【正文】 的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人?！敦斦繃叶悇湛偩株P(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）自2014年1月1日起廢止。第一篇：財稅[2013]106號營改增規(guī)定財政部 國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅[2013]106號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：經(jīng)國務院批準，鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點。附件：rar 文件后續(xù)補充通知——財稅[2013]121號 財政部 國家稅務總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)政策的補充通知財稅[2013]111號 財政部 國家稅務總局關(guān)于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法(2014年1月1日起執(zhí)行)第一章 納稅人和扣繳義務人第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。（三）單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。第三章 稅率和征收率 第十二條 增值稅稅率：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。第十六條 小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。第二十八條 納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合下列條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： ，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；； 。第三十九條 納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。（二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。第四十五條 個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。第四十九條 納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。航天運輸服務，按照航空運輸服務征收增值稅。函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等。（一）研發(fā)和技術(shù)服務。信息技術(shù)服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。文化創(chuàng)意服務，包括設(shè)計服務、商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務活動。港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照“港口碼頭服務”征收增值稅。收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業(yè)務活動；分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務活動；派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動。光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。代理記賬、翻譯服務按照“咨詢服務”征收增值稅。分別從11個方面去闡釋內(nèi)容。相關(guān)文件：《國家稅務總局關(guān)于中國移動有限公司內(nèi)地子公司業(yè)務銷售附帶贈送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2006]1278號）。（此處只列舉兩個）營改增后規(guī)定：(財稅[2014]43號)中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)（名單見附件）接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。營改增后規(guī)定：(財稅[2014]43號)以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅。見《國家稅務總局關(guān)于電信業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函發(fā)?1996?685號）營改增后規(guī)定：(財稅[2014]43號)無相關(guān)規(guī)定 變化解讀：取消原營業(yè)稅的差額征稅政策，按照增值稅進銷項進行核算。《關(guān)于中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司及所屬分公司與聯(lián)通新時空移動通信有限公司及所屬分公司聯(lián)合開展電信業(yè)務營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2009]224號）營改增后規(guī)定：(財稅[2014]43號)變化解讀：取消原營業(yè)稅的差額征稅政策，按照增值稅進銷項進行核算。營改增后稅負計算方式：稅負=（銷項稅額進項稅額）/不含稅收入額 銷項稅=發(fā)票收入/（1+11%）*11%=1000萬元/（1+11%）*11%= 人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設(shè)也按11%進行營改增，進項稅=材料+機械+分包=900*（55%+5%）/（1+17%）*17%+900*10%/（1+11%）*11%=+=應交增值稅=銷項稅進項稅==稅負=應繳增值稅/不含稅收入額={1000/（1+11%）}=% 通過計算，建筑業(yè)企業(yè)的稅負有所下降，實現(xiàn)了國家對企業(yè)減負的經(jīng)濟要求，但實際情況是建筑企業(yè)增值稅進項稅抵扣難度大，很多進項稅額無法正常抵扣，如材料小規(guī)模納稅人的3%進項稅、機械租賃費11%，折舊費等等情況不能取得17%的進項稅，造成實際稅負加大。公式={17%采購價*（117%）/（1+17%）}*{（1+3%）/（13%）} 鋼結(jié)構(gòu)工程公司因其歷史原因，折舊費及場地租賃費都過大，而這一部分又沒有進項稅可抵扣，需要我們從每一項工程的細節(jié)入手，算好每一筆賬，切實為加強企業(yè)管理，增強企業(yè)效益做好本職工作。根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅和增值稅暫行條例規(guī)定，建筑企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。因此，在現(xiàn)有財務核算水平的基礎(chǔ)上，依照稅法的規(guī)定對適用不同稅率的業(yè)務分別進行核算，以消除適用高稅率的風險。目前公司有一些工程項目，雖已完工，但尚未結(jié)算，貴公司跟分包商之間也沒有結(jié)算。