【正文】 稅額＝本期銷(xiāo)向稅額＋本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＋本期出口退稅額－（期初進(jìn)項(xiàng)稅額余額＋本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額） 本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝本期不含稅銷(xiāo)售額稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)扣除率 不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額與非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì) /當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) 納稅期限 納稅期限分為 5 日、 10 日、 15 日或者一個(gè)月，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 征稅范圍 企業(yè)所得稅的征稅范圍包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所有收入。即： 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 應(yīng)納稅所得稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率 所得稅稅前扣除的規(guī)定按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行。 納稅申報(bào) 公司在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表；年度終了后 4 個(gè)月內(nèi)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表和年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和中國(guó)注冊(cè) 會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告。目前 卡拉 公司正享受此類(lèi)優(yōu)惠，征收的稅率為 %。 (一） 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅需報(bào)送資料： 1. 購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的發(fā)票等有效憑證和資料。 第十三條 個(gè)人收入所得稅 是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得稅征收的一種稅。 計(jì)稅依據(jù) （ 1） 工資、薪 金所得，每月收入額減除費(fèi)用 800 元后的余額（深圳市為1600 元）為應(yīng)納稅所得額。 納稅地點(diǎn)、期限 （ 1） 自行申報(bào)的，在其取得所得的所在地地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。 免征個(gè)人所得稅的主要項(xiàng)目 （ 1） 獨(dú)生子女費(fèi)； （ 2） 托兒補(bǔ)助費(fèi)； （ 3） 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助、外籍個(gè)人搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、探親費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)； （ 4） 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 ； （ 5） 保險(xiǎn)賠償； （ 6） 省級(jí)以上單位或國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育等獎(jiǎng)金； （ 7） 按國(guó)家規(guī)定發(fā)放給職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資和生活補(bǔ)助費(fèi)； 應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ 2） 工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝工、薪應(yīng)稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 工、薪應(yīng)稅所得額＝月工、薪收入－扣除費(fèi)用額 （ 3） 其他所得應(yīng)納稅額 A. 一次收入在 4000 元以?xún)?nèi) 應(yīng)納稅額 =（一次收入額 800 元） *20% B. 一次收入超過(guò) 4000 元 應(yīng)納稅額 =（一次收入額 一次收入額 *20%） *20% 第十四條 印花稅 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一 種稅。 3． 納稅期限 按年計(jì)繳，分季繳納。 2） 以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的房產(chǎn)，稅率為 12%。 1． 納稅時(shí)間 分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，向納稅人下達(dá)“認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)”和“認(rèn)證結(jié)果清單”。 （ 1）納稅申報(bào)資料 : ① 增值稅納稅申報(bào)表 。 ⑧ 代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)； ⑨ 進(jìn)料加工申請(qǐng)表和來(lái)料加工免稅證明單； ⑩ 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。以復(fù)印件作 為備查資料的，應(yīng)在復(fù)印件上注明原件的記賬憑證冊(cè)數(shù)字號(hào)。對(duì)于各種納稅人報(bào)送申報(bào)資料的具體要求如下： 企業(yè)類(lèi)型屬商業(yè)企業(yè)的報(bào)送“納稅申報(bào)資料”第①、③、④、⑤、⑥、⑦、⑧、⑩項(xiàng)。 （四） 抄稅。納稅人必須在納稅申報(bào)的同時(shí)進(jìn)行抄稅，逾期抄稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫停供應(yīng)發(fā)票。 第十九條 其他屬地稅征收的稅種 其納稅申報(bào)程序和稅款繳納方式同企業(yè)所得稅。 2） 對(duì)未在銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)的納稅人，將《稅收繳款書(shū)》交納稅人，由繳稅人將稅款繳到指定的銀行賬戶(hù)； 3） 對(duì)開(kāi)有銀行賬戶(hù)，但未開(kāi)設(shè)納稅專(zhuān)戶(hù)的納稅人，將《稅收繳款書(shū)》交納稅人，由納稅人將稅款劃撥到指定的銀行賬戶(hù)。“抄稅窗口”抄稅后，將“稅控 IC 卡”退給納稅人。其中實(shí)行“免抵退”稅的納稅人須加送第⑨項(xiàng)。 （三） 增值稅納稅申報(bào)資料的填報(bào)要求。其中，①②④⑧項(xiàng)屬于整本開(kāi)具的應(yīng)按原順序裝訂；不屬整本開(kāi)具或開(kāi)具電腦票的，應(yīng)按開(kāi)票順序號(hào)碼每２５份裝訂一冊(cè)，不足２５份的按實(shí)際開(kāi)具份數(shù)裝訂。 (2)備查資料及其保管。未經(jīng)認(rèn)證的，不得申報(bào)抵扣。 3． 計(jì)算公式 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 =實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅額 *適用稅率 第四章 納稅申報(bào)與稅款繳納作業(yè) 第十七條 增值稅 (一 ) 認(rèn)證。 5． 房產(chǎn)稅的計(jì)算 應(yīng)納房產(chǎn)稅 =房產(chǎn)原值 *70%*適用稅率 應(yīng)納房產(chǎn)稅 =租金收入 *適用稅率 第十六條 城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是以繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的納稅人實(shí)際繳納的稅款為計(jì)稅依據(jù)，于增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納的一種稅。 4． 稅率 1） 依房產(chǎn)原值 70%為計(jì)稅依據(jù)的房產(chǎn)，稅率為 %。 1． 納稅的范圍 特區(qū)內(nèi)所有房產(chǎn)。 （ 3） 在兩處或兩處以上取得所得合并計(jì)算納稅的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可向其中一處地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ 3） 對(duì)稿酬等所得，按次計(jì)稅，采取定額、定率扣除方法。 稅率 （ 1） 對(duì)工資、薪金所得，適用 9 級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為 5％－ 45％。 (二） 外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還增值稅需報(bào)送資料 1. 按每份合同所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備填寫(xiě)的《廣東省外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)表》 2. 增值稅專(zhuān)用發(fā)票； 3. 稅收（出口貨物專(zhuān) 用）繳款書(shū)； 4. 付款憑證； 5. 登記手冊(cè)； 6. 國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。 （ 4） 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，可以申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，抵免的具體規(guī)定，參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局《 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》。 （ 2） 從事生產(chǎn)性行業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限在 10 年以上的，從獲利年度開(kāi)始第一、二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 納稅日期 繳納企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分季預(yù)繳。 深圳特區(qū)所得稅稅率 一律適用 15%的稅率。 第十二條 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的純所得（凈收入）額征收的一種稅。 納稅地點(diǎn) 納稅人應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ 3） 對(duì)有不符合上述條件第 1 條的增值稅一般納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)被取消增值稅一般納稅人資格的，申報(bào)管理科將向納稅 人制發(fā)《取消增值稅一般納稅人資格決定書(shū)》。 年審條件： （ 1） 一年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否達(dá)