【正文】 票收入/（1+11%）*11%=1000萬元/（1+11%）*11%= 人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設(shè)也按11%進(jìn)行營改增，進(jìn)項(xiàng)稅=材料+機(jī)械+分包=900*（55%+5%）/（1+17%）*17%+900*10%/（1+11%）*11%=+=應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅==稅負(fù)=應(yīng)繳增值稅/不含稅收入額={1000/（1+11%）}=% 通過計(jì)算，建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)有所下降，實(shí)現(xiàn)了國家對企業(yè)減負(fù)的經(jīng)濟(jì)要求，但實(shí)際情況是建筑企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣難度大，很多進(jìn)項(xiàng)稅額無法正常抵扣，如材料小規(guī)模納稅人的3%進(jìn)項(xiàng)稅、機(jī)械租賃費(fèi)11%，折舊費(fèi)等等情況不能取得17%的進(jìn)項(xiàng)稅，造成實(shí)際稅負(fù)加大。（1）營改增前利潤=營業(yè)收入成本相關(guān)稅費(fèi) 營改增前利潤=1000900（1000*3%）=70萬元（2）營改增后，因人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設(shè)也按11%進(jìn)行營改增。公式={17%采購價(jià)*（117%）/（1+17%）}*{（1+3%）/（13%）} 鋼結(jié)構(gòu)工程公司因其歷史原因，折舊費(fèi)及場地租賃費(fèi)都過大，而這一部分又沒有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，需要我們從每一項(xiàng)工程的細(xì)節(jié)入手，算好每一筆賬，切實(shí)為加強(qiáng)企業(yè)管理，增強(qiáng)企業(yè)效益做好本職工作。目前建筑施工企業(yè)進(jìn)行預(yù)決算計(jì)量的確定是通過工程量清單計(jì)價(jià)收取費(fèi)用，最后計(jì)入工程項(xiàng)目的總預(yù)算。根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅和增值稅暫行條例規(guī)定，建筑企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，不同的結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間是不同的，公司可以結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況，充分利用納稅時間的規(guī)定，通過適當(dāng)調(diào)整結(jié)算方式進(jìn)行納稅安排，實(shí)現(xiàn)合理延后納稅。因此，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算水平的基礎(chǔ)上，依照稅法的規(guī)定對適用不同稅率的業(yè)務(wù)分別進(jìn)行核算，以消除適用高稅率的風(fēng)險(xiǎn)。(2)勞務(wù)分包合同涉稅條款的約定作為建筑施工企業(yè)，屬于勞動密集型企業(yè)，人工成本費(fèi)用占總成本費(fèi)用的比重較大，據(jù)了解，人工成本占成本總額的30%以上，其中除了本企業(yè)自身發(fā)生的人工成本費(fèi)用外，很大一部分還包含著勞務(wù)分包成本，鑒于目前對勞務(wù)公司能否與建筑業(yè)是否同步實(shí)行營改增尚未明確，因此在勞務(wù)分包合同條款中對涉稅部分與勞務(wù)公司明確約定。目前公司有一些工程項(xiàng)目，雖已完工，但尚未結(jié)算，貴公司跟分包商之間也沒有結(jié)算。建議統(tǒng)一擬定書面函件，通知客戶將發(fā)票改為增值稅專用或普通發(fā)票的理由。對新簽合同的供應(yīng)商，尤其是對大宗可抵扣項(xiàng)目的采購，在招標(biāo)和合同談判時都應(yīng)要求供應(yīng)商具備一般納稅人資格。A、購買方B、銷售方C、第三方D、其他【正確答案】A下列不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的是（）。A、銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B、計(jì)算增值稅的銷售額為不含稅銷售額C、銷售額包括以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)D、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算【正確答案】C下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述中，不正確的是（）。A、納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅B、增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成C、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)D、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收【正確答案】D 【您的答案】下列屬于可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、金融商品轉(zhuǎn)讓差額計(jì)稅B、金融商品轉(zhuǎn)讓全額計(jì)稅C、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票D、金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更【正確答案】B1下列關(guān)于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的選項(xiàng)中不正確的是（）。A、2 B、3 C、4 D、5【正確答案】A1適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分期從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年的抵扣比例為（）。A、銷售貨物B、提供加工修理修配勞務(wù)C、公共交通運(yùn)輸服務(wù)D、提供電信服務(wù)【正確答案】C2《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在（）前的建筑工程項(xiàng)目為老項(xiàng)目。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、1% B、5% C、7% D、8%【正確答案】B2一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A、2% B、5% C、7% D、9%【正確答案】B 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A、2016年2月1日B、2016年3月1日C、2016年4月1日D、2016年5月1日【正確答案】D3一般納稅人出租不動產(chǎn)適用的稅率為（）。A、殯葬服務(wù)B、殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D、卷煙廠銷售卷煙【正確答案】D3對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年（）元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。A、40 B、50 C、90 D、120【正確答案】C4北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)個人將購買（）以上的住房對外銷售的，免征增值稅。A、3 B、6 C、11 D、13【正確答案】D4可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第（）個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（1+3%）5% C、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額247。A、500萬元B、80萬元C、50萬元D、300萬元【正確答案】A4根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定，下列不屬于非營業(yè)活動的是（）。A、11 B、17 C、6 D、3【正確答案】C5一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，（）個月內(nèi)不得變更。（1＋稅率）【正確答案】C5下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A、企業(yè)B、事業(yè)單位 C、個體工商戶D、行政單位【正確答案】ABCD符合增值稅一般納稅人條件的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格登記，如果未申請（）。A、交通運(yùn)輸B、基礎(chǔ)電信C、生活服務(wù)D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)【正確答案】ABD下列說法中，正確的有（）。