【正文】 的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。（二）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號）自2014年1月1日起廢止。第一篇：財(cái)稅[2013]106號營改增規(guī)定財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅[2013]106號 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)。附件：rar 文件后續(xù)補(bǔ)充通知——財(cái)稅[2013]121號 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知財(cái)稅[2013]111號 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(2014年1月1日起執(zhí)行)第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。（三）單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。第三章 稅率和征收率 第十二條 增值稅稅率：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。第十六條 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。第二十八條 納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括同時符合下列條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： ，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；； 。第三十九條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。（二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。第四十五條 個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。第四十九條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等。（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅。收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動；分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動；派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。代理記賬、翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。分別從11個方面去闡釋內(nèi)容。相關(guān)文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國移動有限公司內(nèi)地子公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2006]1278號）。（此處只列舉兩個）營改增后規(guī)定：(財(cái)稅[2014]43號)中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)（名單見附件）接受捐款服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。營改增后規(guī)定：(財(cái)稅[2014]43號)以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。見《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函發(fā)?1996?685號）營改增后規(guī)定：(財(cái)稅[2014]43號)無相關(guān)規(guī)定 變化解讀：取消原營業(yè)稅的差額征稅政策，按照增值稅進(jìn)銷項(xiàng)進(jìn)行核算?！蛾P(guān)于中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司與聯(lián)通新時空移動通信有限公司及所屬分公司聯(lián)合開展電信業(yè)務(wù)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2009]224號）營改增后規(guī)定：(財(cái)稅[2014]43號)變化解讀：取消原營業(yè)稅的差額征稅政策，按照增值稅進(jìn)銷項(xiàng)進(jìn)行核算。營改增后稅負(fù)計(jì)算方式：稅負(fù)=（銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額）/不含稅收入額 銷項(xiàng)稅=發(fā)票收入/（1+11%）*11%=1000萬元/（1+11%）*11%= 人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設(shè)也按11%進(jìn)行營改增，進(jìn)項(xiàng)稅=材料+機(jī)械+分包=900*（55%+5%）/（1+17%）*17%+900*10%/（1+11%）*11%=+=應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅==稅負(fù)=應(yīng)繳增值稅/不含稅收入額={1000/（1+11%）}=% 通過計(jì)算，建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)有所下降，實(shí)現(xiàn)了國家對企業(yè)減負(fù)的經(jīng)濟(jì)要求，但實(shí)際情況是建筑企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣難度大，很多進(jìn)項(xiàng)稅額無法正常抵扣，如材料小規(guī)模納稅人的3%進(jìn)項(xiàng)稅、機(jī)械租賃費(fèi)11%，折舊費(fèi)等等情況不能取得17%的進(jìn)項(xiàng)稅，造成實(shí)際稅負(fù)加大。公式={17%采購價*（117%）/（1+17%）}*{（1+3%）/（13%）} 鋼結(jié)構(gòu)工程公司因其歷史原因，折舊費(fèi)及場地租賃費(fèi)都過大，而這一部分又沒有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，需要我們從每一項(xiàng)工程的細(xì)節(jié)入手，算好每一筆賬，切實(shí)為加強(qiáng)企業(yè)管理，增強(qiáng)企業(yè)效益做好本職工作。根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅和增值稅暫行條例規(guī)定，建筑企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。因此，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算水平的基礎(chǔ)上，依照稅法的規(guī)定對適用不同稅率的業(yè)務(wù)分別進(jìn)行核算，以消除適用高稅率的風(fēng)險。目前公司有一些工程項(xiàng)目，雖已完工，但尚未結(jié)算，貴公司跟分包商之間也沒有結(jié)算。對新簽合同的供應(yīng)商，尤其是對大宗可抵扣項(xiàng)目的采購，在招標(biāo)和合同談判時都應(yīng)要求供應(yīng)商具備一般納稅人資格。A、銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用B、計(jì)算增值稅的銷售額為不含稅銷售額C、銷售額包括以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)D、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算【正確答案】C下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述中，不正確的是（）。