審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)講義(文件)
【正文】 ， 800元能出什么審計(jì)報(bào)告？市場(chǎng)對(duì)低檔審計(jì)報(bào)告依然需求，客戶一旦有問(wèn)題便會(huì)出現(xiàn)“深口袋”現(xiàn)象？ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 審計(jì)模式有問(wèn)題？業(yè)內(nèi)曾一度認(rèn)為，中天勤的滅頂之災(zāi)源于制度基礎(chǔ)審計(jì)模式有問(wèn)題，便摧生了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的大討論和運(yùn)用。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 可是，審計(jì)失敗案例依然在增加。歷史悠久、人才濟(jì)濟(jì)、名譽(yù)卓著、培訓(xùn)一流、技術(shù)領(lǐng)先的安達(dá)信斃命于安然就是例證 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 畢馬威審計(jì)的錦州港失敗案是否證實(shí)了商業(yè)基礎(chǔ)審計(jì)模式？ ? CPA 職業(yè)屬于博彩業(yè)？ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的技術(shù)原因：客戶經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨復(fù)雜對(duì)審計(jì)人員勝任能力提出新的挑戰(zhàn) —與時(shí)俱進(jìn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)，知識(shí)結(jié)構(gòu)，行業(yè)經(jīng)驗(yàn)；審計(jì)方法跟不上社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展的要求 管理層欺詐威脅了制度基礎(chǔ)審計(jì)模式效能； ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的技術(shù)原因：審計(jì)質(zhì)量控制制度未能有效落實(shí) 審計(jì)的初級(jí)階段、激烈競(jìng)爭(zhēng)、收費(fèi)低廉、工作底稿審核、質(zhì)量控制體系未建立。就后者我們可以通過(guò)技術(shù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育、風(fēng)險(xiǎn)危害分析加以消除，對(duì)于前者，我們需要新的思維行為方式和審計(jì)方法 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) ? 傳統(tǒng)審計(jì)思路的調(diào)整（審計(jì)過(guò)程的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理）； ? 審計(jì)準(zhǔn)則的修改？ ? 行業(yè)數(shù)據(jù)的建立； ? 培訓(xùn)范圍的擴(kuò)展和能力的提高。 ? 特別研究某些帳戶、交易類別和認(rèn)定當(dāng)涉及大量管理當(dāng)局認(rèn)定和判斷時(shí)所可能存在的很高的固有風(fēng)險(xiǎn)（利用當(dāng)前最新相關(guān)信息和相關(guān)制度、經(jīng)驗(yàn)、習(xí)慣和對(duì)謹(jǐn)慎性原則的正確運(yùn)用）。如向第三者進(jìn)行函證、利用專家工作、實(shí)施分析性復(fù)核程序、檢查來(lái)源于獨(dú)立渠道的證據(jù)或詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)外部人員。（ 2）改變實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍或時(shí)間安排，如對(duì)可疑區(qū)域增加樣本量或更詳細(xì)地實(shí)施分析性程序；臨時(shí)決定對(duì)有關(guān)場(chǎng)所實(shí)施審計(jì)程序；在報(bào)告期結(jié)束或即將結(jié)束時(shí)盤點(diǎn)存貨，注意存貨堆放方式，液態(tài)物質(zhì)的純度、等級(jí)，利用專家工作；（ 3）除書面的函證外，詢問(wèn)對(duì)判斷尤為重要：詢問(wèn)顧客和供應(yīng)商；詢問(wèn)高舞弊領(lǐng)域的工作人員（收入主管、倉(cāng)庫(kù)保管、車間工人、運(yùn)輸人員） 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) ? 通常的舞弊區(qū)和措施（ 1）收集和了解客戶及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境的信息將有助于評(píng)價(jià)管理當(dāng)局估計(jì)和基礎(chǔ)性判斷及假設(shè)的合理性。（ 5）無(wú)形資產(chǎn)交易。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) 主要審計(jì)工作底稿： *接受委托前后對(duì)客戶情況的了解記錄； *詢問(wèn)客戶相關(guān)人員記錄； *詢問(wèn)客戶的客戶、供應(yīng)商有關(guān)情況的記錄； *行業(yè)背景、產(chǎn)品、技術(shù)、市場(chǎng)、替代品及競(jìng)爭(zhēng)狀況分析記錄； 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) *觀察客戶生產(chǎn)場(chǎng)廠、辦公、倉(cāng)庫(kù)、車間情況的記錄； *了解客戶采購(gòu)、生產(chǎn)、保管、銷售流程的記錄； *對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目所做的分析性復(fù)核及評(píng)價(jià)記錄； *對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域分析記錄以及需采用的或修改的審計(jì)程序的記錄； *審計(jì)小組成員間問(wèn)題匯總及討論記錄； 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) *同行業(yè)資料的分析評(píng)價(jià)對(duì)比記錄； *所有的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)證據(jù)的分析評(píng)價(jià)和對(duì)舞弊錯(cuò)報(bào)的結(jié)論記錄； *重大舞弊區(qū)域項(xiàng)目的原狀、實(shí)施的程序、搜集的證據(jù)、估價(jià)分析、結(jié)論記錄； *與被審計(jì)單位管理當(dāng)局、審計(jì)委員會(huì)及經(jīng)手當(dāng)事人溝通的舞弊錯(cuò)報(bào)情況記錄； 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ? 對(duì)主要交易和事項(xiàng)軌跡的復(fù)核審計(jì)，確認(rèn)其合法性、合理性、完整性、公允性。（ 2）收入確認(rèn)時(shí)間（超前拖后 — 截止性測(cè)試）。（ 4）比較同業(yè)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)差異，尋找證據(jù)，作出判斷（ WC和ATANDT01年度經(jīng)營(yíng)收益前者實(shí)際 642，舞弊為 2392，后者實(shí)際為 6842）。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) ? 發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的措施 （ 1）設(shè)計(jì)額外的或不同的審計(jì)程序，以獲取支持特定帳戶余額、交易類別和相關(guān)認(rèn)定的更可靠的審計(jì)證據(jù)。中國(guó)特色？歷史必然？ 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) ? 持專業(yè)懷疑態(tài)度評(píng)價(jià)：舞弊風(fēng)險(xiǎn)的三類因素即動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、態(tài)度或合理化；財(cái)務(wù)穩(wěn)
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