【正文】 者較強后者也較強D、前者較弱后者則較強（D）。A、50% B、60% C、80% D、90%所得稅也稱收益稅，企業(yè)所得稅是指對企業(yè)的所得額征稅。A、城市維護(hù)建設(shè)稅 B、營業(yè)稅 C、關(guān)稅 D、增值稅，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的稅種。A、稅收 B、債務(wù)收入 C、上交利潤 D、規(guī)費收入（D）。A、稅收收入 B、債務(wù)收入 C、企業(yè)收入 D、事業(yè)收入，稱之為（C）。A、單一稅制 B、復(fù)合稅制 C、單一稅制和復(fù)合稅制 D、差別稅制（A）為主。Ａ、地域管轄權(quán) Ｂ、居民管轄權(quán) Ｃ、經(jīng)濟(jì)關(guān)系 Ｄ、政治及外交關(guān)系――把國有資產(chǎn)的管理變?yōu)閲匈Y本金管理是在（D）年。A、彌補財政赤字 B、擴(kuò)大外貿(mào)規(guī)模 C、削減行政管理費 D、降低利率（D）。A、中央政府 B、地方政府 C、國有企業(yè) D、居民（D）。優(yōu)點：（1）完整性。（3）綜合性。必要性：（1）傳統(tǒng)的按功能編制預(yù)算存在一系列的弊端。編制部門預(yù)算的重要意義在于：（1)編制部門預(yù)算，有利于提高國家預(yù)算的透明度，全面體現(xiàn)國家預(yù)算的公開性、可靠性、完整性和統(tǒng)一性原則，避免預(yù)算編制和執(zhí)行中人為的隨意性，防止“暗箱”操作，加強廉政建設(shè)。(4)編制部門預(yù)算，也是貫徹落實“依法治國”方針和規(guī)范政府行為的重要措施，實現(xiàn)依法理財，依法行政。一般來說，商品和服務(wù)的價格越低，需求越大；商品和服務(wù)的價格越高，需求越小。提高農(nóng)產(chǎn)品價格補貼，使從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有利可圖，農(nóng)產(chǎn)品供給自然增加。（4）財政補貼的積極效應(yīng)1）財政補貼的首要意義在于有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策。5）對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)。（2）各單位根據(jù)自身履行職能的需要，可以在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算項目和額度內(nèi)自行決定所要購買的商品和勞務(wù)，但要由財政部門直接向供貨商支付貸款，不再分散支付。意義：實行國庫集中支付制度有利于加強對政府財政性資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理；有利于建立健全公共支出的監(jiān)管制約機(jī)制，規(guī)范支出預(yù)算執(zhí)行，硬化預(yù)算約束；有利于加強公共支出管理，從根本上改變資金分散管理，部門、單位多頭開戶，“小金庫”泛濫等混亂局面；有利于從源頭上、制度上防止腐??；也有助于克服現(xiàn)行的分散采購的弊端，推動政府采購制度的順利實施。（4）財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的小額現(xiàn)金帳戶。？（1）政府采購制度及其實施政府采購制度是以公開招聘、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商（廠商），從國內(nèi)外市場為政府部門或所屬團(tuán)體購買商品或勞務(wù)的一種制度。第一個層次是從財政部門自身的角度來看，政府采購制度有利于政府部門強化支出管理，硬化預(yù)算約束，在公開、公正、公平的競爭環(huán)境下，降低交易費用，提高財政資金的使用效率。政府采購的權(quán)力來源于納稅人的授權(quán)，因此政府采購行為應(yīng)該接受社會公眾的監(jiān)督，應(yīng)該具有透明性和公開性。采購過程較充分體現(xiàn)公平、公正、公開的原則采購方式和程序必須法定化。公平合理是稅收的基本原則和稅收建設(shè)的目標(biāo)，一般來說，稅收公平包括普遍征稅和平等征稅兩個方面?！皺M向公平”的含義就是對所得相同的人同等課稅，“縱向公平”的含義就是對所得不同的人不同等課稅，簡言之，就是所得多者多征，所得少者少征，無所得者不征。2）能力原則?；仡櫿麄€稅收理論演變歷史，關(guān)于稅收制度的組成主要有兩種不同的理論主張：一是單一稅制論，即認(rèn)為一個國家的稅收制度應(yīng)由一個稅類或少數(shù)幾個稅種構(gòu)成。從世界各國的稅收實踐來看，由于單一稅制缺乏彈性，難以充分發(fā)揮籌集財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，所以，并沒有那個國家真正實行過單一稅制，世界各國普遍實行的是復(fù)合稅制。（3）趨同方式是指經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政治體制相近的國家通過某些共同規(guī)則或國際慣例的約束作用，使各自的稅收制度具備某些相同或相似的特征，消除各自在稅收制度方面的某些差異。（2）轉(zhuǎn)讓定價和轉(zhuǎn)移利潤是國際避稅的最基本方式。