【正文】 財(cái)務(wù)職能 和管理 內(nèi)部控 制標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)務(wù)慣例，標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序和實(shí)施計(jì)劃 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 政策與程序 ? 實(shí)施與檢查 ? 監(jiān)控與評(píng)估 政策與程序 ? 政策與程序包括： ? 行為標(biāo)準(zhǔn)： 摩托羅拉公司為其員工建立了行為準(zhǔn)則 ? 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)： 摩托羅拉公司有自己完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) ， 這是保證公司正常運(yùn)作的關(guān)鍵 ， 也是各個(gè)具體部門制定自己政策的主要依據(jù) ? 財(cái)務(wù)慣例和標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序： 這是為貫徹內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)所建立的具體指導(dǎo) 。接任新職時(shí)，他發(fā)現(xiàn)有很多積壓了好幾年的未處理問題。 由于她在該處工作多年 ， 她根據(jù)工作量的大小和其他人員短缺的情況而兼任許多不同的工作 。一位同事已經(jīng)去休假，鮑勃從下周起將接替那個(gè)人的工作：開立帳戶，背書和將顧客付款記入應(yīng)收帳款 。 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場(chǎng)景 3 鮑勃 ?威廉斯在總帳會(huì)計(jì)處工作。根據(jù)這些定貨單，向銷售和管理人員支付了大量傭金，其中有很多在這位總經(jīng)理看來都是必須取消的 。該組織包括董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)和公司首席法律顧問 ? 外部審計(jì) ? 負(fù)責(zé)檢查和確認(rèn)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性 ? 公司審計(jì) ? 對(duì)公司內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì) ? 集團(tuán) /分部?jī)?nèi)部控制職能 ? 負(fù)責(zé)內(nèi)部控制情況的監(jiān)督 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)范疇 ? 一般控制 ? 收入周期 ? 采購(gòu)控制 ? 工資周期 ? 制造周期 ? 融資周期 注：其目的是為公司各職能部門提供可遵循的規(guī)范。 分?jǐn)偨?jīng)常費(fèi)用的方法 ? 全廠范圍內(nèi)的費(fèi)率 ? 部門范圍內(nèi)的費(fèi)率 ? （ ABC）作業(yè)費(fèi)率 全廠范圍內(nèi)的經(jīng)常費(fèi)用費(fèi)率 機(jī)械加工部門 （ 250， 000 美元） 組裝部門 （ 75， 000 美元） 總和 （ 325， 000 美元） 直接工時(shí) （ 15， 000 美元） /工時(shí) 每個(gè)工廠采用同一個(gè)費(fèi)率 ＋ ＝ 每個(gè)部門采用同一個(gè)費(fèi)率 機(jī)械加工部門 （ 250， 000 美元） 組裝部門 （ 75， 000 美元） 機(jī)時(shí) （ 25， 000 美元） 間接工時(shí) （ 10， 000 美元） /機(jī)時(shí) /直接工時(shí) 部門范圍內(nèi)的經(jīng)常費(fèi)用費(fèi)率 工程支持 （ 250， 000美元） 檢驗(yàn) （ 40， 000美元） 物料搬運(yùn) （ 25， 000美元） 機(jī)器設(shè)備 （ 10， 000美元） 設(shè)置次數(shù) 100 物料重量 2023， 000磅 檢驗(yàn)次數(shù) 1， 000 工程小時(shí) 800 /工時(shí) /檢驗(yàn) /磅 美元 /設(shè)置 基于作業(yè)活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算 經(jīng)常費(fèi)用對(duì)比 產(chǎn)品＃ 1 產(chǎn)品＃ 2 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 全廠范圍費(fèi)率 部門范圍費(fèi)率 基于活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算 全廠范圍費(fèi)率 部門范圍費(fèi)率 基于活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算 單 位 產(chǎn) 品費(fèi)用 練 習(xí) ? 