【正文】 及時(shí)給予財(cái)政補(bǔ)貼的，由上一級(jí)人民政府、本級(jí)人民政府或者上級(jí)人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。第五十七條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)、藥品經(jīng)營(yíng)單位、工傷康復(fù)機(jī)構(gòu)、工傷傷殘輔助器具配置機(jī)構(gòu)等社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)及就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會(huì)保險(xiǎn)基金支出的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令退回騙取的社會(huì)保險(xiǎn)金，處騙取金額二倍以上五倍以下罰款；屬于社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)的，解除服務(wù)協(xié)議；直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員有執(zhí)業(yè)資格的，依法吊銷其執(zhí)業(yè)資格。第六十條 國家工作人員在社會(huì)保險(xiǎn)基金管理、監(jiān)督工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分。第六十三條 對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的監(jiān)督檢查，國家和省另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第四篇：社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督實(shí)施策略分析【摘要】 發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的作用,在社會(huì)保險(xiǎn)基金收繳、撥付、存儲(chǔ)全過程建立相應(yīng)的管理制度和監(jiān)督機(jī)制,保證基金的收、支、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)安全有效地運(yùn)行,可以順利實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)制度的財(cái)務(wù)目標(biāo)和社會(huì)穩(wěn)定目標(biāo)。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的根本目的是為了保證社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的順利健康地發(fā)展,保護(hù)參保單位和參保職工的切身利益,保證“兩個(gè)確?！闭叽胧┑呢瀼芈鋵?shí),維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和社會(huì)保險(xiǎn)制度的可持續(xù)性。一般而言,社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)管是基礎(chǔ),而財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督等是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的必要補(bǔ)充,發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)監(jiān)督應(yīng)有作用,是保證社會(huì)保險(xiǎn)基金良性運(yùn)行的制度保證措施。自此,中國普遍將社會(huì)保險(xiǎn)基金納入財(cái)政專戶,實(shí)行“收支兩條線”管理。財(cái)政監(jiān)督在社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中的監(jiān)督作用也顯得越來越重要。社會(huì)保險(xiǎn)基金直接或間接來源于財(cái)政,對(duì)國家財(cái)政收支平衡有很大影響,并涉及到財(cái)政體制今后的改革,財(cái)政部門要預(yù)測(cè)、控制國家和企業(yè)負(fù)擔(dān)水平。目前世界上不少國家在舉辦社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)時(shí),如果出現(xiàn)基金的缺口,都是由國家財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)貼的。規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn),保障社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值。財(cái)政專戶應(yīng)在同級(jí)財(cái)政部門和勞動(dòng)保障部門協(xié)商確定的國有商業(yè)銀行設(shè)立,即中國銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行。財(cái)政專戶、收入戶、支出戶的設(shè)立還要方便社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的收繳。按照這些原則進(jìn)行管理,從短期來看,有助于迅速扭轉(zhuǎn)業(yè)已存在的擠占、挪用社?；鸬牟涣棘F(xiàn)象,增強(qiáng)社保基金管理的計(jì)劃性和嚴(yán)密性,從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,有助于與發(fā)達(dá)國家監(jiān)管社?；鸬膽T例逐步接軌。三是收入戶資金是否及時(shí)、足額存入財(cái)政專戶。對(duì)欠繳單位是否按規(guī)定收取滯納金等。三是監(jiān)督檢查基金的開支標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政專戶監(jiān)管的主要內(nèi)容:一是財(cái)政專戶內(nèi)的基金是否安全完整,有無擠占挪用基金、動(dòng)用基金平衡預(yù)算的行為。