第12章 企業(yè)重組的稅收籌劃 (1)(文件)
【正文】 產(chǎn)價(jià)值在清算時(shí)要并入所得課稅 所以基本思路是使增值額、評(píng)估值通過(guò)籌劃變小 另外，還可以創(chuàng)造一定條件進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估增值后的財(cái)產(chǎn)價(jià)值作為折舊計(jì)提基礎(chǔ)而盡量多計(jì)折舊，從而減輕稅負(fù)。 例 1210 二是增大所得稅的抵減額。 我國(guó)內(nèi)資企業(yè)所得稅法明確規(guī)定了： 納稅義務(wù)人在依法進(jìn)行企業(yè)清算以后，其清算所得應(yīng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 其次，以前享受優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)注意合并后是否還符合條件。 合并支付方式的籌劃 不過(guò)，兩種不同的支付方式也分別對(duì)應(yīng)不同的折舊方法。 例 128 合并支付方式的籌劃 所以，在吸收合并企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)中主要應(yīng)考察以下兩個(gè)方面的問(wèn)題： 一是合并后整體稅負(fù)的增減；二是合并行為中產(chǎn)權(quán)支付方式的選擇。 合并支付方式的籌劃 1) 被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。 合并支付方式的籌劃 （ 1）通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。 例 127 運(yùn)用此項(xiàng)稅收籌劃策略，必須首先看準(zhǔn)被兼并企業(yè)在實(shí)施合并和接管后有足夠的發(fā)展?jié)摿? 或者說(shuō)企業(yè)有信心盤活被兼并企業(yè) 降低所得稅的合并策略 并不是為了減稅才實(shí)施合并，而是為了謀求更大的業(yè)務(wù)發(fā)展空間。 降低所得稅合并的策略 在謀求共同發(fā)展的基礎(chǔ)上，盈利企業(yè)通過(guò)兼并有累計(jì)經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)，以虧損企業(yè)賬面虧損，沖抵盈利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)合并的籌劃 企業(yè)合并的定義 降低所得稅負(fù)擔(dān)的合并企業(yè)策略 合并支付方式的籌劃 合并過(guò)程的安排 企業(yè)合并的注意事項(xiàng) 企業(yè)合并的定義 企業(yè)合并有兩種形式，即新設(shè)合并和吸收合并。 ③可能會(huì)增加部分所得稅 企業(yè)合并的籌劃 分工與協(xié)作并不矛盾，兩者是相輔相成、密不可分。 因?yàn)槿绻麑?duì)此不作限定 ， 則可能有很多企業(yè)純粹為了稅收的目的進(jìn)行分立 ， 以達(dá)到享受優(yōu)惠的條件 。 企業(yè)分立消費(fèi)稅的籌劃 而獨(dú)立核算的批發(fā)企業(yè) ， 由于處于銷售環(huán)節(jié)上 ， 只繳納增值稅 ， 不繳納消費(fèi)稅 。 例 123 降低所得稅負(fù)擔(dān)的企業(yè)分設(shè)籌劃 我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率名義上雖采用33%的比例稅率 但為照顧－些利潤(rùn)水平較低的或規(guī)模較小的企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力 規(guī)定：年應(yīng)
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