【正文】 發(fā)一項專利領用原材料（該項材料費用符合資本化條件）；在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品；上月賒購的商品本月因在折扣期內(nèi)付款而取得現(xiàn)金折扣收入，款項已通過銀行支付。9．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結，票據(jù)到期時本公司應承擔連帶付款責任。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。3．2010年1月1日從建設銀行借入2年期借款*元用于生產(chǎn)車間建設，利率*%，到期一次還本付息。余款存入銀行，活期存款利率*%。要求計算：（1）2010年應付銀行的借款利息；（2）2010年應予資本化的借款利息；（3）2011年上半年應付銀行的借款利息；（4）2011年上半年應予資本化、費用化的借款利息。（本題中專門借款暫時閑置資金的活期存款利息略。（2）年初購入一項商標自用，成本*元，會計上無法確定商標的使用壽命；稅法則要求按*年并采用直線法攤銷商標價值。稅法規(guī)定該種設備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。要求根據(jù)上述資料：（1）計算確定上述各項資產(chǎn)或負債本年末的賬面價值與計稅基礎；（2）逐筆分析是否產(chǎn)生與所得稅核算有關的暫時性差異；如有，請確定各項暫時性差異的金額及類型。（2）計算2013的借款利息費用，確定其中應予資本化的利息費用金額并說明理由。5．H公司為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：①2012年12月1日，借款*萬元，年利率*%，期限*年；②2013年7月1日，借款*萬元，年利率*%，期限*年。當日支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。要求：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算1月8日、1月16日、3月9日確認銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實際收款金額；（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。四、計算題1．2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價（不含增值稅）*元。7．年終決算結轉(zhuǎn)本實現(xiàn)的凈利潤和發(fā)生的虧損；提取法定盈余公積；用盈余公積彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本；回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。5．發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊，經(jīng)確認屬于非重大會計差錯；年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯；發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分攤保險費現(xiàn)予更正（經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。2．交納上月應交未交增值稅；本月應交所得稅下月初付款；將本月未交增值稅結轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶；年末確認遞延所得稅資產(chǎn)增加。5．舉例說明負債項目的賬面價值與計稅基礎的涵義。二、簡答題1．借款費用資本化的概念及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則的相關規(guī)定。甲公司2012年年末個別資產(chǎn)負債表中對子公司內(nèi)部應收賬款為66000元，仍按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備。五、業(yè)務題。，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未 分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。追加或收回投資應當調(diào)整長期股權投資的成本。4在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄，將內(nèi)部交易對合并財務報表有關項目的影響進行抵銷處理5計算合并會計報表各項目的合并金額 6填列合并財務報表、適用范圍以及核算方法？答：①定義：成本法，指投資按投資成本計價的方法。？二者的會計處理有何不同？ 答：同一控制下企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的企業(yè)合并；非同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的交易合并，即排除判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并的情況以外的其他的企業(yè)合并。（長期股權投資）：是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法四、簡答題？各自的含義是什么？ 答：可分為控股合并、吸收合并和新設合并三種。：指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值，或一家企業(yè)預期的獲利能力超過可辨認資產(chǎn)正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值。 ，可能編制的抵銷分錄是（AD）。 ，子公司外幣會計報表中的“營業(yè)外支出”項目的金額應按（A）折算為母公司記賬本位幣。A．720 ，在將以前會計期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多提的累積折舊抵銷時，應當：（A）。子公司購進后，銷售50%，取得收入5000元，另外的50%形成期末存貨。