審計(jì)監(jiān)督是一種法律效力較強(qiáng)的外部監(jiān)督,主要包括當(dāng)?shù)貙徟c上級(jí)審,它是審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)外互相制衡方面的體現(xiàn),其目的是保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全與完整,充分發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)基金的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。決算和財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)合法,并報(bào)經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門審批。財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全,能否有效地發(fā)揮核算監(jiān)督和控制作用。社會(huì)保險(xiǎn)基金資產(chǎn)是獨(dú)立于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)基金投資管理人和托管人的資產(chǎn)。享受各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金人員條件、待遇的合法性等。按照上述監(jiān)管的主要內(nèi)容,社會(huì)保險(xiǎn)、財(cái)政和審計(jì)等部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期進(jìn)行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題立即責(zé)成有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人及時(shí)糾正,并向有關(guān)政府部門和基金監(jiān)督組織報(bào)告。因此,對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行實(shí)施財(cái)政與審計(jì)監(jiān)管是保證社會(huì)保險(xiǎn)制度改革順利推進(jìn)的一項(xiàng)十分重要的工作。根據(jù)實(shí)際情況,不同職能部門、不同崗位之間要?jiǎng)澢遑?zé)任與權(quán)限,形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控鏈與監(jiān)控點(diǎn),建立交叉而又不重復(fù)的機(jī)制,使各司其職(責(zé)),協(xié)同運(yùn)作,形成一個(gè)自主防范、控制與化解風(fēng)險(xiǎn)的有機(jī)整體。最后,要研究社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督中出現(xiàn)的新情況新問題,不斷創(chuàng)新對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)督管理。因此,應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的規(guī)定使社會(huì)保險(xiǎn)基金增值部分得到正確計(jì)算。研究制定社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督檢查工作規(guī)程等配套文件，規(guī)范監(jiān)督檢查程序。加快基金監(jiān)督信息化建設(shè)，推進(jìn)基金監(jiān)管軟件部署實(shí)施工作，確保年底前地級(jí)全面安裝應(yīng)用。研究基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營(yíng)模式、管理機(jī)制、政策措施、監(jiān)管辦法等，提出完善政策的建議，促進(jìn)基金保值增值。堅(jiān)持社會(huì)保險(xiǎn)基金要情報(bào)告制度?？偨Y(jié)各地社會(huì)監(jiān)督工作情況，研究擬訂社會(huì)監(jiān)督工作辦法，指導(dǎo)地方開展社會(huì)監(jiān)督試點(diǎn)工作，推廣好的經(jīng)驗(yàn)和做法，動(dòng)員社會(huì)各方面力量參與基金監(jiān)督工作。（八）規(guī)范企業(yè)年金基金合同管理。（十）開展企業(yè)年金基金管理情況調(diào)研檢查。（十二）推進(jìn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)改革。配合做好全國社會(huì)保障基金有關(guān)投資政策的研究工作，審核財(cái)務(wù)報(bào)告及投資產(chǎn)品，控制市場(chǎng)投資風(fēng)險(xiǎn)。繼續(xù)貫徹實(shí)施《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督檢查證管理規(guī)程》，加強(qiáng)檢查證培訓(xùn)考試和發(fā)放管理工作，推動(dòng)依法行政、持證上崗。進(jìn)一步加強(qiáng)廉政制度建設(shè)和教育，強(qiáng)化清正廉潔、拒腐防變、依法監(jiān)督的意識(shí)，維護(hù)社會(huì)保險(xiǎn)基金安全，樹立基金監(jiān)管人員的良好形象。四、做好全國社會(huì)保障基金監(jiān)管工作（十三）完善全國社會(huì)保障基金監(jiān)管政策。（十一）研究建立企業(yè)年金基金監(jiān)管評(píng)價(jià)體系。（九）加強(qiáng)信息披露工作。審核企業(yè)年金集合計(jì)劃，規(guī)范集合計(jì)劃管理，促進(jìn)中小企業(yè)建立企業(yè)年金制度，鼓勵(lì)大型企業(yè)參加集合計(jì)劃。針對(duì)養(yǎng)老、醫(yī)療等重點(diǎn)領(lǐng)域，對(duì)冒領(lǐng)養(yǎng)老金、騙取套取醫(yī)療保險(xiǎn)金等問題，加大檢查、處理和打擊的力度，減少基金損失。研究分析社會(huì)保險(xiǎn)基金管理運(yùn)行情況，總結(jié)違法違規(guī)案件的特點(diǎn)和發(fā)生規(guī)律，進(jìn)一步完善相關(guān)制度辦法，加強(qiáng)對(duì)管理經(jīng)辦薄弱環(huán)節(jié)的檢查。