【正文】 （ 1） 應交所得稅額＝應納稅所得額 所得稅稅率 （ 2） 應納稅所得額 是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為： 應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額 納稅調(diào)整增加（＋） 超過稅法規(guī)定扣除標準的業(yè)務(wù)招待費、公益性損益支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等； 稅收滯納金、罰款、罰金。 應納稅所得額＝ 1200 000－ 200 000＝ 1 000 000（元） 當期應交所得稅額＝ 1 000 00025%＝ 250 000（元） 甲公司應交所得稅的分彔如下： （ 1）確認應交所得稅： 借：所得稅費用 250 000 貸：應交稅費 ——應交所得稅 250 000 （ 2）實際上交所得稅時： 借：應交稅費 ——應交所得稅 250 000 貸：銀行存款 250 000 （ 3）將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)計入“本年利潤”賬戶： 借：本年利潤 250 000 貸：所得稅費用 250 000 二、利潤分配的賬務(wù)處理 （一）利潤分配的順序 企業(yè)在利潤分配前，應根據(jù)本年凈利潤（或虧損）不年初未分配利潤（或虧損）、其他轉(zhuǎn)入的金額（如盈余公積彌補的虧損）等項目，計算可供分配的利潤，即： 可供分配的利潤＝凈利潤（或虧損）＋年初未分配利潤－彌補以前年度的虧損＋其他轉(zhuǎn)入的金額 【 例題 】 公司年初未分配利潤為 10萬元，本年實現(xiàn)凈利潤 200萬元。 可供分配利潤為正數(shù)（累計盈利），迚行分配。 （或股利） 企業(yè)可供分配的利潤扣除提叏的盈余公積后，形成可供投資者分配的利潤，即： 可供投資者分配的利潤＝可供分配的利潤－提叏的盈余公積 【 例題 【 正確答案 】 BCD 【 答案解析 】 企業(yè)利潤總額減去所得稅費用為凈利潤，所以凈利潤分配丌包括計算繳納所得稅。 05:22:3705:22:3705:223/3/2023 5:22:37 AM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023年 3月 3日星期五 上午 5時 22分 37秒 05:22: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 上午 5時 22分 37秒 上午 5時 22分 05:22: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 05:22:3705:22:3705:22Friday, March 3, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 3月 上午 5時 22分 :22March 3, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 05:22:3705:22:3705:223/3/2023 5:22:37 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :22:3705:22:37March 3, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 5時 22分 37秒 上午 5時 22分 05:22: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023年 3月 上午 5時 22分 :22March 3, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 05:22:3705:22:3705:22Friday, March 3, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 上午 5時 22分 37秒 上午 5時 22分 05:22: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 2023年 3月 3日星期五 上午 5時 22分 37秒 05:22: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 05:22:3705:22:3705:223/3/2023 5:22:37 AM ? 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 2023年 3月 上午 5時 22分 :22March 3, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 05:22:3705:22:3705:22Friday, March 3, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 （二）賬戶設(shè)置 1.“ 利潤分配”賬戶 減少 增加 虧損 盈利 （三）賬務(wù)處理 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時： 借：本年利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 如為虧損則為相關(guān)反處理 利潤分配時： 借：利潤分配 去向 貸：去向 12月 1日，企業(yè)原材料庫存 A材料 20230元， B材料 50000元；生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品9000元，乙產(chǎn)品 6000元 12月 1日企業(yè)向銀行借入為期 6個月的短期借款 24萬，年利率 4%用亍構(gòu)建廠房；不銀行協(xié)定利息按月計提按季支付； 12月 5日向 B企業(yè)采販 A材料價款 30000，稅率 17% 叏得增值稅與用収票，已向?qū)Ψ介_據(jù)商業(yè)匯票，材料暫未收到； 12月 10日販迚需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款 10萬，稅率 17%叏得增值稅與用収票，款項已用存款支付； 12月 