對新簽合同的供應商，尤其是對大宗可抵扣項目的采購，在招標和合同談判時都應要求供應商具備一般納稅人資格。A、銷售額是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用B、計算增值稅的銷售額為不含稅銷售額C、銷售額包括以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項D、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算【正確答案】C下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述中，不正確的是（）。A、金融商品轉(zhuǎn)讓差額計稅B、金融商品轉(zhuǎn)讓全額計稅C、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票D、金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更【正確答案】B1下列關(guān)于經(jīng)紀代理服務的選項中不正確的是（）。A、銷售貨物B、提供加工修理修配勞務C、公共交通運輸服務D、提供電信服務【正確答案】C2《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在（）前的建筑工程項目為老項目。A、1% B、5% C、7% D、8%【正確答案】B2一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照（）的征收率計算應納稅額。A、2016年2月1日B、2016年3月1日C、2016年4月1日D、2016年5月1日【正確答案】D3一般納稅人出租不動產(chǎn)適用的稅率為（）。A、40 B、50 C、90 D、120【正確答案】C4北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)個人將購買（）以上的住房對外銷售的，免征增值稅。（1+3%）5% C、應納稅款＝含稅銷售額247。A、11 B、17 C、6 D、3【正確答案】C5一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（）個月內(nèi)不得變更。A、企業(yè)B、事業(yè)單位 C、個體工商戶D、行政單位【正確答案】ABCD符合增值稅一般納稅人條件的，應向主管稅務機關(guān)申請資格登記，如果未申請（）。A、外購貨物或服務用于簡易計稅方法計稅項目B、外購貨物或服務用于集體福利或者個人消費C、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務D、外購貨物用于設(shè)備的修理【正確答案】ABC納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的，或者發(fā)生應稅行為而無銷售額的，主管稅務機關(guān)有權(quán)按照下列（）順序確定銷售額。A、營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收B、納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。A、支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證B、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明C、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證D、扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證【正確答案】ABCD2納稅人提供的旅游服務中，下列費用中可以扣除的有（）。A、直接購買B、接受捐贈C、接受投資入股D、抵債取得【正確答案】ABCD2一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列（）項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率D、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用中間稅率【正確答案】ABC1下列選項中屬于征收增值稅的有（）。A、陸路運輸服務B、水路運輸服務C、航空運輸服務D、管道運輸服務【正確答案】ABCD1下列選項中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A、銷售貨物B、銷售不動產(chǎn)C、提供電信服務D、提供建筑服務【正確答案】ABCD下列屬于營改增后視同銷售行為的有（）。A、應納稅額=銷項稅額進項稅額B、銷項稅額=不含稅銷售額稅率C、不含稅銷售額=含稅銷售額247。（1+5%）2% 【正確答案】A4小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開（）。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A、舊貨B、一般貨物C、一般服務D、一般勞務【正確答案】A3下列選項中，允許原增值稅納稅人抵扣進項稅額的是（）。A、1% B、4% C、5% D、10%【正確答案】C2一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照（）的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。A、航空運輸企業(yè)差額計稅B、航空運輸企業(yè)全額計稅C、一般納稅人提供客運場站服務差額計稅D、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的差額納稅【正確答案】B1納稅人提供的旅游服務中，下列費用中不可以扣除的是（）。A、納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率B、個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅C、增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶D、增值稅起征點適用于登記為一般納稅人的個體工商戶【正確答案】D下列關(guān)于起征點的表述中不正確的是（）。建筑業(yè)目前已經(jīng)進入微利時代，國家全面推行“營改增”政策，就是讓企業(yè)強化企業(yè)經(jīng)營的細節(jié)、精細管理，提高企業(yè)的管理水平，讓從管理細節(jié)中要效益，淘汰落后的產(chǎn)能，促進企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級，“營改增”稅率從價內(nèi)稅的3%調(diào)整到價外稅的11%，管理的粗放必然造成企業(yè)成本的增加、稅負的增加，企業(yè)要生存，必須要從基礎(chǔ)精細化管理方面入手，來節(jié)約每一分錢，來增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。對于貴公司而言，提供的此類施工項目應按照合同規(guī)定的收款日期及時確認納稅義務并按時繳納營業(yè)稅。另外需約定在對方提供相應的請款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再付款。企業(yè)不僅需要墊付工程項目建設(shè)資金，還要墊付