【正文】 郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）自2014年1月1日起廢止。第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第二十二條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。非增值稅應稅勞務，是指《應稅服務范圍注釋》所列項目以外的營業(yè)稅應稅勞務。第四節(jié) 銷售額的確定第三十三條 銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。附：應稅服務范圍注釋一、交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。（三）文化創(chuàng)意服務。，是指港務船舶調(diào)度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動。遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。第二篇：中國電信營改增前后處理規(guī)定中國電信營改增我主要介紹了電信業(yè)營改增與營業(yè)稅對比表的內(nèi)容分析。相關文件：《財政部國家稅務總局有關于中國移動通信集團公司和中國聯(lián)通通信有限公司與中國紅十字會合作項目有關稅收政策問題的通知》（財稅 ［2006］59號）；《財政部國家稅務總局關于中國移動通信集團公司與中華環(huán)境保護基金會合作項目有關稅收政策問題的通知》（財稅 ［2007］32號）。八．跨網(wǎng)通信業(yè)務： 營業(yè)稅的規(guī)定：經(jīng)國家稅務總局研究決定，對兩網(wǎng)的互連互通業(yè)務，可按本通信網(wǎng)全部話費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費后的余額計征營業(yè)稅。建筑業(yè)過去的稅負計算方式：稅負=營業(yè)收入*稅率（3%）/營業(yè)收入，營業(yè)稅=發(fā)票收入*稅率=1000萬元*3%=30萬元，稅負=30萬元/1000萬元=3%?，F(xiàn)實中，建設方驗工計價后并沒有及時支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯后一段時間，導致銷項稅和進項稅的不同步。對尚在談簽的總包合同，建議在合同中增加相關涉稅條款，以保護已取得的利益；對已執(zhí)行完畢的合同，建議及早與業(yè)主進行結算，并按現(xiàn)有稅收政策開具營業(yè)稅發(fā)票；同時對于已完成的分包合同亦應盡早取得發(fā)票，避免由于稅負上升造成供應方成本增加帶來不必要的糾紛。A、 B、 C、 D、3【正確答案】A下列關于計算增值稅的銷售額的表述中，不正確的是（）。A、年應稅銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）B、應稅行為的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人C、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人D、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人屬于一般納稅人【正確答案】D 一般納稅人發(fā)生下列應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法的是（）。A、2016年4月30日B、2016年5月30日C、2016年6月30日D、2016年7月30日【正確答案】A3一般納稅人出租其（）后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照3％的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（1+5%）% B、應納稅款＝含稅銷售額247。A、其他個人銷售或者租賃不動產(chǎn)，應向機構所在地主管稅務機關申報納稅B、其他個人轉讓自然資源使用權，應向自然資源所在地主管稅務機關申報納稅C、其他個人銷售或者租賃不動產(chǎn)，應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅D、其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅【正確答案】A二、多選題以下屬于增值稅的納稅人的有（）。A、納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅B、放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅C、放棄免稅、減稅后，12個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅D、放棄免稅、減稅后，24個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅【正確答案】AB1下列說法中不正確的有（）。A、用于簡易計稅方法計稅項目B、免征增值稅項目C、集體福利或者個人消費D、用于捐贈【正確答案】ABC2一般納稅人發(fā)生下列（）應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅。A、簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額B、應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率C、簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額D、簡易計稅方法可以抵扣進項稅額【正確答案】ABC1下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。（1稅率）D、不含稅銷售額=含稅銷售額247。A、12 B、24 C、36 D、48【正確答案】C4根據(jù)不動產(chǎn)進項稅額抵扣的規(guī)定，允許抵扣的進項稅額中，40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第（）個月從銷項稅額中抵扣。A、1% B、4% C、5% D、7%【正確答案】C2小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照（）的征收率計算應納稅額。A、支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用B、餐飲費C、導游費D、簽證費【正確答案】C1適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分（）年從銷項稅額中抵扣。第四篇：營改增練習題一、單選題中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以（）為增值稅扣繳義務人。對于納入本次營改增范圍或原先就是增值稅一般納稅人的客戶，由于取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，其成本費用、稅款繳納會發(fā)生相應改變，貴公司存在提高議價能力的可能，在簽署合同之前，有必要事先進行價格談判方面的準備工作。