為 營業(yè)利潤、投資 凈收益和營業(yè)外收支凈額三部分。 企業(yè)可以選擇戰(zhàn)略上的合作，兼并虧損企業(yè)，既能擴大企業(yè)的規(guī)模，又能以盈補虧，實現(xiàn)少繳所得稅，實現(xiàn)納稅收益。 符合條件的 外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于企業(yè)、增加注冊資本，或者作為資本技資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于 5 年的，凈投資者申請和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)， 退還期再投資部分已繳納所得稅的 40%。 這樣保留低稅率地區(qū)的稅后利潤不分配或 轉(zhuǎn)為 對被投資企業(yè)的追加投資 可以 減輕投資方的稅收負擔(dān)。更要注意整體綜合性 ,注意稅務(wù)籌劃對企業(yè)的投資、融資決策以及生產(chǎn)經(jīng)營等各個方面的綜合影響。納稅人在進行稅收籌劃時必須在法律允許范圍內(nèi)運作 。 （三 ）密切關(guān)注稅法變動，有爭議問題多與 稅務(wù)機關(guān)溝通。 （四 ） 稅收籌劃必須遵循成本效益原則。有時 過分地強調(diào)稅收成本的降低，反而忽略了由于該方案的實施 帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。 我國稅法具有中立性，即稅收不會給企業(yè)帶來額外的負擔(dān) 。 風(fēng)險。不按稅法執(zhí)行就是違法，延期未納稅，不僅會受到經(jīng)濟懲罰，企業(yè)形象也會受損。 蘭玲 老師對學(xué)生認真負責(zé)的態(tài)度、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)研究方法、敏銳的學(xué)術(shù)洞察力、勤勉的工作作風(fēng)以及勇于創(chuàng)新、勇于開拓的精神是我永遠學(xué)習(xí)的榜樣。 最后再一次感謝所有在 畢業(yè)設(shè)計中曾經(jīng)幫助過我的良師益友和同學(xué)，以及在設(shè)計中被我引用或參考的論著的作者。 還要感謝我的 父母 ，他們在生活上給予我很大的支柱和鼓勵， 給我動力。 參考文獻 [1]賈娜 .對我國企業(yè)稅收籌劃的思考 [J].鄭州經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報， 2021，（ 02）． [2]任紅珂 .現(xiàn)代 企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃 [J].冶金財會， 2021，（ 11）． [3]金梅 .企業(yè)納稅籌劃管理淺談 [J].管理 科學(xué) ， 2021，（ 03）． [4]蓋地 .企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實務(wù) [M].大連 :東北財經(jīng)大學(xué)出版社 ,2021． [5]翟繼光 .中小企業(yè)稅收政策與稅收籌劃 [M].北京：中國經(jīng)濟出版社． [6]張啟振，張阿芳 .企業(yè)投資決策中的稅收籌劃 [J].發(fā)展研究， 2021,(7):2021． [7]謝貴榮 .公司稅收籌劃方法選擇 [J].首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報， 2021,(5):5053． [8]陳國慶 .稅收籌劃的理性認識 [J].財貿(mào)研究， 1999,(5):1618． [9]田霞 .稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性分析．財會研究 .1999(9)． [10]段乃珍 .論現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃．太原科技 .2021． [11]王娟 .淺析企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃．經(jīng)濟研究參考． [12]唐騰翔 .稅收籌劃 [M].中國財政經(jīng)濟出版社， 1994． [13]張中秀 .合法節(jié)稅 — 為企業(yè)節(jié)省資金 [M].中國人民大學(xué)出版社， 2021． [14]梁云鳳 .納稅人節(jié)稅指南 [M].經(jīng)濟科學(xué)出版社， 2021． 10 [15]王守昆 .透明度原則是稅收理論的重要發(fā)展 [J].稅務(wù)研究， 2021， (3)． [16]陳曉燕 .企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃 [J].審計理論與實踐 .2021， (6) ． [17]計金標(biāo) .稅收籌劃概論 [M].北京 :清華大學(xué)出版社， 2021.． [18][美 ]邁倫?斯科爾斯等著，張雁翎主譯 .稅收與企業(yè)戰(zhàn)略籌劃方法 [M].北京：中國財政 經(jīng)濟出版社， 2021．
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