A、金融商品轉(zhuǎn)讓差額計(jì)稅B、金融商品轉(zhuǎn)讓全額計(jì)稅C、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票D、金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更【正確答案】B1下列關(guān)于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的選項(xiàng)中不正確的是（）。A、銷售貨物B、提供加工修理修配勞務(wù)C、公共交通運(yùn)輸服務(wù)D、提供電信服務(wù)【正確答案】C2《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在（）前的建筑工程項(xiàng)目為老項(xiàng)目。A、1% B、5% C、7% D、8%【正確答案】B2一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照（）的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。A、2016年2月1日B、2016年3月1日C、2016年4月1日D、2016年5月1日【正確答案】D3一般納稅人出租不動產(chǎn)適用的稅率為（）。A、40 B、50 C、90 D、120【正確答案】C4北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)個人將購買（）以上的住房對外銷售的，免征增值稅。（1+3%）5% C、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額247。A、11 B、17 C、6 D、3【正確答案】C5一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，（）個月內(nèi)不得變更。A、企業(yè)B、事業(yè)單位 C、個體工商戶D、行政單位【正確答案】ABCD符合增值稅一般納稅人條件的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格登記，如果未申請（）。A、外購貨物或服務(wù)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B、外購貨物或服務(wù)用于集體福利或者個人消費(fèi)C、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)D、外購貨物用于設(shè)備的修理【正確答案】ABC納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的，或者發(fā)生應(yīng)稅行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列（）順序確定銷售額。A、營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收B、納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。A、支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證B、支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明C、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證D、扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證【正確答案】ABCD2納稅人提供的旅游服務(wù)中，下列費(fèi)用中可以扣除的有（）。A、直接購買B、接受捐贈C、接受投資入股D、抵債取得【正確答案】ABCD2一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列（）項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率D、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用中間稅率【正確答案】ABC1下列選項(xiàng)中屬于征收增值稅的有（）。A、陸路運(yùn)輸服務(wù)B、水路運(yùn)輸服務(wù)C、航空運(yùn)輸服務(wù)D、管道運(yùn)輸服務(wù)【正確答案】ABCD1下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A、銷售貨物B、銷售不動產(chǎn)C、提供電信服務(wù)D、提供建筑服務(wù)【正確答案】ABCD下列屬于營改增后視同銷售行為的有（）。A、應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額B、銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額稅率C、不含稅銷售額=含稅銷售額247。（1+5%）2% 【正確答案】A4小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開（）。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A、舊貨B、一般貨物C、一般服務(wù)D、一般勞務(wù)【正確答案】A3下列選項(xiàng)中，允許原增值稅納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A、1% B、4% C、5% D、10%【正確答案】C2一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照（）的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。A、航空運(yùn)輸企業(yè)差額計(jì)稅B、航空運(yùn)輸企業(yè)全額計(jì)稅C、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)差額計(jì)稅D、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的差額納稅【正確答案】B1納稅人提供的旅游服務(wù)中，下列費(fèi)用中不可以扣除的是（）。A、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率B、個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅C、增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶D、增值稅起征點(diǎn)適用于登記為一般納稅人的個體工商戶【正確答案】D下列關(guān)于起征點(diǎn)的表述中不正確的是（）。建筑業(yè)目前已經(jīng)進(jìn)入微利時代，國家全面推行“營改增”政策，就是讓企業(yè)強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營的細(xì)節(jié)、精細(xì)管理，提高企業(yè)的管理水平，讓從管理細(xì)節(jié)中要效益，淘汰落后的產(chǎn)能，促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級，“營改增”稅率從價內(nèi)稅的3%調(diào)整到價外稅的11%，管理的粗放必然造成企業(yè)成本的增加、稅負(fù)的增加，企業(yè)要生存，必須要從基礎(chǔ)精細(xì)化管理方面入手，來節(jié)約每一分錢，來增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對于貴公司而言，提供的此類施工項(xiàng)目應(yīng)按照合同規(guī)定的收款日期及時確認(rèn)納稅義務(wù)并按時繳納營業(yè)稅。另外需約定在對方提供相應(yīng)的請款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再付款。企業(yè)不僅需要墊付工程項(xiàng)目建設(shè)資金，還要墊付