小微企業(yè)減免稅處理方法(文件)
【正文】 企業(yè)所得稅會計處理方法一、科日設(shè)置企業(yè)應(yīng)在損益類科目中設(shè)置“550所得稅“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為5241)，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額。外商投資企業(yè)取消”預(yù)交所得稅“科目。4．繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時，編制會計分錄借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款5．匯算清繳，計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄借：其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款貸：所得稅經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時，編制會計分錄借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預(yù)繳所得稅時，在下編制會計分錄借：所得稅貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款（二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務(wù)會計處理。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計處理?！币郧皳p益調(diào)整“科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前多計收益、少計費用而調(diào)整的本損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前少計收益、多計費用而需調(diào)整的本損益數(shù)額。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。相關(guān)企業(yè)的會計處理有何變化呢？ 這樣算下來，月末“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”（19200247?，F(xiàn)在根據(jù)國務(wù)院會議的決定，可以享受暫免征收增值稅的稅收優(yōu)惠，在下一個納稅申報期內(nèi)，就不需要申報繳納了。假設(shè)本月取得了10筆營業(yè)稅應(yīng)稅收入，金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。小微企業(yè)暫免增值稅、營業(yè)稅的賬務(wù)處理 借：營業(yè)稅金及附加 960貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 960正常情況下，企業(yè)在下個月的納稅申報期內(nèi)申報納稅，并做如下會計處理： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 960貸：銀行存款 960現(xiàn)在根據(jù)國務(wù)院會議的決定，可以享受暫免征收營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠，在下一個納稅申報期內(nèi)，就不需要申報繳納了。這部分補貼收入是需要并入“利潤總額”的，作為企業(yè)的企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)應(yīng)納稅所得額的多少，確定適用的企業(yè)所得稅稅率。 稅種： 稅收征管 來源： 中國稅務(wù)報 日期： 20141010 問題描述：我單位是小規(guī)模增值稅納稅人，月收入3萬元以下，增值稅在申報時自動減免不用繳納，增值稅附加的城建稅、地方教育附加等稅金是否也同時減免不用申報繳納？ 問題答復(fù)：答：《城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。根據(jù)上述規(guī)定，小微企業(yè)免征增值稅的，同時免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等稅費。小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理?！敦斦筷P(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財綜［2010］98號）第二條規(guī)定，地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人）實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額的2%。 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 960貸：營業(yè)外收入—補貼收入 960請注意：營業(yè)稅納稅人會計處理時，不能不按規(guī)定計提“營業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅”等，因為我們提供的營業(yè)稅服務(wù)并不是法定免稅的。（假設(shè)取得的都是“銀行存款”）取得第一筆收入時作如下會計處理： 借：銀行存款 1200貸：主營業(yè)務(wù)收入 1200以后幾筆業(yè)務(wù)參照此方法進行會計處理。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 ：營業(yè)外收入—補貼收入 請注意：會計處理時，不能不按規(guī)定計提應(yīng)交增值稅，因為我們銷售的貨物或勞務(wù)、提供的服務(wù)，并不是法定免稅的。正常情況下。這樣全月收入19200元，小于含稅月銷售額20600元（不含稅即為20000元）。將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在”遞延稅款科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導(dǎo)致了會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。但多計多提費用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。其會計處理如下：1．根據(jù)企業(yè)所
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1