【正文】 裝的軟件財稅網(wǎng)下載匯算清繳軟件并安裝，均為默認(rèn)安裝，直接下一步至安裝完成即可。特別注意，在基本信息表中間靠下，“企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)”同往年一樣，必須勾選“是”。填列過程中，隨時保存。另特別強(qiáng)調(diào)下關(guān)聯(lián)表的填列?？蛻舳说牟僮髡f明、操作視頻以及清算相關(guān)政策都會通過市局網(wǎng)站進(jìn)行推送，請仔細(xì)閱讀下發(fā)的“網(wǎng)上培訓(xùn)操作指南”，按照指南要求登錄財稅網(wǎng)獲取培訓(xùn)資料。v抽查三個月的銷售發(fā)票，記賬憑證。v庫存商品的借方發(fā)生額=庫存商品的貸方發(fā)生額+庫存商品的年末余額v庫存商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法是否正確？年末庫存單位成本與出庫的是否一致？v庫存商品的借方發(fā)生額=生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額v生產(chǎn)成本借方發(fā)生額=生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額+生產(chǎn)成本年末貸方余額 v生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=直接材料+制造費(fèi)用+直接工資 v在產(chǎn)品與產(chǎn)成品是按何方法結(jié)轉(zhuǎn)？ v制造費(fèi)用中費(fèi)用支出是否合理？v原材料的結(jié)轉(zhuǎn)方法是否正確？如果庫存材料的單位成本與最后一批購進(jìn)單價相差很遠(yuǎn)，有可能存在多轉(zhuǎn)成本。v免抵稅額要征城建稅及教育費(fèi)附加要注意。復(fù)核借款利息支出應(yīng)計數(shù)，注意審查現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確；v（5）審查匯兌損益明細(xì)賬，檢查匯兌損益計算方法是否正確，核對所用匯率是否正確；v（6）審核關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定v（7）深圳保怡公司，分段計算利息，匯率也要按國家規(guī)定。v資產(chǎn)損失專門有報告。v（5）職工教育經(jīng)費(fèi)以前結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額。其他應(yīng)收款v其他應(yīng)收款可能存在的稅收風(fēng)險：一、將貨款計入此科目，不申報收入，不申報繳納流轉(zhuǎn)稅及附加、企業(yè)所得稅；二、將廢品收入或其他收入長期掛在此科目，不申報繳納流轉(zhuǎn)稅及附加、企業(yè)所得稅；三、將應(yīng)收其他企業(yè)或個人的利息、租金長期掛賬不做收入，不申報繳納營業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅；四、借款合同未申報繳納印花稅；五、借出款項的利息收入是否計征了營業(yè)稅有附加、企業(yè)所得稅；六、股東個人向公司借款，長期不歸還，按稅法規(guī)定：個人投資者從其投資企業(yè)借款，年終了后不歸還，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅；七、銷售合同中的價外費(fèi)用未申報增值稅及附加、企業(yè)所得稅，進(jìn)一步稅收審計程序應(yīng)該重點審核銷售合同中對價外費(fèi)用是如何規(guī)定的，如運(yùn)輸裝卸費(fèi)用由誰支付，是否存在代收款項，包裝物使用形式，是否返還。長期待攤費(fèi)用 v長期待攤費(fèi)用可能存在的稅收風(fēng)險：一、是否按稅法規(guī)定的年限攤銷；二、裝修費(fèi)是否開具建筑安裝發(fā)票；三、是否將自用的房產(chǎn)裝修費(fèi)進(jìn)入此科目，自用的房地產(chǎn)裝修費(fèi)、改造工程應(yīng)計入固定資產(chǎn),以計提折舊的方式進(jìn)入成本費(fèi)用，企業(yè)少計固定資產(chǎn)，可能少開具建筑安裝發(fā)票，少申報繳納房產(chǎn)稅、印花稅；四、將購置的機(jī)器設(shè)備計入其中。v預(yù)提費(fèi)用可能存在的稅收風(fēng)險：新會計制度取消了此科目，如果有的企業(yè)設(shè)置了此科目，年終不能有余額，不能計提的費(fèi)用按規(guī)定不能計提，預(yù)提費(fèi)用借方發(fā)生額必須列支可以稅前扣除的費(fèi)用。