（2）公共支出結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化。提高公共支出的使用效益是財政支出的最終目的，是衡量財政管理的重要標(biāo)準(zhǔn)。財政赤字只是以替代方式嵌入總需求，并不會增加總需求，因而赤字債務(wù)化一般不會導(dǎo)致通貨膨脹。如果財政赤字持續(xù)不斷，國債供應(yīng)量不斷增加，推動利率上升的壓力在持續(xù)增大，于是中央銀行不斷的購買國債，貨幣供應(yīng)也不斷增加，最終將導(dǎo)致通貨膨脹。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，財政職能可概括為四個方面：資源配置職能、收人分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能和經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能。指政府通過收入支出制度，對不同收入階層征稅或不征稅、多征稅或少征稅，從事增加低收入階層的支出項目，實現(xiàn)對市場活動產(chǎn)生的收入分配狀況的合理調(diào)整。指政府主要通過稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，以經(jīng)濟(jì)增長為核心，以結(jié)構(gòu)調(diào)整為重點，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。我國目前處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換過程中，而建成社會主義市場經(jīng)濟(jì)的核心問題之一，就是正確處理政府和市場的關(guān)系，轉(zhuǎn)變政府職能，規(guī)范政府行為，其中包括轉(zhuǎn)換財政職能。（2）匹配原則。（4）機(jī)構(gòu)精減的原則。（6）基層優(yōu)先的原則。（8）均等化原則。（2）我國的個人所得稅實行分類所得稅制。我國主要采用費用定額扣除和定率扣除兩種方法。（5）采取源泉扣繳制和自行申報制兩種征納模式。（3）建立有效的稽核制度和嚴(yán)格的處罰制度。營業(yè)稅改增值稅的意義：（1）有利于我國優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅“中性”作用（中性作用即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強）。？ 財政進(jìn)行收入分配和調(diào)節(jié)的范圍和主要方式是：（1）主要運用政府稅收調(diào)節(jié)企業(yè)收入和個人收入，使之符合社會公平。這里是指由國家預(yù)算撥款的公務(wù)員的工資制度以及相似的事業(yè)單位職工的工資制度。通過轉(zhuǎn)移性支出，如社會保障支出、救濟(jì)支出、補貼等，使每個社會成員得以維持起碼的生活水平和福利水平。（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的。（3）國家財政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障和有效手段。與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財政支出管理體系應(yīng)遵照以下原則：（1）完整統(tǒng)一原則。（3）經(jīng)濟(jì)、效率和有效性原則。（5）適應(yīng)發(fā)展原則。稅收原則是政府在設(shè)計稅制、實施稅法過程中所遵循的準(zhǔn)則，也是評價稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)，它決定政府對什么征稅、征收多少、怎樣征收等稅制的基本要素。（一）1994年之前的稅制演進(jìn)新中國的稅收制度是在1950年確立的。新稅制的確立，保證了當(dāng)時國家財政的需要，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也基本上做到了統(tǒng)一課稅、稅負(fù)公平，從而為我國稅制的進(jìn)一步發(fā)展和建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的繼續(xù)深化，原來的工商稅制已經(jīng)不能完全適應(yīng)發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的要求。主要調(diào)整稅種布局，確定合理稅率，理順國家、企業(yè)、個人的分配關(guān)系，適度提高財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重。（3）發(fā)揮稅收對個人收入和地區(qū)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用，使個人收入分配保持合理差距，促進(jìn)地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕。（6）保持原有的稅負(fù)總水平，既不增加企業(yè)總體稅負(fù)，又不減少國家財政收入，但一些地方、部門、企業(yè)以及個人的利益發(fā)生結(jié)構(gòu)性的變化是不可避免的，因為稅制改革理應(yīng)是利益關(guān)系和分配格局的調(diào)整。