揭秘金稅三期下的數(shù)據(jù)監(jiān)控指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)防控教材(文件)
【正文】 、 ； ? （ 2）對(duì)上述指標(biāo)進(jìn)行修正：當(dāng)年平均稅負(fù)率與按上述公式計(jì)算的稅負(fù)率比較，取大數(shù)。本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)） 100%. ? 所得稅貢獻(xiàn)率 =應(yīng)納所得稅額247。銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率 ?固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率預(yù)警 ?（ 1）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額247。2 存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比例＝存貨余額 247。 ? 1營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)預(yù)警 ? 1在建工程增長(zhǎng)預(yù)警 ? 在建工程余額增長(zhǎng)＝在建工程期末數(shù) 在建工程期初數(shù) ? 1連續(xù)三個(gè)月發(fā)票開具金額超過(guò)定額 20%未 ? 做定額調(diào)整的個(gè)體雙定業(yè)戶預(yù)警 ? 1增值稅納稅人領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票但申報(bào)應(yīng)稅銷 ? 售額為零納稅人預(yù)警 ? 未申報(bào)退 (免 )稅出口額比重異常預(yù)警指標(biāo) ? （出口退稅指標(biāo)） 四、企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)監(jiān)控指標(biāo) ? 增值稅與所得稅彈性系數(shù)異常預(yù)警指標(biāo) ? 所得稅與增值稅彈性系數(shù) =[（本期應(yīng)納增值稅額 上年同期應(yīng)納增值稅額） /上年同期應(yīng)納增值稅額 ]/[（本期應(yīng)納所得稅額 上年同期應(yīng)納所得稅額）/上年同期應(yīng)納所得稅額 ]100% ? 營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警指標(biāo) ? 營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入彈性 =[（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 上年同期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） /上年同期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ]/[本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 上年同期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ]/上年同期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ] ? 期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警指標(biāo) ? 期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入彈性 =[（本期期間費(fèi)用 上年同期期間費(fèi)用） /上年同期期間費(fèi)用 ]/[（本期營(yíng)業(yè)收入上年同期營(yíng)業(yè)收入） /上年同期營(yíng)業(yè)收入。 ? 營(yíng)業(yè)成本率偏高預(yù)警指標(biāo) ? 期間費(fèi)用率偏高預(yù)警指標(biāo) ? 企業(yè)所得稅申報(bào)與增值稅申報(bào) 兩稅 異常預(yù)警指標(biāo) ? 兩稅收入差異率 ＝ ∑∣ 當(dāng)季增值稅收入－當(dāng)季企業(yè)所得稅收入 ∣ /∑當(dāng)季增值稅收入 ? 企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率偏低預(yù)警指標(biāo) ? 所得稅貢獻(xiàn)率 =（年度應(yīng)納所得稅額 247。平均總資產(chǎn)100%. ? 存貨周轉(zhuǎn)率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 247?；诠潭ㄙY產(chǎn)原值總額 100%. ? 1企業(yè)所得稅申報(bào)表與利潤(rùn)表利潤(rùn)總額預(yù)警 ? 1企業(yè)資產(chǎn)損失未經(jīng)申報(bào)預(yù)警指標(biāo) 五、其他稅種數(shù)據(jù)監(jiān)控指標(biāo) ? 一、房產(chǎn)稅申報(bào)稅額預(yù)警 ? 二、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)稅額預(yù)警 ? 三、稅費(fèi)及附加申報(bào)預(yù)警 ? 四、增值稅與房產(chǎn)稅申報(bào)收入額預(yù)警 (較難實(shí)現(xiàn)） ? 五、增值稅與土地增值稅申報(bào)收入額預(yù)警（較難實(shí)現(xiàn)） ? 六、 印花稅評(píng)估分析指標(biāo) 預(yù)警 ? 一、房產(chǎn)稅申報(bào)稅額預(yù)警 ? 