研究制定社會(huì)保險(xiǎn)基金非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督工作規(guī)則，規(guī)范非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督工作流程，逐步建立非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督工作體系。做好《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管條例》的調(diào)研起草工作。一、突破重點(diǎn)難點(diǎn)工作（一）大力推動(dòng)法制建設(shè)。社會(huì)保險(xiǎn)基金目前進(jìn)出規(guī)模達(dá)到幾千億,是否按實(shí)際收到的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),包括增值部分的進(jìn)賬,特別重要。為保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性與流動(dòng)性,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和社會(huì)保障事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督切不可當(dāng)作可有可無、可強(qiáng)可弱的一般性工作,而應(yīng)當(dāng)作為社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的特別重要的工作,必須全面考慮,狠抓落實(shí)。社會(huì)保險(xiǎn)、財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)不同的監(jiān)督對(duì)象發(fā)揮著不同的監(jiān)督作用,實(shí)際上也發(fā)揮著互相制衡的作用。在不同職能部門、不同崗位之間劃清責(zé)任與權(quán)限,形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控鏈與監(jiān)控點(diǎn),建立交叉而又不重復(fù)的機(jī)制,使各司其職,協(xié)同運(yùn)作,形成一個(gè)自主防范、控制與化解風(fēng)險(xiǎn)的有機(jī)整體,是互相制衡監(jiān)督原則的內(nèi)在需要。由于審計(jì)監(jiān)督常發(fā)生在事中或事后,對(duì)審計(jì)查出的違規(guī)違紀(jì)案件或漏洞采取有力措施予以處理就成為關(guān)鍵。對(duì)參加統(tǒng)籌的用人單位與社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)。包括對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的核定收繳、對(duì)付、上解、儲(chǔ)存、撥付、調(diào)劑、使用,到基金的運(yùn)營(yíng)、保值、增值等狀態(tài)進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制制度的審計(jì)監(jiān)督,包括內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效程度。其中,決算審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容是:經(jīng)批準(zhǔn)的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃是否嚴(yán)格執(zhí)行,有無超預(yù)算、超計(jì)劃問題。三是財(cái)政專戶內(nèi)基金是否按國家規(guī)定保值增值,有無違反規(guī)定擅自動(dòng)用結(jié)余的行為。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金支付實(shí)施監(jiān)督主要是防止虛報(bào)冒領(lǐng)的情況出現(xiàn),以避免有些參保單位、參保人利用假工齡、假年齡、假工種、假證明、假身份騙取享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的現(xiàn)象,也利于監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)待遇的審批機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定審核社會(huì)保險(xiǎn)待遇,對(duì)辦理退休人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是否已全部繳清,對(duì)各項(xiàng)待遇的計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)是否合理合法,有無多撥或少撥情況。支出戶監(jiān)管的主要內(nèi)容:一是基金是否嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定,專門用于保險(xiǎn)對(duì)象的社會(huì)保險(xiǎn)金支出,有無擅自改變基金用途等。對(duì)收入戶的財(cái)政監(jiān)管,可以清楚地了解社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)是否按社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)及時(shí)收繳。(四)社會(huì)保險(xiǎn)基金專戶監(jiān)督的主要內(nèi)容收入戶監(jiān)管的主要內(nèi)容:一是繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是否及時(shí)、足額繳入收入戶管理,有無截留、挪用等行為。財(cái)政專戶接收收入戶按月轉(zhuǎn)入的基金,按預(yù)算撥付基金到支出賬戶,管理基金滾存節(jié)余部分。在同一銀行系統(tǒng)開設(shè)三個(gè)專戶,有利于資金的及時(shí)繳拔,縮短資金在途時(shí)間。社會(huì)保險(xiǎn)基金專戶的設(shè)置從整體上要反映基金的來龍去脈,并且要有利于基金的征收、支出及結(jié)余的管理。財(cái)政監(jiān)督作為資金流動(dòng)控制的中心環(huán)節(jié),具有其它管理監(jiān)督方式不可比擬的優(yōu)勢(shì)。