前兩個指標(biāo)是著眼于國民經(jīng)濟(jì)大局，而后兩個指標(biāo)則是從財政收支的角度來考察國債規(guī)模。隨著國債規(guī)模的不斷擴(kuò)大，中國的國債負(fù)擔(dān)率也出現(xiàn)了較快增長的趨勢；雖然我國目前的債務(wù)負(fù)擔(dān)率比國外發(fā)達(dá)國家低不少，但是西方發(fā)達(dá)國家的高債務(wù)是建立在雄厚的財政基礎(chǔ)上的，國家財政對債務(wù)的應(yīng)債能力較強，而我國作為一個發(fā)展中國家，不僅經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國外比較有相當(dāng)大的差距，而且國家財力集中程度也要低得多，總體上講，我國對債務(wù)的承受能力要相對弱一些。二、從財政應(yīng)債能力來看：（1）對債務(wù)依存度的考察。債務(wù)收入的有償性決定了國債規(guī)模必然要受到財政資金狀況的制約，因此，要把國債規(guī)?？刂圃谂c財政收入適當(dāng)?shù)乃缴稀８母镩_放后社會保障制度的改革：隨著市場化經(jīng)濟(jì)體制改革步伐的加快，各項改革都尖銳的觸及社會保障問題。為了建立和完善復(fù)合市場經(jīng)濟(jì)體制的企業(yè)職工養(yǎng)老制度，國務(wù)院頒發(fā)了《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，該決定提出在全國范圍內(nèi)實施統(tǒng)一的養(yǎng)老保險方案，于是奠定了現(xiàn)行社會養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)。養(yǎng)老保險費用主要由企業(yè)和職工個人繳費負(fù)擔(dān)，財政負(fù)責(zé)彌補養(yǎng)老保險計劃的赤字。企業(yè)繳費除去劃入個人賬戶的部分以外，其余部分進(jìn)入社會統(tǒng)。③運行模式。社會養(yǎng)老保險的覆蓋面由原來只包括國有企業(yè)和一部分城鎮(zhèn)集體企業(yè)擴(kuò)大到城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)，稱為基本養(yǎng)老保險。國家從20世紀(jì)80年代中期開始實行“退休費用統(tǒng)籌”的改革。綜上所述，我國國債規(guī)模處于國民經(jīng)濟(jì)應(yīng)債能力寬松而擇政債務(wù)重負(fù)的矛盾中，既要充分發(fā)揮國債對國民經(jīng)濟(jì)增長的拉動作用及對經(jīng)濟(jì)運行的反周期調(diào)節(jié)作用，又要防止國債規(guī)模過大對財政收支造成難以承受的壓力。我國的債務(wù)依存度非常高。中國國債借債率普遍低于發(fā)達(dá)國家水平，這說明從國民經(jīng)濟(jì)全局來看，我國的國債發(fā)行規(guī)模還是存在一定空間。影響國債規(guī)模的最主要因素是國內(nèi)生產(chǎn)總值。？并據(jù)此判斷中國的國債規(guī)模。（5）簡化、規(guī)范稅制。（2）體現(xiàn)公平賦稅，促進(jìn)公平競爭。這次工商稅制改革，是經(jīng)濟(jì)體制整體配套改革的一個重要組成部分，是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的一項重大舉措，改革的總的指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡化稅制，合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅收體系。新稅制確立以后，隨著我國政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化，稅收制度也多次變革，特別是組成稅制的各個稅種的變化更為顯著。兩種稅制相互矛盾，自身又都存在諸多不合理之處，難以適應(yīng)國家統(tǒng)一征稅的需要。瓦格納認(rèn)為國家對經(jīng)濟(jì)活動具有積極的干預(yù)作用，應(yīng)謀求修正收入分配不公的現(xiàn)象。，并結(jié)合中國實際，分析其對稅制改革的啟示。（4）依法管理原則。（2）權(quán)責(zé)一致原則。二、論述題。（2）保證居民收入在國民收入分配中占合理比重和勞動報酬在初次分配中占合理比重是實現(xiàn)社會公平、改善人民生活的重要舉措。(1)稅收轉(zhuǎn)移支付，即對高收入家庭課征累進(jìn)所得稅并對低收入家庭給予補助二者相結(jié)合的方法；(2)用累進(jìn)所得稅的收入，為使低收入家庭獲益的公共服務(wù)提供資金。在規(guī)定公務(wù)員和事業(yè)單位人員的工資構(gòu)成、等級、增長等制度時，要使之與企業(yè)職工工資形成較合理的比例，從而符合經(jīng)濟(jì)公平。（2）國家作為全民資產(chǎn)的所有者代表，應(yīng)遵循市場原則，依據(jù)財產(chǎn)權(quán)力，以股息、紅利、利息、上繳利潤等形式取得所有權(quán)收人，而不應(yīng)隨心所欲。