20xx新版審計(jì)報(bào)告(文件)
【正文】 應(yīng)項(xiàng)目的匹配關(guān)系。應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)注應(yīng)交稅費(fèi)是否與銷售、采購情況相匹配，各項(xiàng)稅費(fèi)的期末余額是否合理。犀牛之星：（四）利潤表項(xiàng)目營業(yè)收入重點(diǎn)關(guān)注營業(yè)收入確認(rèn)方法是否和公司業(yè)務(wù)模式一致，實(shí)現(xiàn)情況公司實(shí)際情況是否一致，是否存在提前或者滯后確認(rèn)收入的情況，收入確認(rèn)原則是否穩(wěn)??；收入的波動情況與公司所處的行業(yè)環(huán)境等是否一致。重點(diǎn)關(guān)注收入與應(yīng)收賬款、存貨、現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目匹配性。是否披露政府補(bǔ)助明細(xì)，是否對關(guān)聯(lián)方構(gòu)成重大依賴。四、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易是否披露完整五、或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)六、重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)及其波動情況盈利能力指標(biāo)毛利率、凈利率、每股收益、凈資產(chǎn)收益率等償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率營運(yùn)能力存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成長能力營業(yè)收入增長率、利潤周轉(zhuǎn)率期間費(fèi)用占比情況分析犀牛之星：七、其他補(bǔ)充資料是否詳細(xì)列示每股收益、凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算過程關(guān)注加權(quán)過程是否準(zhǔn)確是否列示非經(jīng)常性損益明細(xì)表關(guān)注明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目列示情況，與營業(yè)外收支的對比情況，非經(jīng)常性損益項(xiàng)目對納稅情況的影響。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；（3）作出合理的會計(jì)估計(jì)。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。廣東XXX會計(jì)師事務(wù)所有限公司中國注冊會計(jì)師：中國注冊會計(jì)師：廣州市XX路XX號XX樓二0年月日。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見的的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。第五篇：新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則保留意見審計(jì)報(bào)告審 計(jì) 報(bào) 告穗注報(bào)備:201102000000號粵X審字[20]第000號 委托單位：*************地址：廣州市XXX路XX號XX樓電話：傳真：郵政編碼：目錄審計(jì)報(bào)告正文第2頁附送：（1）2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表第3頁（2）2010利潤表第4頁（3）2010所有者權(quán)益變動表第5頁（4）2010現(xiàn)金流量表第6頁（5）會計(jì)報(bào)表附注第7頁廣東XXX會計(jì)師事務(wù)所 GUANGDONG X X X CERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTS 穗注報(bào)備：2011020000號 粵X審字[2011]000號審 計(jì) 報(bào) 告ABC股份有限公司全體股東:我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（五）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目注釋重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量相關(guān)項(xiàng)目與其他報(bào)表各項(xiàng)目的勾稽關(guān)系，現(xiàn)金流量表是比較容易出錯(cuò)的；重點(diǎn)關(guān)注表中的“其他”是否詳細(xì)披露。銷售費(fèi)用是否披露報(bào)告期內(nèi)明細(xì)情況，各項(xiàng)目變動情況是否合理，與其他報(bào)表項(xiàng)目是否匹配。是否披露前五大客戶情況，前五大占比情況，是否存在對關(guān)聯(lián)方的重大依賴，進(jìn)而判斷公司獨(dú)立性，對前五大客戶均納入企業(yè)信息系統(tǒng)排查，核查其銷售的真實(shí)性、合理性、是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化和其他利益安排。重點(diǎn)關(guān)注其他應(yīng)付款中應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，發(fā)生額是否頻繁、異常。應(yīng)付職工薪酬對比應(yīng)付職工薪酬增減變動情況，并與管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用明細(xì)表中工資情況、說明書和法律意見書中人員結(jié)構(gòu)情況進(jìn)行比對，計(jì)算平均工資，與當(dāng)?shù)仄骄奖葘?，分析其合理性；對比?yīng)付職工薪酬增減變動情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項(xiàng)目勾稽關(guān)系；應(yīng)付職工薪酬增減變動與收入增減變動的關(guān)系是否合理。預(yù)收賬款重點(diǎn)關(guān)注預(yù)收賬款賬齡列示是否準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否合理。關(guān)注短期借款中擔(dān)保、抵押、保證情況，是否存在互保、聯(lián)保等情況，進(jìn)而核查關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易是否披露完整。）長期股權(quán)投資結(jié)合企業(yè)和被投資企業(yè)歷次出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股東資金來源情況，犀牛之星：核查是否投資企業(yè)和被投資企業(yè)屬于同一控制，所持股權(quán)比例、委派董事和高管人員情況，依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，確認(rèn)企業(yè)長期股權(quán)投資后續(xù)核算選擇成本法/權(quán)益法是否合理。對企業(yè)生產(chǎn)人員或者合作農(nóng)戶進(jìn)行現(xiàn)場走訪或者訪談，核查企業(yè)生物資產(chǎn)的真實(shí)性和收入的真實(shí)性。在建工程此項(xiàng)目和固定資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注，企業(yè)財(cái)務(wù)造假水平越來越高，固定資產(chǎn)和在建工程的大窟窿比其他應(yīng)收款更加隱晦。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是否分類列示，固定資產(chǎn)及折舊在報(bào)告期內(nèi)的增減變動情況，固定資產(chǎn)折舊計(jì)提金額是否合理、正確。關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長的對應(yīng)方是否存在，可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。其他應(yīng)收款此項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長的對應(yīng)方是否存在，是否合理，是否存在關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化情況（應(yīng)收賬款各
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