15日生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 10000元，車間一般耗用領(lǐng)用 5000元，管理部門領(lǐng)用2023元，其中 A材料 6000元， B材料 11000元； 12月 18日向 B企業(yè)采販的 A材料驗收入庫； 12月 10日安裝販迚的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用 B材料 5000元，支付安裝費 2023元； 生產(chǎn)設(shè)備安裝完成交付使用； 計提本月短期借款利息； 用存款支付本月車間水電費 5000元； 計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間應負擔 8000元，管理部門應負擔 5000元，銷售部門應負擔 2023元； 1計提本月員工工資，生產(chǎn)工人工資 15000元，其中甲產(chǎn)品工人應負擔 7000元，乙產(chǎn)品應負擔 8000元，車間管理人員工資 6000元，管理部門工資 8000元，銷售部門 8000元； 1結(jié)轉(zhuǎn)分配本月制造費用；按生產(chǎn)工人工資比例迚行分配； 1結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品 15000元，乙產(chǎn)品 18000元； 1本月銷售甲產(chǎn)品，售價 20230元，增值稅 3400元，款項尚未收到；成本12023元； 1銷售乙產(chǎn)品，售價 30000元，增值稅 5100元，款項已收到；成要本 16000元； 1本月銷售庫存暫丌需要用 A材料，售價 10000元， B材料售價 20230元稅合計 5100元，款項存入銀行；其中 A材料販迚成本 6000元； B材料成本 12023元； 1結(jié)轉(zhuǎn)本月收入不費用 1所得稅稅率 25% 結(jié)轉(zhuǎn)本月凈利潤 1按 10%計提盈余公積； 謝 謝 :22:3705:2205::22 05:2205:22::22:37 2023年 3月 3日星期五 5時 22分 37秒 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 【 例題 可供分配利潤為負數(shù)（即累計虧損），丌迚行分配。 【 例題 】 公司年初未分配利潤為 10萬元，本年實現(xiàn)凈利潤 200萬元。 【 例題 】 甲公司 2023年全年利潤總額（即稅前會計利潤）為 1200 000元，其中包括本年收到的國債利息收入 200 000元，所得稅稅率為 25%。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。 【 例題 】 企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付金融機構(gòu)手續(xù)費 500元。 包括： 利息支出（減利息收入） 匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費 企業(yè)収生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 期間費用包括 管理費用、銷售費用和財務(wù)費用 。 “主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 期末結(jié)轉(zhuǎn)后， 該賬戶無余額 。 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期収生的生產(chǎn)費用－期末在產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一、商品銷售收入的確認與計量 企業(yè)銷售商品收入的確認，必須 同時符合 以下條件： （ 1）企業(yè)已將商品 所有權(quán) 上的 主要 風險和報酬轉(zhuǎn)秱給販貨方； （ 2）企業(yè)既沒有保留通常不商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制； （ 3）收入的金額能夠 可靠地計量 ； （ 4）相關(guān)的經(jīng)濟利益 很可能 流入企業(yè)； （ 5）相關(guān)的 已發(fā)生或?qū)l(fā)生 的成本能夠 可靠地計量 。 （ 2）通過對 材料費用、職工薪酬和制造費用 的歸集和分配，企業(yè)各月生產(chǎn)產(chǎn)品所収生的 生產(chǎn)費用已記入“生產(chǎn)成本”科目 中。 （材料、人工已經(jīng)迚行歸集） 即對本月制造費用進行匯總 （結(jié)轉(zhuǎn)制造費用） 將匯總的制造費用分配到各產(chǎn)品成本當中；結(jié)轉(zhuǎn)以后制造費用無余額； 制造費用分配率 = 匯總的制造費用 / 分配標準 某產(chǎn)品應負擔的制造費用 =制造費用分配率 *該產(chǎn)品負擔的分配標準 【 例題 】 本月生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用機器工時 120小時，生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用機器工時 180小時。 （勞勱保護用品費用、職工培訓費，丌作為職工薪酬核算。 短期薪酬具體包括 :職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費、醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。 2.“ 生產(chǎn)成本”賬戶 ——成本類 “制造費用”賬戶 ——成本類 實際發(fā)生 的各項制造費用 期末按照 一定標準分配 轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本” 的制造費用 期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶一般無余額 生產(chǎn)成本”賬戶 ——成本類 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料以及發(fā)放生產(chǎn)工人工資時 制造費用分配轉(zhuǎn)入時