（√）第四篇：高級財務會計復習題《高級財務會計》課程復習題一、單項選擇題，購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用應當計入（A）。非破產(chǎn)債務包括擔保債務、優(yōu)先清償債務、抵消債務、抵消差額債務、未申報債務等。（√），破產(chǎn)清算的目的在于變現(xiàn)償債，因此，應以帳面價值作為清算資產(chǎn)的計量屬性。（X）、流動負債和長期負債的雙重反映；利潤表也要作正常經(jīng)營損益和重整損益的雙重反映。（X），應當采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。（√），就出租人而言，是指就承租人而言的擔保余值加上獨立于承租人與出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值。（X），買方只能在合同到期日才能行使權力；但對于美式期權，買方可以在合同到期前的任何一天行使權力。（√），由交易雙方直接協(xié)商后簽訂或通過經(jīng)紀人協(xié)商簽訂。（X）《企業(yè)會計準則第19號外幣折算》要求企業(yè)在處理外幣業(yè)務時，采用兩項交易觀，對匯兌損益的處理既可以采用當期確認法，也可以采用遞延法。（X），綜合了二者的優(yōu)點，因此，它是完美無缺的物價變動會計。（√）《企業(yè)會計準則基本準則》將公允價值界定為資產(chǎn)為負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~。（X），在第二期調(diào)整期初未分配利潤的合并數(shù)額時應編制的抵銷分錄為，借記“營業(yè)成本”項目，貸記“未分配利潤年初”項目。商譽確認后，以后各期不攤銷，但每年年末進行減值測試，按照帳面價值與可收回金額孰低的原則計算。則乙公司為甲公司的子公司；丙公司也是甲公司的子公司。（X）。（X）（一般在1年以上，含1年）受同一方或相同的多方最終控制。（利率互換、貨幣互換）。（財產(chǎn)變賣收入高于其帳面成本的差額、清算期間發(fā)生的清算管理費用、因債權人原因確實無法償還的債務、破產(chǎn)案件訴訟費用、清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈作價收入）。，下列應于實際發(fā)生時計入當期損益的有（融資租賃中的未確認融資費用、經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的初始直接費用、經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費用），包括（技術咨詢和服務費、人員培訓費、）。28可以構成融資租入固定資產(chǎn)的入帳價值的有（各期租金之和、承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值、承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，）。租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限≥75%，判斷為融資租賃、承租人在租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；出租人在租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值。23.《企業(yè)會計準則第24號—套期保值》將套期保值分為（公允價值套期保值、現(xiàn)金流量套期保值、境外經(jīng)營凈投資套期保值）。《企業(yè)會計準則第19號—外幣折算》，下列外幣財務報表項目中可以采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（應付職工薪酬、交易性金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）。下列項目可以采用即期匯率折算的是（按市價計價的存貨、按市價計價的固定資產(chǎn)、應付帳款、應收帳款）。甲公司壞帳準備計提比例均為10%。，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對外銷售，應編制的抵銷分錄應包括（借：未分配利潤年初 貸：營業(yè)成本、借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本、借：營業(yè)成本 貸：存貨）。，合并財務報表（由企業(yè)集團中對其他企業(yè)有控制權的控股公司或母公司編制、以個別財務報表為編制基礎、有獨特的編制方法、）。則該設備計提折舊的期限為（10年）。在這種情況下作為分攤率的是（出租人的租賃內(nèi)含利率或者租賃合同規(guī)定的利率）。（本國貨幣數(shù)隨匯率高低而變化）。，母公司如果需要在控股權取得日編制合并財務報表，則需編制（合并資產(chǎn)負債表）。（記帳本位幣）以外的貨幣進行的款項收付、往來結算等交易。（統(tǒng)一母公司與子公司采用的會計科目）。，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債應（按照合并日被合并方的帳面價值入帳）。確需變更記帳本位幣的，應當采用（變更當日的即期匯率），將所有項目折算為變更后的記帳本位幣。已知該設備占B企業(yè)資產(chǎn)總額的30%以上，最低租賃付款額為7 100萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6 035萬元，租賃開始日的租賃資產(chǎn)公允價值為5 245萬元，則B企業(yè)在租賃期開始日時應借記“未確認融資費用”科目的金額為（1 675）萬元。下列項目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務的是（與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結算的銷售業(yè)務）。，銷售成本6 000元，售價8 000元。2007年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為（24）萬元。乙公司將該機器作為固定資產(chǎn)使用，按5年的使用期限采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊，預計凈殘值為零。