管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用v管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用可能存在的稅收風(fēng)險：一、租賃合同未申報繳納印花稅；二、未接受正規(guī)租賃發(fā)票，致使被處以所偷漏稅款一倍以下的罰款；研發(fā)人員的工資是否代扣代繳了個人所得稅，研發(fā)費(fèi)用是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)等不得列支的項目；四、計提的減值準(zhǔn)備是否作納稅調(diào)整；五、折舊、攤銷是否按規(guī)定進(jìn)入費(fèi)用。v預(yù)計負(fù)債v進(jìn)客戶后做什么，先拿出資料清單，再要科目余額表，財務(wù)報表，確定重點查什么，復(fù)印什么，再看明細(xì)賬，把有問題的憑證號錄下來，等下再把這憑證找出來，復(fù)印下來。特別是向個人或非金融機(jī)構(gòu)的借款，更要認(rèn)真審核其合同的真假，對于由于借款利率超過規(guī)定利率而列支的利息，應(yīng)不允許稅前列支；六、要認(rèn)真分析企業(yè)與借款方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，對超過注冊資本50%以上的關(guān)聯(lián)方借款利息應(yīng)不允許稅前列支；七、要認(rèn)真分析企業(yè)用于固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)或其他投資未達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)前等發(fā)生的借款利息是否按規(guī)定進(jìn)行資本化。主營業(yè)務(wù)收入v主營業(yè)務(wù)收入可能存在的稅收風(fēng)險：一、總賬收入、明細(xì)賬收入合計數(shù)、增值稅或營業(yè)稅申報表上的收入、四個季度企業(yè)所得稅申報表上的收入合計數(shù)是否一致；二、存貨出庫數(shù)量與銷售數(shù)量是否一致；三、物業(yè)企業(yè)在房地產(chǎn)未減少的情況下租金減少，是否存大少計租金收入或?qū)⑵渌麊挝坏那穫鶝_抵租金，少申報繳納營業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅；四、預(yù)收賬款是否按合同中的付款金額、付款方式和付款時間確認(rèn)收入。二、暫估成本、虛列成本、多列成本問題，如將未支付的費(fèi)用或預(yù)計的費(fèi)用計入成本，未取得真實合法的發(fā)票計入成本，購買發(fā)票計入成本，款項無法支付；三、存在帳外收入，將貨款掛在應(yīng)付帳款科目，不做或者延遲做收入； 其他應(yīng)付款v其他應(yīng)付款可能存在的稅收風(fēng)險：一、借款合同未申報繳納印花稅；二、物業(yè)公司或房地產(chǎn)公司收取的押金可能是房屋租金，未做收入，不申報繳納營業(yè)稅及附、企業(yè)所得稅；三、工業(yè)企業(yè)的押金有可能是逾期包裝物押金，長期掛賬不及時做收入，不申報或延期申報增值稅及附加、企業(yè)所得稅；四、公司向股東個人借款，是不是對不索取發(fā)票的客戶的銷售采取直接收取現(xiàn)金而未做銷售收入？ 應(yīng)付職工薪酬v應(yīng)付職工薪酬可能存在的稅收風(fēng)險：一、個人所得稅申報表上工資總額與企業(yè)所得稅稅前扣除的工資總額不同，未足額申報繳納工資個人所得稅；二、勞務(wù)報酬計入工資，未按勞務(wù)報酬申報個人所得稅；三、將職工集資利息當(dāng)工資發(fā)放，未按規(guī)定申報利息股息紅利個人所得稅；四、銷售人員的個人所得稅申報不準(zhǔn)確。在建工程v在建工程可能存在的稅收風(fēng)險：一、轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，與已開具的建筑安裝發(fā)票金額核對看是否一致；二、應(yīng)該資本化的利息是否計入了在建工程；三、建筑安裝合同印花稅是否繳納，建安發(fā)票上已代扣的印花稅是承包商繳納的，企業(yè)也需繳納印花稅；四、房產(chǎn)稅是否及時申報繳納；五、工程用原材料是否抵扣增值稅；六、自己購買的材料是否進(jìn)入工程總成本（料、工、費(fèi)）計征營業(yè)稅及附加；七、工程用料是否進(jìn)入了生產(chǎn)成本；八、如果企業(yè)支付工程款未按稅法規(guī)定接受合法的建筑安裝發(fā)票，按發(fā)票管理辦法，對企業(yè)未按規(guī)定接受發(fā)票，致使對方單位或個人偷漏稅，對本企業(yè)可處以對方所偷漏稅款一倍以下的罰款。