【正文】 期出現(xiàn)意見分歧，并不妨礙復(fù)核人員履行職責(zé)。，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，不應(yīng)受到項(xiàng)目合伙人的職級影響。（九）復(fù)核的記錄項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容：（1）有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；（2）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成；（3）復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。：（1）確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提供反饋意見；（2）與事務(wù)所適當(dāng)人員溝通已識別的質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷；（3）由事務(wù)所適當(dāng)人員采取追蹤措施，以對質(zhì)量控制政策和程序及時(shí)做出必要的修正。（8）已向恰當(dāng)?shù)娜藛T溝通識別出的質(zhì)量缺陷；（9）針對識別出的質(zhì)量缺陷，采取恰當(dāng)?shù)母M(jìn)措施及時(shí)處理。（3）確定檢查的時(shí)間、人員和范圍①會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組； ②參與業(yè)務(wù)執(zhí)行和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作； ③在確定檢查的范圍時(shí)，可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但不能代替自身的內(nèi)部監(jiān)控。（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將監(jiān)控的結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。：（1）對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況；（2）質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效；（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運(yùn)用，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。（3）匿名方式難以調(diào)查和反饋，鼓勵(lì)采用實(shí)名方式投訴和指控。第三篇：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)含義注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)含義 審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者?！敖?jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評價(jià)，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法（請鏈接審計(jì)教材第9章第2節(jié)）；，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（請鏈接教材第25~26章）；。二、測試內(nèi)容與能力等級測試內(nèi)容（一）審計(jì)環(huán)境1．注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)（1）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展（2）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)2．注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任（1）注冊會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境（2）中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（二）注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則1．職業(yè)道德基本原則和概念框架（1）職業(yè)道德基本原則（2）職業(yè)道德概念框架（3）注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（4）非執(zhí)業(yè)會(huì)員對職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 2 2 2 1 3 3 1 1 2 2 能力等級2．審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求（1）基本要求（2）經(jīng)濟(jì)利益（3）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系（4）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（5）與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（6）為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)（7）收費(fèi)（8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)（三）審計(jì)基本原理1．審計(jì)目標(biāo)（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提（2）認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（3）審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)2．審計(jì)計(jì)劃（1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（2）總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃（3）審計(jì)重要性 3．審計(jì)證據(jù)（1）審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（2）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序（3）函證（4）分析程序 4．審計(jì)抽樣（1）審計(jì)抽樣的基本概念（2）審計(jì)抽樣的基本原理和步驟（3）審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用（4）審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用5．信息技術(shù)對審計(jì)的影響（1）信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響（2）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定（3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)（4）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用6．審計(jì)工作底稿（1）審計(jì)工作底稿概述（2）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍（3）審計(jì)工作底稿的歸檔（四）審計(jì)測試流程1．風(fēng)險(xiǎn)評估（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述（2）風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論（3）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境3 3 3 3 32 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 22 3 33（4）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（5）評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（1）針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施（2）針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序（3）控制測試（4）實(shí)質(zhì)性程序（五）各類交易和賬戶余額的審計(jì)1．銷售與收款循環(huán)的審計(jì)（1）銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)（2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序2．采購與付款循環(huán)的審計(jì)（1）采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)（2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序3．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序4．貨幣資金的審計(jì)（1）貨幣資金審計(jì)概念（2）庫存現(xiàn)金審計(jì)（3）銀行存款審計(jì)（六）特殊項(xiàng)目的考慮 1．