【正文】 點(diǎn)單位的審批情況，定期總結(jié)試點(diǎn)工作的經(jīng)驗(yàn)，在試點(diǎn)工作中遇到問題要及時(shí)向總局（進(jìn)出口稅司）報(bào)告。二、對(duì)試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)延期申報(bào)出口貨物退（免）稅、延期開具代理出口證明等其他出口退稅審批事項(xiàng)，除有特殊規(guī)定者外，仍由地級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放出口貨物退(免)稅審批權(quán)限試點(diǎn)工作要求的【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函〔2006〕891號(hào) 【發(fā)布日期】20060928 【生效日期】20060928 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)限試點(diǎn)工作要求的通知(國(guó)稅函〔2006〕891號(hào))各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)限試點(diǎn)的通知》（國(guó)稅函〔2006〕502號(hào)）下發(fā)后，各地已經(jīng)確定了出口貨物退（免）稅審批權(quán)限改革的試點(diǎn)單位。三、進(jìn)行試點(diǎn)的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在出口退稅專職管理人員的數(shù)量和素質(zhì)上保證試點(diǎn)工作的需要，并保持專職出口退稅管理人員的相對(duì)穩(wěn)定。國(guó)家稅務(wù)總局二○○六年九月二十八日本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。出口企業(yè)是指外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法（或“先征后退”辦法）的具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（包括1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè)）、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)、有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的煙草進(jìn)出口公司和卷煙生產(chǎn)企業(yè)、國(guó)家稅務(wù)總局〔1994〕031號(hào)等文件規(guī)定特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)等。（十三）根據(jù)出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點(diǎn)清算的內(nèi)容。五、每戶出口企業(yè)清算后，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)向出口企業(yè)發(fā)出“清算情況通知書”。對(duì)出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報(bào)備案的，清算期結(jié)束后退稅機(jī)關(guān)不再受理。凡在清算期當(dāng)年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對(duì)已“免抵退”稅額一律由退稅機(jī)關(guān)追繳入庫(kù)，有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當(dāng)年應(yīng)納稅款。八、退稅機(jī)關(guān)遇到下述情況，應(yīng)對(duì)該內(nèi)出口企業(yè)出口貨物已退（免）稅情況進(jìn)行及時(shí)清算：（一）出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等；（二）出口企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，被國(guó)家有關(guān)部門停止或暫停一定時(shí)期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的。對(duì)該企業(yè)的清算時(shí)間可不受本辦法規(guī)定的清算結(jié)束時(shí)間的限制，但退稅機(jī)關(guān)應(yīng)在向國(guó)家稅務(wù)總局上報(bào)的清算報(bào)告中加以說明，待今后該企業(yè)清算結(jié)束后專題上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。十四、各地退稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口退稅清算檔案管理制度，明確劃分出口企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)保管的清算資料，裝訂成冊(cè)建立檔案。附件2：出口貨物退（免）稅清算表（附表1－附表9）附件1：填表說明一、附表1至附表9相同項(xiàng)目填表說明（一）“上報(bào)單位”：指主管出口退稅和“免、抵、退”稅工作的國(guó)家稅務(wù)局。（五）“外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)”：指外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)。（九）“其他企業(yè)”：指根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)等有關(guān)文件規(guī)定，特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)等。（四）“本年退（免）稅出口額”：指準(zhǔn)予退（免）稅的出口貨物出口額，出口額以離岸價(jià)計(jì)算。（二）“進(jìn)料加工進(jìn)口額”：指根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易來(lái)認(rèn)定，從國(guó)外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料等進(jìn)口貨物到岸價(jià)。（三）“委托加工進(jìn)料金額（數(shù)量）”：指外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)將進(jìn)口料件委托加工時(shí)，該批進(jìn)口料件的進(jìn)口金額（數(shù)量）。（七）“進(jìn)項(xiàng)稅額”（海關(guān)實(shí)征稅）：指進(jìn)口料件減免稅進(jìn)口時(shí)，海關(guān)實(shí)征增值稅。4欄：指企業(yè)實(shí)際出口的卷煙數(shù)量。8欄：指轉(zhuǎn)內(nèi)銷免稅出口卷煙已補(bǔ)交增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)。2．18欄＝5欄＋7欄－9欄－11欄。二、下放審批權(quán)限范圍審批權(quán)限下放后，原地級(jí)市國(guó)稅局具有的出口退（免）稅審批權(quán)限均賦予試點(diǎn)縣（區(qū)）國(guó)稅局，但按照總局有關(guān)規(guī)定須報(bào)省國(guó)稅局審批的事項(xiàng)，仍應(yīng)通過地市級(jí)國(guó)稅局呈報(bào)省局。（二）試點(diǎn)地市級(jí)國(guó)稅部門工作職責(zé)審批權(quán)限下放后，試點(diǎn)市局退稅部門要改變過去單純“就單審單”的管理模式，進(jìn)一步突出地市級(jí)退稅部門出口退（免）稅的管理職能。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好對(duì)出口增長(zhǎng)率、退稅額變動(dòng)率、稅負(fù)率、實(shí)際生產(chǎn)能力、出口商品范圍、單價(jià)等方面的評(píng)估分析、預(yù)警監(jiān)控工作。