目前的稅制將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，而營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，不利于服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而再國際貿(mào)易中處于劣勢。這種劃分日漸顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性和缺陷，對經(jīng)濟(jì)運行造成扭曲，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。（5）加強我國個人所得稅征管的信息化進(jìn)程。我國個人所得稅改革方向如下：（1）加大個人所得稅征管力度，完善目前我國人所得稅征收制度。在計稅方法上，我國個人所得稅費用扣除采用總額扣除法，從而避免個人實際生活費用支出逐項計算的繁瑣。這種分類課征制度可以很大程度上采用源頭扣減的征稅辦法，保證稅收的有效性，有利于加強源泉監(jiān)控、簡化納稅手續(xù)。？ 我國個人所得稅的基本特征如下：（1）我國個人所得稅的顯著特點是“高收入者多納稅，低收入者少納稅”采用的征收標(biāo)準(zhǔn)是按照超額累進(jìn)稅率。（7）公平負(fù)擔(dān)原則。（5）合理縱向分權(quán)的原則。（3）權(quán)力的橫向分配原則。在將某一項具體的公共職責(zé)分配給某一級政府時，其所依據(jù)的最直接的經(jīng)濟(jì)原則是該級政府能夠以盡可能最小的成本提供相應(yīng)的公共產(chǎn)品。政府在經(jīng)濟(jì)中的作用我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的時候，曾對社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制做出一個簡明的概括：“就是要使市場在社會主義國家宏觀調(diào)控下對資源配置起基礎(chǔ)性作用。指政府在失業(yè)和經(jīng)濟(jì)蕭條時期實行赤字財政，在充分就業(yè)和通貨膨脹壓力很大時期實行盈余財政，奧平經(jīng)濟(jì)波動。指政府主要通過稅收動員社會資源，通過財政支出提供公共物品，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的合理流動和配置。（1）當(dāng)政府通過出售國債為財政赤字融資時，在利率市場化的條件下，就可能推動利率上升。如何按照市場經(jīng)濟(jì)和建立公共財政的要求，合理調(diào)整和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，是中國公共支出管理亟需解決的一個重大問題。公共支出管理的首要任務(wù)就是控制公共支出的總量水平，緩解財政壓力和矛盾，為國家財政運行的良性循環(huán)和長期可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造條件。為謀求跨國公司整體利益最大化，利用各國間稅率和稅收規(guī)則方面的差異，使其高稅國一方的實體降低對低稅國一方相關(guān)聯(lián)實體的售價和費用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)；反過來，低稅國一方的實體提高對高稅國一方相關(guān)聯(lián)實體的售價和費用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，借此手段把一部分應(yīng)在高稅國實現(xiàn)并納稅的利潤轉(zhuǎn)移到低稅國。？ 最基本的方法有兩大類：（1）逃避納稅人身份。兩個國家或幾個國家通過定期或不定期的稅收官員的接觸和互訪來交換各自國家的稅制結(jié)構(gòu)和稅收改革的信息，并試圖建立關(guān)于跨國納稅人的信息互換的機(jī)制，以防止和打擊國際逃避稅的產(chǎn)生。二是復(fù)合稅制論，即認(rèn)為一個國家的稅收制度必須由多種稅類的多個稅種組成，通過多種稅的互相配合和相輔相成組成一個完整的稅收體系。受益原則是指各社會成員應(yīng)按各自從政府提供公共物品中享用的利益來納稅。2）所謂平等征稅，通常指國家征稅的比例和數(shù)額與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相稱。政府采購非以盈利為目的，不是為賣而買，而是為政府部門提供必要的消費品或貫徹特定的社會經(jīng)濟(jì)政策，是向社會提供公共利益，扶持弱勢群體，實現(xiàn)分配正義和實質(zhì)公平的有力宏觀調(diào)控手段，具有較強的福利性、政策性和公共性。第三個層次是從財政部門與采購人及供貨商之間的關(guān)系角度來看，由于政府采購制度引入了招標(biāo)、投標(biāo)的競爭機(jī)制，使得采購人與供貨商之間的“合謀”型博弈轉(zhuǎn)化為“囚徒困境”型博弈，大大減少了它們之間的共謀和腐敗現(xiàn)象，在很大程度上避免了供貨商（廠商）和采購人是最大利益者而財政是最大損失者的問題。從各國的經(jīng)驗來看，政府采購制度的程序一般分為三個階段：確定采購要求，簽訂采購合同和管理執(zhí)行采購合同。國庫集中支付的收入收繳程序：收繳方式包括直接繳庫和集中匯繳；收繳程序包括直接繳庫程序和集中匯繳程序。（2）財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額帳戶和在指定的商業(yè)銀行為預(yù)算單位開