A、外購貨物或服務(wù)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B、外購貨物或服務(wù)用于集體福利或者個人消費(fèi)C、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)D、外購貨物用于設(shè)備的修理【正確答案】ABC納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的，或者發(fā)生應(yīng)稅行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列（）順序確定銷售額。A、一般的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B、先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天C、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天【正確答案】ABCD1下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中正確的有（）。A、營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收B、納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。A、貸款服務(wù)全額計(jì)稅B、貸款服務(wù)差額計(jì)稅C、直接收款的金融服務(wù)全額計(jì)稅D、直接收款的金融服務(wù)差額計(jì)稅【正確答案】AC 122下列說法中正確的有（）。A、支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證B、支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明C、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證D、扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證【正確答案】ABCD2納稅人提供的旅游服務(wù)中，下列費(fèi)用中可以扣除的有（）。A、公共交通運(yùn)輸服務(wù)B、電影放映服務(wù)C、倉儲服務(wù)D、文化體育服務(wù)【正確答案】ABCD2下列建筑服務(wù)中，可以選擇按照簡易辦法計(jì)稅的有（）。A、直接購買B、接受捐贈C、接受投資入股D、抵債取得【正確答案】ABCD2一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列（）項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。否則，不得扣除。A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率D、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用中間稅率【正確答案】ABC1下列選項(xiàng)中屬于征收增值稅的有（）。A、1日B、7日C、1個月D、1個季度【正確答案】ACD1下列說法中正確的有（）。A、陸路運(yùn)輸服務(wù)B、水路運(yùn)輸服務(wù)C、航空運(yùn)輸服務(wù)D、管道運(yùn)輸服務(wù)【正確答案】ABCD1下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A、進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減銷項(xiàng)稅額B、計(jì)算銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額C、計(jì)算銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)為含稅銷售額D、進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣【正確答案】AB 【您的答案】下列屬于增值稅扣稅憑證的有（）。A、銷售貨物B、銷售不動產(chǎn)C、提供電信服務(wù)D、提供建筑服務(wù)【正確答案】ABCD下列屬于營改增后視同銷售行為的有（）。A、銷售服務(wù)，未收到款項(xiàng)，但是先開具了發(fā)票B、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓C、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式D、納稅人銷售貨物并收取了款項(xiàng)【正確答案】C5下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。A、應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額B、銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額稅率C、不含稅銷售額=含稅銷售額247。A、6% B、11% C、17% D、3%【正確答案】A 50、增值稅一般納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是（）。（1+5%）2% 【正確答案】A4小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開（）。A、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額247。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年（）元。A、舊貨B、一般貨物C、一般服務(wù)D、一般勞務(wù)【正確答案】A3下列選項(xiàng)中，允許原增值稅納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A、1% B、3% C、6% D、11% 【正確答案】B3營改增試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在（）前的高速公路。A、1% B、4% C、5% D、10%【正確答案】C2一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照（）的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。A、40% B、50% C、60% D、80%【正確答案】A1下列關(guān)于營改增一般納稅人資格登記的相關(guān)規(guī)定表述不正確的是（）。A、航空運(yùn)輸企業(yè)差額計(jì)稅B、航空運(yùn)輸企業(yè)全額計(jì)稅C、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)差額計(jì)稅D、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的差額納稅【正確答案】B1納稅人提供的旅游服務(wù)中，下列費(fèi)用中不可以扣除的是（）。A、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)B、存款利息C、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D、電信企業(yè)提供的電信服務(wù)【正確答案】D1下列選項(xiàng)中，屬于不征收增值稅的是（）。A、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率B、個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅C、增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶D、增值稅起征點(diǎn)適用于登記為一般納稅人的個體工商戶【正確答案】D下列關(guān)于起征點(diǎn)的表述中不正確的是（）。該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（）元。建筑業(yè)目前已經(jīng)進(jìn)入微利時代，國家全面推行“營改增”政策，就是讓企業(yè)強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營的細(xì)節(jié)、精細(xì)管理，提高企業(yè)的管理水平，讓從管理細(xì)節(jié)中要效益，淘汰落后的產(chǎn)能，促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級，“營改增”稅率從價(jià)內(nèi)稅的3%調(diào)整到價(jià)外稅的11%，管理的粗放必然造成企業(yè)成本的增加、稅負(fù)的增加，企業(yè)要生存，必須要從基礎(chǔ)精細(xì)化管理方面入手，來節(jié)約每一分錢，來增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。營改增之后，因增值稅專用發(fā)票是抵扣的法定憑證，需要供應(yīng)商提供符合抵扣條件的發(fā)票，同時加強(qiáng)對供應(yīng)商資質(zhì)管理。對于貴公司而言，提供的此類施工項(xiàng)目應(yīng)按照合同規(guī)定的收款日期及時確認(rèn)納稅義務(wù)并按時繳納營業(yè)稅?！盃I改增”跨期合同管理（1）現(xiàn)有合同的梳理全面審閱跨越營改增實(shí)施日的總包合同、分包合同及采購合同，識別需要修改關(guān)鍵條款，審閱跨期合同付款流程中的關(guān)鍵步驟，對稅負(fù)的影響進(jìn)行評估。另外需約定在對方提供相應(yīng)的請款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再付款。防止在合同約定的付款日期（實(shí)際上在該日