對舞弊和法律法規(guī)的考慮（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮2．審計(jì)溝通（1）注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通（2）前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通3．注冊會(huì)計(jì)師利用他人的工作（1）利用內(nèi)部審計(jì)工作（2）利用專家的工作4．對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮（1）與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念（2）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)（3）集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持（4）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境（5）了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師（6）重要性（7）針對評估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施2 2 23 3 3 3 3 3 3 3 3 3 33 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 22（8）合并過程（9）與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通（10）評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（11）與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通5．其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)（1）審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（2）關(guān)聯(lián)方的審計(jì)（3）首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)（七）完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告1．完成審計(jì)工作（1）完成審計(jì)工作概述（2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（3）或有事項(xiàng)（4）期后事項(xiàng)（5）書面聲明 2．審計(jì)報(bào)告（1）審計(jì)報(bào)告概述（2）審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型（3）審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容（4）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（5）比較信息（6）含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息（八）質(zhì)量控制 1．質(zhì)量控制制度（1）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任（2）相關(guān)職業(yè)道德要求（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（4）人力資源（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行（6）監(jiān)控23 2 2 2 2 3 3 3 2 22 3 3 2 2三、參考法規(guī)1.《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）2.《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)[2010]21號）3.《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（2010年版，會(huì)協(xié)[2010]94號、會(huì)協(xié)[2007]89號）4.《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》（會(huì)協(xié)[2009]57號）5.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（財(cái)會(huì)[2010]11號）第五篇：注冊會(huì)計(jì)師怎樣學(xué)《審計(jì)》本文章由吉林好會(huì)計(jì)代為整理注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》高效學(xué)習(xí)方法審計(jì)，大多數(shù)考生都認(rèn)為比較難，原因在于教材內(nèi)容晦澀、深?yuàn)W、離實(shí)際遠(yuǎn)、沒有例題。審計(jì)在于貫穿，只看到眼前的，不從整體把握，終究是只見樹木，不見森林的狹隘主義者。二、把握基本概念，夯實(shí)基本功。獨(dú)立性，職業(yè)懷疑態(tài)度，重要性，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，審計(jì)抽樣，監(jiān)盤這些都是必須要掌握的基本概念，考試肯定不會(huì)考書上的概念，但是不掌握好這些概念，就像高樓沒有地基一樣。錯(cuò)在哪？這個(gè)問題成為了近幾年的熱點(diǎn)。如何查？經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估后發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)，如何辦，就要查出來，錯(cuò)報(bào)的金額、錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)，這樣才能要求被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整報(bào)表。這是個(gè)真本事，需要項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行設(shè)計(jì)。結(jié)尾的工作就是期初余額，期后事項(xiàng)，或有事項(xiàng)等等的問題?？梢杂?0：1的比例對待，如果做題用10個(gè)小時(shí)，看書至少看100個(gè)小時(shí)。審計(jì)固然理解重要，然而審計(jì)有65分白紙寫黑字的題目，心知肚明不行，要寫到卷面上才有效?！奔趾脮?huì)計(jì)招生電話：043188405350吉林好會(huì)計(jì)網(wǎng)址：：1163888017。如果問審計(jì)看多少遍可以的話，引用一位網(wǎng)友的話，“從10月份一直看，到考試看了20遍。大多數(shù)考生都認(rèn)為看了兩遍書，怎么做題還是不理想，大題就無從下手?？偨Y(jié)：審計(jì)的讀書與做題的關(guān)系審計(jì)，考的都是基本的理論，咋一看，大題我都會(huì)，就是寫不上來，心里也知道。否者，考試就會(huì)出現(xiàn)五十多分的現(xiàn)象。分析、函證、重新執(zhí)行、重新計(jì)算等等。切不可認(rèn)為都是書上的條條框框，考試不會(huì)考的，如果是那樣就沒有什么地方可以考了?，F(xiàn)在的審計(jì)不是查賬，考試的重點(diǎn)也不是單純的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。在考試中更是如此，縱觀歷年考試題，都是書上的基本概念，基本理論的靈活應(yīng)用。通讀教材從基本理論，基本方法開始，所有的實(shí)務(wù)內(nèi)控，主要的審計(jì)程序都要有個(gè)印象。一、通讀教材，整體感知。為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運(yùn)用《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》以及相關(guān)應(yīng)用指南?！敖?jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”，認(rèn)定的定義和分類（請鏈接教材第7章）。必要時(shí)，聘請法律專家參與調(diào)查工作。（1）設(shè)立的渠道應(yīng)指明向誰投訴并保護(hù)信息提供者的正當(dāng)權(quán)益。（3）向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù),除非是必要的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評價(jià)各種缺陷后，應(yīng)當(dāng)提出下列補(bǔ)救措施：（1）采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施；（2）將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員；（3）改進(jìn)質(zhì)量控制政策和程序；（4）對違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序的人員,尤其是對反復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒。（2）檢查的組織方式根據(jù)下列因素確定周期性檢查的組織方式： ①會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模；②分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布,人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限。前者直接針對每項(xiàng)質(zhì)量控制要素，后者落實(shí)到每一位項(xiàng)目合伙人。（二）監(jiān)