應(yīng)收賬款v應(yīng)收賬款科目可能存在的稅收風(fēng)險：一、有的企業(yè)未設(shè)置預(yù)收賬款科目，將預(yù)收的貨款計入應(yīng)收賬款的貸方，進(jìn)一步稅收審計程序應(yīng)該重點審核相關(guān)的銷售合同約定的付款方式、付款期限等條款，分析是否存在貨物已發(fā)出，而企業(yè)長期將收到貨款放在應(yīng)收賬款科目，不及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入；二、將貨物銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，通過轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤，進(jìn)一步稅收審計程序應(yīng)該重點審核關(guān)聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方銷售單價的差異?！叭M(fèi)”鑒證v（1）不屬于職工福利費(fèi)支出內(nèi)容或未按規(guī)定進(jìn)行核算的，應(yīng)歸集有關(guān)資料，作為納稅調(diào)整的證據(jù)；v（2）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)職工福利費(fèi)支出的稅收金額； v（3）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計算基數(shù)。v（8）納稅評估時，有一家將貼現(xiàn)利息幾百萬元計入財務(wù)費(fèi)用，商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，持票人與付利息人不一致。v（5）將其中工資、福利費(fèi)、折舊及各種攤銷、減值準(zhǔn)備等項目與有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額進(jìn)行交叉復(fù)核，并作出相應(yīng)記錄；v（6）審核是否把資本性支出項目作為收益性支出項目計入管理費(fèi)。v有些企業(yè)將支付租金的稅金也在些列支，這是本企業(yè)無關(guān)的支出。如何查成本v抽三個月的記賬憑證，購進(jìn)發(fā)票。如何查企業(yè)少做收入v查應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額，如有大額的紅字記賬，說明企業(yè)預(yù)收了貨款，再結(jié)合銷售合同確認(rèn)是否未及時做收入。二、附報資料：申報表(一本)（包括補(bǔ)充情況表紙質(zhì)打?。?；關(guān)聯(lián)交易表；2013財務(wù)會計報告（包括審計報告）；研發(fā)費(fèi)回執(zhí)（通過客戶端打?。恍⌒臀⒗暾埍?；工資薪金制度（如國有企業(yè)需提供上級批復(fù)）；繳納社會保險、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)等繳款憑證；總分機(jī)構(gòu)的基本情況、稅單（有外地分支機(jī)構(gòu)企業(yè)提供）；經(jīng)濟(jì)鑒定證明（當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的）；委托中介代理的代理合同及鑒證報告；1事先備案結(jié)果通知書（如經(jīng)受理的資產(chǎn)報損申報表）、事后報送資料（如加計費(fèi)扣除－“享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表”）；1預(yù)繳稅單復(fù)印件；1受理清單；1其他三、上報時間：申報與紙質(zhì)資料上報截止5月10日。勿忘通過客戶端打印《企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計扣除事宜告知書回執(zhí)》，填寫并加蓋公章隨同清算資料一起上交。研發(fā)費(fèi)告知書必須選擇已知曉才可下一步。打開后，雙擊左側(cè)“納稅人列表”新建企業(yè)，征收方式選擇——一般為查賬征收，外地分支機(jī)構(gòu)選擇外省市分支機(jī)構(gòu)?！?第29行“利息支出” ：“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。”（4）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納