行業(yè)會計特殊業(yè)務(wù)處理(文件)
【正文】 合計 0 （ 1） 根據(jù)各柜組的交款單及現(xiàn)金、支票、信用卡簽購單確認(rèn)收入（信用卡結(jié)算手續(xù)費為 %） 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 （ 134750+86720 %） 財務(wù)費用 （ 86720 %） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 鞋帽組 53894 —— 針織組 18369 —— 服裝組 74583 —— 家電組 243730 —— 食品組 6836 —— 百貨組 37294 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 鞋帽組 53894 —— 針織組 18369 —— 服裝組 74583 —— 家電組 243730 —— 食品組 6836 —— 百貨組 37294 貸：庫存商品 —— 鞋帽組 53894 —— 針織組 18369 —— 服裝組 74583 —— 家電組 243730 —— 食品組 6836 —— 百貨組 37294 （二）主營業(yè)務(wù)收入調(diào)整 【例 225】 P39春柳百貨商店 2023年 3月末的“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶余額為 15411180元，增值稅率為 17%，則 銷售額 =15411180247。 調(diào)價 借：商品進(jìn)銷差價 3000 貸：庫存商品 3000 銷售 借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 借：主營業(yè)務(wù)成本 10000 貸：庫存商品 10000 以削價準(zhǔn)備彌補損失 借：商品削價準(zhǔn)備 453 [（ 200247。 【例 231】 P45春柳百貨商店百貨組 2023年 4月 30日商品盤點發(fā)現(xiàn)短缺 20元，填制的“商品盤點短缺溢余報告單”如下表所示： 商品盤點短缺溢余報告單 填制部門：百貨組 2023年 4月 30日 單位：元 賬存金額 14869.00 溢余金額 短缺或溢余原因 銷售錯發(fā)商品 實存金額 14849.00 短缺金額 上月本柜組差價率 28% 溢余商品差價 溢余商品進(jìn)價 短缺商品差價 短缺商品進(jìn)價 領(lǐng)導(dǎo)批復(fù) 部門意見 作 損失 處理 賬務(wù)處理如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 商品進(jìn)銷差價 貸：庫存商品 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 P45 可以設(shè)置庫存商品和商品進(jìn)銷差價聯(lián)合明細(xì)分類賬P46 各營業(yè)柜組每天營業(yè)結(jié)束后應(yīng)編制“商品進(jìn)銷存日報表” P46 四、鮮活商品的核算 P47 【例 232】 P47春柳百貨商店食品組 2023年 4月初庫存鮮活商品2300元， 4月份進(jìn)貨 38600元，增值稅 6562元，貨款以銀行存款支付。 , March 23, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :44:4523:44:45March 23, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 23日星期四 11時 44分 45秒 23:44:4523 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 :44:4523:44Mar2323Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , March 23, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強。 2023年 3月 23日星期四 11時 44分 45秒 23:44:4523 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 3月 23日星期四 下午 11時 44分 45秒 23:44: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :44:4523:44Mar2323Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 3月 23日星期四 11時 44分 45秒 23:44:4523 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :44:4523:44:45March 23, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 23, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :44:4523:44Mar2323Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 4月 30日 盤點 庫存商品為 1800元。 P44 商品內(nèi)部調(diào)撥不作商品銷售處理，也不進(jìn)行結(jié)算，而只是轉(zhuǎn)移各實物負(fù)責(zé)小組所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（ 2173530+39000+15411180） 100%=28% 本期已銷產(chǎn)品進(jìn)銷差價 =15411180 28%=（元） 借：商品進(jìn)銷差價 貸：主營業(yè)務(wù)成本 P40 P41 三、商品儲存的核算 【例 229】 P43春柳百貨商店從 2023年 4月 5日起對意大利老人頭牌皮鞋的零售價格進(jìn)行調(diào)整，編制的“商品調(diào)價差額調(diào)整單”如下表所示。 10月中旬收到市百貨站更正發(fā)票，雪絨牌保暖內(nèi)衣的批發(fā)價應(yīng)為 45元，應(yīng)退貨款 2160元，增值稅款 。 11月 30日， 借：主營業(yè)務(wù)成本 4080 貸：商品削價準(zhǔn)備 4080 12月 22日 借：銀行存款 8190 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項稅額 1190 借：主營業(yè)務(wù)成本 10000 貸：庫存商品 10000 借：商品削價準(zhǔn)備 3000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3000 12月 31日 應(yīng)提金額 =1240000 %（ 1400+40803000）=37202480=1240元 借：主營業(yè)務(wù)成本 1240 貸：商品削價準(zhǔn)備
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