社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支的平衡和最終保證是否穩(wěn)定可靠,決定著社會(huì)保險(xiǎn)制度作為社會(huì)的“穩(wěn)定器”基本職能的正常發(fā)揮。依照國家有關(guān)法規(guī),對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金收、支、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督,是為了確保社會(huì)保險(xiǎn)基金依法及時(shí)足額繳納和按時(shí)足額支付,糾正違犯法規(guī)的行為,保證社會(huì)保險(xiǎn)基金安全完整,防范和化解社會(huì)保險(xiǎn)基金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)健康有序發(fā)展。2001年5月18日,勞動(dòng)和社會(huì)保障部公布了《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》,再次強(qiáng)化了對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金安全性的保障,進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)了對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)督。一、財(cái)政監(jiān)督1997年7月,國務(wù)院頒布了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》(國發(fā)[1997]26號(hào)),明確規(guī)定了社會(huì)保險(xiǎn)基金不得擠占挪用和對(duì)外投資營(yíng)運(yùn),實(shí)行收支兩條線管理,除預(yù)留兩個(gè)月的償付費(fèi)用外,結(jié)余資金只能購買國債和存入國有商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政專戶,開始進(jìn)一步強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管。只有建立完備的監(jiān)督管理制度,才能在基金營(yíng)運(yùn)中有效消除存在的各類風(fēng)險(xiǎn)因素,堵塞基金管理中的漏洞,確?；鸸芾矸€(wěn)健運(yùn)行。財(cái)政監(jiān)督。第六十四條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、村（社區(qū)）承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)工作的機(jī)構(gòu)，參照社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七章 附 則第六十二條 相關(guān)行政部門查辦的社會(huì)保險(xiǎn)基金違法違規(guī)案件，依法應(yīng)當(dāng)由任免機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)處理的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定及時(shí)移交。第五十九條 縣級(jí)以上地方人民政府相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)有下列行為之一的，由本級(jí)人民政府及其相關(guān)行政部門或者上級(jí)相關(guān)行政部門責(zé)令限期改正；拒不改正的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：（一）未履行社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督法定職責(zé)的；（二）拒絕、阻撓社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督檢查的；（三）提供虛假材料或者隱匿、毀滅數(shù)據(jù)、資料的；（四）拒絕將相關(guān)信息數(shù)據(jù)接入社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督信息共享平臺(tái)的；（五）未按照整改要求整改社會(huì)保險(xiǎn)基金違法違規(guī)問題、無故拖延違法違規(guī)問題整改落實(shí)或者在整改落實(shí)中弄虛作假的；（六）對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金重大違法違規(guī)情況應(yīng)當(dāng)報(bào)告而隱瞞不報(bào)、謊報(bào)或者拖延不報(bào)的；（七）泄露用人單位和個(gè)人信息以及舉報(bào)事項(xiàng)、舉報(bào)人員信息或者打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的。第五十五條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)等有下列行為之一的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門、地稅機(jī)關(guān)責(zé)令其限期追繳應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或者退還不應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；造成社會(huì)保險(xiǎn)基金流失的，責(zé)令限期追回；給社會(huì)保險(xiǎn)基金、參保單位或者參保人員造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：（一）擅自更改社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率的；（二）擅自減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或者核銷欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的；（三）違規(guī)審核、支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇的