【正文】 差額，借記或貸記“其他收入”科目。，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。(2)自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。：(1)事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金――修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。(4)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。(7)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。本科目適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。貨物銷售實現(xiàn)(勞務(wù)兌現(xiàn))時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。第207號科目 其他應(yīng)付款、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房金等。第208號科目 應(yīng)繳預算款。，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。應(yīng)上繳財政專戶的預算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進行明細核算。有關(guān)應(yīng)交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目(投資基金)。、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。，借記“事業(yè)支出――社會保障費”、“經(jīng)營支出――社會保障費”等科目，貸記“專用基金――醫(yī)療基金”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時，借記“結(jié)余分配――職工福利基金”等科目，貸記本科目。，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。單位計算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目(提取專用基金)，貸記“專用基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。為加強預算資金的核算管理，主管會計單位應(yīng)編報季度分月用款計劃。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。，本科目無余額?！笆聵I(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。繳回撥款時，作相反的會計分錄。第405號科目 事業(yè)收入。對屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。屬于一般納稅人的單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。收回撥出經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。，應(yīng)區(qū)別情況處理。項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借記“撥入專款”科目，貸記本科目。：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經(jīng)費，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應(yīng)按一定標準進行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出。：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等?！敖?jīng)營結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”，貸記本科目。產(chǎn)品驗收入庫時，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。，事業(yè)單位按照規(guī)定計算出應(yīng)負擔的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”科目。第516號科目 上繳上級支出。第517號科目 對附屬單位補助。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記本科目。年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補的款項等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。本年的各項應(yīng)繳預算款和應(yīng)繳財政專戶的預算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。年終前，應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進行清。現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預撥下年的預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。主管會計單位對所屬各單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。第三部?年終清理結(jié)算和結(jié)賬事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。第520號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。補助收回時，做相反的會計分錄。年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科目。第509號科目 成本費用(產(chǎn)品、商品)成本的各項費用。，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。結(jié)賬后本科目無余額。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。(5)購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。(2)購入辦公用品可直接列報支出。第504號科目 事業(yè)支出。、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。(2)屬于本單位用自有資金設(shè)置對所屬單位的專項撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。(五)支出類第501號科目 撥出經(jīng)費。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反的會計分錄。第412號科目 附屬單位繳款。屬于一般納稅人單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”科目。第409號科目 經(jīng)營收入。實行預算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位，平時取得收入時，先全額通過本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時，再將應(yīng)上繳財政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。但收到應(yīng)返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”科目核算。，對已完工的項目，將本科目與“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇浚溆囝~按撥款單位規(guī)定辦理。第404號科目 撥入?？?、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。第403號科目 上級補助收入。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。事業(yè)單位在使用財政補助時，應(yīng)按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途。沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。，為未分配結(jié)余。“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。，單位應(yīng)將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第306號科目 事業(yè)結(jié)余(不含實行預算外資金結(jié)余上繳辦法的預算外資金結(jié)余)。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第303號科目 專用基金、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。，單位應(yīng)將當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。，計算出應(yīng)交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。上繳財政專戶時，作相反會計分錄。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。，也可將預收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。第204號科目 預收賬款。單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出(費用)科目，貸記本科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。對于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。第124號科目 無形資產(chǎn)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。(3)融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等記賬。(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥款、運雜費、安裝費等記賬。同時借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。同時，按材料賬面價值，借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應(yīng)交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。同時借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。盤虧時，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。產(chǎn)品出庫銷售時，按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。(3)屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。：(1)購入自用材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。單位購入的自用材料，按實際支付的含稅價格計算。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預付款項。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計數(shù)?！皯?yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年度終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算)，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進行處理。提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算?！艾F(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。篇7：事業(yè)單位會計制度一、會計科目表序號 編號 科目名稱(一)資產(chǎn)類1 101 現(xiàn)金2 102 銀行存款3 105 應(yīng)收票據(jù)4 106 應(yīng)收賬款5 108 預付賬款6 110 其他應(yīng)收款7 115 材料8 116 產(chǎn)成品9 117 對外投資10 120 固定資產(chǎn)11 124 無形資產(chǎn)(二)負債類12 201 借入款項13 202 應(yīng)付票據(jù)14 203 應(yīng)付賬款15 204 預收賬款16 207 其他應(yīng)付款17 208 應(yīng)繳預算款18 209 應(yīng)繳財政專戶款19 210 應(yīng)交稅金(三)凈資產(chǎn)類20 301 事業(yè)基金21 302 固定基金22 303 專用基金23 306 事業(yè)結(jié)余24 307 經(jīng)營結(jié)余25 308 結(jié)余分配(四)收入類26 401 財政補助收入27 403 上級補助收入28 404 撥入?？?9 405 事業(yè)收入30 409 經(jīng)營收入31 412 附屬單位繳款32 413 其他收入(五)支出類33 501 撥出經(jīng)費34 502 撥出專款35 503 ?？钪С?