指標(biāo)：同一屬期房產(chǎn)稅申報(bào)金額與房產(chǎn)稅稅源登記 信息不符 ? （二）預(yù)警 周期、每季預(yù)警一次。 ? （三）預(yù)警時(shí)間： 10月的最后一天 ? （四）取值范圍和統(tǒng)計(jì)口徑： ? 納稅人狀態(tài)：“開業(yè)” ? 城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記信息中取自用、出租、承租土地登記的年應(yīng)納稅額。 ? （三）預(yù)警時(shí)間： 10月的最后一天 ? （四）取值范圍和統(tǒng)計(jì)口徑： ? 納稅人狀態(tài)：“開業(yè)”，經(jīng)營(yíng)范圍為房產(chǎn)租賃，申請(qǐng)簡(jiǎn)易征稅 ? 取增值稅申報(bào)表附表一“ 5%征收服務(wù)（ 9a）” 應(yīng)稅收入額。 ? 取登記信息由登記行業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)行業(yè)。 ? 其中：印花稅負(fù)擔(dān)率 =（應(yīng)納稅額247。上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額〕 100%. ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率 =〔（本期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額 上年同期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額）247。分析中發(fā)現(xiàn)高于或低于預(yù)警值的，要借助其他指標(biāo)深入分析并按照總局納稅評(píng)估管理辦 關(guān)亍風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的幾點(diǎn)說(shuō)明 ? 以上例舉地指標(biāo)為大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)在逐步使用的項(xiàng)目 ? 但各指標(biāo)在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)使用時(shí)會(huì)有些大同小異。適用于工商、建筑安裝等行業(yè)應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率對(duì)比分析。本期印花稅負(fù)擔(dān)率與上年同期對(duì)比，正常情況下二者的比值應(yīng)接近 1，可能存在未足額申報(bào)印花稅問(wèn)題，進(jìn)入下一工作環(huán) ? ? 印花稅同步增長(zhǎng)系數(shù) =應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率247。 ? 按照申報(bào)所屬期統(tǒng)計(jì)各季“銷售額”合計(jì)和“土地增值稅 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”收入總額 ? （五）計(jì)算公式： ? 預(yù)警：差額 =預(yù)警所屬期內(nèi)增值稅申報(bào)表附表一銷售額之和 土地增值稅申報(bào)表中項(xiàng)目為“土地增值稅 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”收入總額 0 ? 六、 印花稅評(píng)估分析指標(biāo) 預(yù)警 ? ? 印花稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù) =本期印花稅負(fù)擔(dān)率247。 ? 取房產(chǎn)稅申報(bào)表房產(chǎn)稅征收項(xiàng)目為“房產(chǎn)租金收入經(jīng)營(yíng)”的本期計(jì)稅房產(chǎn)余額，并按照稅款所屬期統(tǒng)計(jì)該征收項(xiàng)目各季度申報(bào)的計(jì)稅房產(chǎn)余值 ? （五）計(jì)算公式：年應(yīng)納稅費(fèi)額＝年增值稅入庫(kù)金額 *稅（費(fèi)）率 ? 增值稅入庫(kù)稅額＝預(yù)警所屬年度入庫(kù)增值稅額 ? 預(yù)警指標(biāo)：差額＝預(yù)警所屬季度內(nèi)增值稅的應(yīng)納稅費(fèi)額－房產(chǎn)稅申報(bào)表中征收項(xiàng)目為“房產(chǎn)租金收入 經(jīng)營(yíng)”本期計(jì)稅房產(chǎn)余額之和 0 ? 五、增值稅與土地增值稅申報(bào)收入額預(yù)警 ? 指票描述：對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人所申報(bào)的“增值稅銷售建筑物及構(gòu)建物營(yíng)業(yè)收入與所申報(bào)的”土地增值稅 土地增值稅預(yù)征“收入不符” ? （二）預(yù)警周期：每年度預(yù)警一次。 ? （五）計(jì)算公式 ? 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額 /4 ? 當(dāng)期申報(bào)稅額＝預(yù)警所屬季度已申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額 ? 預(yù)警指標(biāo)：差額＝當(dāng)期應(yīng)納稅額－當(dāng)期申報(bào)稅額 0 ? 三、稅費(fèi)及附加申報(bào)預(yù)警 ? 指標(biāo)：同一入庫(kù)期城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地主教育費(fèi)附加申報(bào)金額與增值稅、消費(fèi)稅入
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