（三）試點(diǎn)縣（區(qū)）級(jí)國(guó)稅部門工作職責(zé)建立健全出口退（免）稅管理機(jī)構(gòu)和各項(xiàng)制度，配備充足的管理人員；嚴(yán)格貫徹執(zhí)行進(jìn)出口稅收政策，認(rèn)真貫徹落實(shí)試點(diǎn)方案；按照《廣東省國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管崗責(zé)體系（試行）》、《廣東省國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》的有關(guān)要求，結(jié)合本地實(shí)際設(shè)置工作崗位和業(yè)務(wù)流程，組織做好出口退（免）稅審核審批工作，確保審核審批質(zhì)量，防范騙稅案件的發(fā)生；根據(jù)市局制定的出口退（免）稅評(píng)估辦法開展評(píng)估分析工作，對(duì)異常情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并做好對(duì)納稅人的日常檢查及配合上級(jí)部門開展出口退（免）稅專項(xiàng)檢查工作；征、退稅部門建立信息傳遞機(jī)制，共同做好征退稅銜接工作；做好對(duì)納稅人的出口退（免）稅宣傳及培訓(xùn)工作。四、試點(diǎn)縣（區(qū)）局出口退（免）稅管理崗位職責(zé) 試點(diǎn)縣（區(qū)）級(jí)國(guó)稅部門應(yīng)設(shè)置以下崗位：出口退（免）稅受理崗、出口退（免）稅認(rèn)定管理崗、出口退（免）稅初審崗、出口退（免）稅復(fù)審崗、股（科）長(zhǎng)崗、主管局長(zhǎng)審批崗、稅政崗、調(diào)查崗、計(jì)會(huì)統(tǒng)崗、信息管理崗、檔案管理崗。各崗位職責(zé)如下：。出口退（免）稅認(rèn)定管理崗(1)負(fù)責(zé)辦理本縣（區(qū)）納稅人出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，完成認(rèn)定相關(guān)資料的審核報(bào)股（科）長(zhǎng)審定后，將出口退（免）稅認(rèn)定資料中的有關(guān)內(nèi)容錄入出口退（免）稅審核系統(tǒng)和征管軟件中；(2)負(fù)責(zé)辦理本縣（區(qū)）納稅人出口退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)，完成認(rèn)定變更相關(guān)資料的審核報(bào)股（科）長(zhǎng)審定后，在出口退（免）稅審核系統(tǒng)和征管軟件中進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)調(diào)整；(3)負(fù)責(zé)辦理本縣（區(qū)）納稅人出口退（免）稅認(rèn)定注銷手續(xù)，完成認(rèn)定注銷相關(guān)資料的審核報(bào)股（科）長(zhǎng)審定后，在出口退（免）稅審核系統(tǒng)中和征管軟件中作“注銷”處理；(4)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。(6)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。1綜合管理崗(1)負(fù)責(zé)草擬本部門工作計(jì)劃、工作總結(jié)，信息報(bào)道，起草綜合性文件；(2)負(fù)責(zé)文件收發(fā)、傳閱、保管、歸檔、立卷工作；(3)協(xié)助組織本部門人員的政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等工作；(4)做好本部門的內(nèi)勤工作；(5)做好與其他部門的溝通協(xié)調(diào)工作(6)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更一、業(yè)務(wù)概述已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。二、法律依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷表》,2份四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料（1）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)報(bào)告（2）原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q輸入特殊區(qū)域的水電氣）。（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅額；注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額。退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格來(lái)計(jì)算，而不是按出口發(fā)票的FOB價(jià)計(jì)算。（C）amp。（免）稅 （免）稅 。（空調(diào)退稅率13%）答：（1）出口貨物銷售收入 ＝30(240－20－10－2)7＝43680（元）（3分）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額＝43680（17％－13％）＝（元）（3分）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝5950－（1080－）＝（元）（3分）（4）當(dāng)期免抵退稅額＝4368013％=（元)（3分）（5）因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額。（ABC） ； （ABCD）（俗稱“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）（俗稱“提單”，即承運(yùn)公司提供的提貨單據(jù)），以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，匯率7元/美元。I 4.《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的（B）《》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報(bào)； D 本年累計(jì)，國(guó)家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時(shí)間應(yīng)以企業(yè)提供的（A）為準(zhǔn)。五、出口貨物退免稅計(jì)算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣折合率出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。2.“免退稅”方法。（1）指境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)；（2）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)等三、適用消費(fèi)稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍 退消費(fèi)稅政策免消費(fèi)稅政策。（以下稱中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。第五篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)第九條 出口貨物退免稅管理一、適用增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍 答：、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶。六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。本制度自2006年7月1日起實(shí)施。計(jì)會(huì)統(tǒng)崗(1)負(fù)責(zé)本縣（區(qū)）出口退（免）稅各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制、匯總和報(bào)送；(2)負(fù)責(zé)跟蹤本縣（區(qū)）出口退（免）稅進(jìn)度，預(yù)測(cè)出口退（免）稅規(guī)模；(3)對(duì)于需返納入庫(kù)的已退稅款，負(fù)責(zé)辦理稅款返納手續(xù)；(4)對(duì)出口退（免）稅指標(biāo)的使用與結(jié)余情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析；(5)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。出口退（免）稅復(fù)審崗(1)負(fù)責(zé)對(duì)出口退（免）稅初審崗提交的出口貨物退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核；8(2)對(duì)縣（區(qū)）局直接受理企業(yè)申報(bào)和基層分局受理企業(yè)申報(bào)后完成初審上報(bào)縣（區(qū)）局復(fù)審的出口退（免）稅申報(bào)表進(jìn)行復(fù)審，并對(duì)出口退（免）稅憑證