，壞帳準備計提比例為應收帳款余額的3%。（仍要考慮以前企業(yè)集團內(nèi)部業(yè)務對個別財務報表產(chǎn)生的影響）。，應按（租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額中兩者較低者）作為入帳價值。（無形資產(chǎn)核算）。 000萬元的一條設備生產(chǎn)線以3 000萬元的價格出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該生產(chǎn)線，租期10年，尚可使用年限15年，期滿后歸還該設備。A．收回長期投資的成本 B．接受捐贈財產(chǎn)C．按法定程序減少實收資本 D．接受外幣投資產(chǎn)生的折算差額E．以盈余公積彌補虧損4下列內(nèi)部固定資產(chǎn)交易中，可以不予抵銷的有(CD)A．母公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司作為固定資產(chǎn)使用B．母公司將自己使用的固定資產(chǎn)銷售給子公司作為固定資產(chǎn)使用C．母公司將自己使用的固定資產(chǎn)按帳面價值銷售給子公司作為普通商品處理D．母公司將自己使用的固定資產(chǎn)按高于帳面價的售價銷售給子公司作為普通商品處理4對于以前內(nèi)部交易形成的計提折舊固定資產(chǎn)，應當進行如下抵銷處理(ABCD)A．將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷B．將當期多計提（或少計提）的折舊予以抵銷C．將以前會計期間多計提或少計提的累計折舊予以抵銷D．將內(nèi)部交易形成的對期初未分配利潤予以抵銷 21．下列事項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(CE)276 A．計提存貨跌價準備B．預提產(chǎn)品售后保修費用C．會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊D．會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊E．當期取得的交易性金融資產(chǎn)期末市價高于其賬面價值22．下列各項中，屬于上市公司經(jīng)營階段會計信息披露形式的有(ABCD)3132 A．報告B．中期報告C．重大事件報告 D．公司收購公告E．招股說明書 23．根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，中期財務報告的內(nèi)容至少應包括(ABCD)3156 A．附注B．利潤表C．資產(chǎn)負債表 D．現(xiàn)金流量表E．所有者權益變動表24．下列利率中，可作為承租人計算最低租賃付款額現(xiàn)值的折現(xiàn)率的有(ACE)4204 A．租賃內(nèi)含利率 B．同期國債利率C．同期銀行貸款利率D．同期銀行存款利率E．租賃合同規(guī)定的利率B．套期損益C．衍生工具D．被套期項目E．公允25．在進行套期保值會計核算時，需要設置的賬戶有(ABD)5250A．套期工具價值變動損益26．在編制控制權取得日合并財務報表時，下列項目中與母公司長期股權投資存在抵消關系的有(ACD)7326 A．資本公積B．投資收益C．實收資本D．盈余公積E．少數(shù)股東損益27．下列各項內(nèi)部交易的抵消中，不影響“未分配利潤——年初”項目的有(AC)8371 A．當期內(nèi)部交易所形成的固定資產(chǎn)多計提的折舊費B．以前期間內(nèi)部交易所形成的固定資產(chǎn)多計提的折舊費C．當期內(nèi)部交易所形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤D．以前期間內(nèi)部交易所形成的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤E．以前期間內(nèi)部交易所形成的無形資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤28．關于通貨膨脹會計對傳統(tǒng)財務會計方法的發(fā)展，下列說法中正確的有(ABC)9431 A．設置了完整的現(xiàn)時成本會計賬簿體系B．需編制反映通貨膨脹影響的財務報表C．多數(shù)通貨膨脹會計模式設置了自身的賬戶體系D．通貨膨脹會計模式不需要設置專門的會計科目E．現(xiàn)時成本／等值貨幣會計模式取消了損益類賬戶29．在下列破產(chǎn)企業(yè)原有的賬戶中，其余額直接轉(zhuǎn)入“清算損益”賬戶的有(ABDE)A．實收資本B．資本公積C．應交稅費待攤費用E．待處理財產(chǎn)損溢30．在下列報表中，不屬于清算財務報表的有(CE)A．清算損益表 B．債務清償表C．清算現(xiàn)金流量表D．清算資產(chǎn)負債表E．清算所有者權益變動表D．長期21．企業(yè)在選擇境外經(jīng)營的記賬本位幣時，應考慮的因素包括BCDE）A．境內(nèi)母公司使用的記賬本位幣 營活動中占有較大比重 ．境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回22．下列項目中，因會計與稅法的規(guī)定不同可能產(chǎn)生暫時性差異的有ACDE）A．預計負債 ．可供出售金融資產(chǎn)23．根據(jù)上市公司信息披露的有關規(guī)定，下列各項中屬于重大事件公告內(nèi)容的有ABCDE）A．公司變更會計估計 ．持有公司5%以上股份的股東，其持有股份的情況發(fā)生變化．在租賃會計中，最低租賃收款額包括（P203 CE）A．或有租金 E．獨立于承租人和出租人的第三方擔的資產(chǎn)余值25．下列關于金融工具的說法中，正確的有ABCD）A．衍生金融工具不要求初始凈投資或很少凈投資 、金融負債和權益工具 衍生金融工具的公允價值變動額不計入當期損益26．在編制集團內(nèi)部固定資產(chǎn)的抵銷分錄時，可能涉及的財務報表項目有ACDE）A．管理費用 ．未分配利潤—年初．年末27．下列關于合并費用會計處理的說法中，正確的有（P292——P295 AC）A． 營業(yè)外支出28．在進行集團內(nèi)部權益性投資的抵銷時，將母公司對子公司的長期股權投資從成本法 調(diào)整為權益法涉及的財務報表項目有（P357 BE）A．商譽 ．長期股權投資．．非同一控制下控股合并中支付的評估費計入29．下列屬于通貨膨脹會計模式的有