對投標書編制的影響建筑安裝業(yè)投標工作變得更為復雜化，投標書的編制中有關原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額，實際施工中，有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅發(fā)票，在編制標書時很難準確預測；原按工程結算收入計算的營業(yè)稅不再收取，稅金編制中只能反映城市維護建設稅和教育費附加等，而上述兩種附加稅又依據(jù)實際計算繳納的增值稅為基數(shù)；編制的標書投標總價中若包含增值稅，而增值稅又屬于價外稅，在投標中如何編制，有待于國家相關法規(guī)、政策的明確對施工預決算計量的影響由于要執(zhí)行新的定額標準，建筑業(yè)施工預算要按照新標準，企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進行編制。第三篇：營改增學習心得關于建筑企業(yè)“營改增”的學習體會建筑業(yè)“營改增”離我們是越來越近了，如何面對“營改增”給我們帶來的機遇與挑戰(zhàn)，已經(jīng)緊鑼密鼓的擺在我們的面前，現(xiàn)將搜集的有關“營改增”資料與大家共同學習交流一下。變化解讀：營業(yè)稅稅率為3%。變化解讀：營業(yè)稅對2種不同情況做了規(guī)定：以業(yè)務銷售附帶贈送電信服務業(yè)務，不征營業(yè)稅；以業(yè)務銷售附帶贈送實物業(yè)務，不征營業(yè)稅也不征增值稅。（作品）制作服務，是指進行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務。，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。包括航空地面服務和通用航空服務。是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關技術支持服務的業(yè)務行為。郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動。期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。第五十條 小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。（三）按照組成計稅價格確定。第三節(jié) 簡易計稅方法第三十條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。應納稅額計算公式： 應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。一、自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。第九條 提供應稅服務，是指有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。第十三條 增值稅征收率為3%。（四）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。第三十五條 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。，是指鐵路運輸以外的陸路運輸業(yè)務活動。二、郵政業(yè)郵政業(yè)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業(yè)務活動。，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、技術測試、技術培訓、專題技術調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。，是指處理知識產(chǎn)權事務的業(yè)務活動。，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關手續(xù)的業(yè)務活動。，是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動?，F(xiàn)營改增后稅率分為11%和6%兩個檔次。五．以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務： 營業(yè)稅的規(guī)定：據(jù)了解，不同電信公司有不同的繳稅核算方式，但無論采取何種繳稅核算方式，均應按照收取的全部價款和價外費用計算繳納營業(yè)稅?！秶叶悇湛偩株P于電信部門有關業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]143號）營改增后規(guī)定：(財稅[2014]43號)無相關規(guī)定 變化解讀：取消原營業(yè)稅的差額征稅政策，按照增值稅進銷項進行核算。（1）營改增前利潤=營業(yè)收入成本相關稅費 營改增前利潤=1000900（1000*3%）=70萬元（2）營改增后，因人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設也按11%進行營改增。根據(jù)增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，不同的結算方式下，納稅義務發(fā)生時間是不同的，公司可以結合業(yè)務開展情況，充分利用納稅時間的規(guī)定，通過適當調(diào)整結算方式進行納稅安排，實現(xiàn)合理延后納稅。建議統(tǒng)一擬定書面函件，通知客戶將發(fā)票改為增值稅專用或普通發(fā)票的理由。A、納稅人發(fā)生適用零稅率的應稅行為，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅B、增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成C、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)D、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務局負責征收【正確答案】D 【您的答案】下列屬于可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A、殯葬服務B、殘疾人員本人為社會提供的服務C、醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務D、卷煙廠銷售卷煙【正確答案】D3對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年（）元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。A、500萬元B、80萬元C、50萬元D、300萬元【正確答案】A4根據(jù)營改增相關政策規(guī)定，下列不屬于非營業(yè)活動的是（）。A、交通運輸B、基礎電信C、生活服務D、轉讓土地使用權【正確答案】ABD下列說法中，正確的有（）。A、貸款服務全額計稅B、貸款服務差額計稅C、直接收款的金融服務全額計稅D、直接收款的金融服務差額計稅【正確答案】AC 1