【正文】 成為組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)和管理目標(biāo)，實(shí)施自動(dòng)防措、變錯(cuò)和糾錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制的不可缺少的重要手段。 任何一家企業(yè)，要達(dá)到一定的經(jīng)營目標(biāo)，必須擁有一個(gè)相互協(xié)調(diào)相互制約的內(nèi)部控制制度。 （ 3）有利于防止資產(chǎn)的流失。 （ 4）有利于防范違紀(jì)違法的行為發(fā)生。 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的一般原則和方法 （ 1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則是指企業(yè)在建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí)必須遵循和依據(jù)的客觀規(guī)律和基本法則。 ② 成本效益原則。內(nèi)部控制的設(shè)立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設(shè)立工作崗位，并賦予其責(zé)、權(quán)、利，規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序。按照系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則的要求，各項(xiàng)控制點(diǎn)應(yīng)在企業(yè)管理模式的控制之下，設(shè)立要齊全且點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。我國中小企業(yè)內(nèi)部控 制一般有以下方法： ① 不相容職務(wù)相互分離控制。這種控制方法要求單位明確涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容 ,單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任 ,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)是對會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。 風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有變動(dòng)性 ,風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有變動(dòng)性 ,風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《 2020年中國中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告》，我國中小企業(yè)以其 ％的資產(chǎn)，安置了 ％的職工就業(yè)，創(chuàng)造了 ％的社會(huì)銷售額，還為國家 創(chuàng)造了 ％的稅收。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題 我國經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，中小企業(yè)將會(huì)面對更大的環(huán)境變化和市場風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等生存風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)施 科學(xué)的內(nèi)部控制制度就包括建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、交易金額較小等特點(diǎn)，不易引起各檢查機(jī)關(guān)的足夠重視。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會(huì)計(jì)根本沒有會(huì)計(jì)資格證書，不具備起碼的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別虛增了 126%、 74%、 308%，利潤虛增達(dá) 3,488萬元。SL 會(huì)計(jì)信息失真案例以鐵證事實(shí)說明了這一任務(wù)的緊迫性 。 ② 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。 ④ 重錢 不 重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢，但在實(shí)力、資金及知名度上都無法與之抗衡，因此大多難逃虧損的厄運(yùn)。在很長一段時(shí)間內(nèi)，人們都只是將控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的外部因素來看待。因此，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)控制環(huán)境的建設(shè)，建立健全股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理班子，切實(shí)發(fā)揮以董事會(huì)為主體和核心的內(nèi)部控制機(jī)制，推行職務(wù)不兼容制度。 三、改善 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制 制度 的措施建議 為了提高我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果，針對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題，結(jié)合我國中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，特提出以下改進(jìn)對策。由此，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重以下幾點(diǎn)： ① 會(huì)計(jì)人員必須持證 上崗，以保證會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。由于受規(guī)模、人力、財(cái)力等限制，中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?？梢园沿?cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到單位和個(gè)人，并賦予財(cái)務(wù)管理人相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限。不相容職務(wù)分離 是 指對不相容職務(wù) 必須 分別由不同 部門或人員來辦理。 ① 努力提高資金的使用效率。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動(dòng)資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運(yùn)用率的最直接、最有效的手段。盡可能壓縮過時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu) 。 企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)部控制制度并自覺接受監(jiān)督檢查 長期以來，由于種種原因，我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用普遍認(rèn)識不足、重視不夠。 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性 。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須自覺接受內(nèi)部控制的制約，力求內(nèi)部控制在企業(yè)中隨時(shí)發(fā)揮作用。 結(jié)論 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營的管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，只要存在經(jīng)營活 動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能 發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新，都可能造成內(nèi)部控制的某些失效，現(xiàn)在行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可能三、五年后會(huì)不再適應(yīng)。但現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督存在局限性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因?yàn)橐恍╊I(lǐng)導(dǎo)破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制 制度。②雖然建立了但 很不健全，如較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，較重視對實(shí)物的控制，而忽視對行為者的控制，經(jīng)濟(jì)往來疏于管理，造成資產(chǎn)不清，債權(quán)債務(wù)不實(shí)。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認(rèn)的死賬、呆賬，進(jìn)行妥善安穩(wěn)的會(huì)計(jì)處理 。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴(yán)防白條抵庫。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或 者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工