練習(xí)目的： ? 傳統(tǒng)方法和 ABC法在經(jīng)常費(fèi)用分配方面的對(duì)比 ? 作業(yè)活動(dòng)及成本驅(qū)動(dòng)因素的確定 ? 資料：見附錄五 作業(yè)成本控制程序 ? 確立業(yè)務(wù)過程模型 ? 進(jìn)行作業(yè)分析 ? 以作業(yè)為基礎(chǔ)計(jì)算產(chǎn)品成本 ? 建立業(yè)績(jī)計(jì)量與評(píng)價(jià)體系 確立業(yè)務(wù)過程模型 ? 揭示企業(yè)內(nèi)部主要業(yè)務(wù)的運(yùn)行模式，將相互連貫的分過程用流程圖的方式表示出來，并將分過程進(jìn)一步分解為各個(gè)作業(yè)，對(duì)作業(yè)作出明確的定義。 泰和公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算 預(yù)算機(jī)時(shí)： 50000 預(yù)算產(chǎn)量： 25000 件 單位：元 機(jī) 時(shí) 制造費(fèi)用 單位變動(dòng)成本 （元 / 每機(jī)時(shí)） 30000 40000 50000 60000 變動(dòng)成本： 人工 24000 32023 40000 48000 潤(rùn)滑劑 9000 12023 15000 18000 電費(fèi) 12023 16000 20230 24000 變動(dòng)成本合計(jì) 45000 60000 75000 90000 固定成本： 折舊 100000 100000 100000 100000 管理人員工資 160000 160000 160000 160000 保險(xiǎn) 40000 40000 40000 40000 固定成本合計(jì) 300000 300000 300000 300000 制造費(fèi)用總額 345000 360000 375000 390000 預(yù)算編制實(shí)例及練習(xí) 預(yù)算編制實(shí)例：材料見附錄三 ? 目的 ： ? 了解預(yù)算編制順序 ? 熟悉各預(yù)算之間的關(guān)系 ? 了解預(yù)算表中的數(shù)據(jù)來源 練習(xí)：編制企業(yè)預(yù)計(jì)損益表： 材料見附錄四 ? 要求： ? 填補(bǔ)表中所缺數(shù)據(jù) 摩托羅拉公司某部門的每月預(yù)算報(bào)告 項(xiàng)目 年度 預(yù)算 年度至 今預(yù)算 本年 實(shí)際 本季度 至今 本季 度實(shí)際 本月 預(yù)算 本月 實(shí)際 每周工資 實(shí)際假期工資 每周加班費(fèi) 每周獎(jiǎng)勵(lì)工資 每周專業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)帳 工資總額 非生產(chǎn)性材料運(yùn)費(fèi) 外出服務(wù)其他費(fèi)用 外出設(shè)備維修 員工汽車津貼 公司交通費(fèi)用 碰撞損失費(fèi) 銷售和使用稅金 特殊非資本設(shè)備 勞動(dòng)保護(hù)設(shè)施 生產(chǎn)工具和小配件潤(rùn)滑清 洗用品 硬件 供電 管道和泵類器材供應(yīng) 化學(xué)溶劑 機(jī)械零件 外部維修 開支和費(fèi)用總數(shù) 假期延后工資 工資稅 集體保險(xiǎn) 福利費(fèi)用總數(shù) 總計(jì) 第三節(jié) 成本控制概述 ? 成本控制的原則 ? 成本控制的方法 ? 成本控制的觀念 ? 美、日降低成本模式比較 成本控制的原則 ? 全面控制的原則 ? 講求效益的原則 ? 因地制宜的原則 ? 目標(biāo)管理的原則 ? 責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則 ? 例外管理的原則 成本控制的方法 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本控制 ? 彈性預(yù)算控制 ? 目標(biāo)成本控制 ? 責(zé)任成本控制 ? 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本控制 成本控制的新觀念 ? 把成本標(biāo)準(zhǔn)作為主動(dòng)指標(biāo)，要意識(shí)到： ? 浪費(fèi)的時(shí)間是被消耗的資源，在所有決策中應(yīng)計(jì)入其成本 ? 節(jié)省下來的時(shí)間的價(jià)值 ? 預(yù)防發(fā)生問題的價(jià)值 ? 采用業(yè)務(wù)系統(tǒng)方法進(jìn)行成本控制 ? 樹立全生命周期思想 100% 成本發(fā)生 80%