【正文】 而影響財務報表的真實和公允。 建議： 我們建議，貴公司定期對應收款項做帳齡分析，并 按集團的統 一會計政策計提壞帳準備。 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 78 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 個人所得稅應及時進行繳納 發(fā)現： 貴公司沒有對達到納稅標準的所有工人工資計提和繳納個人所得 稅。 影響：未對應收帳款及其他應收款計提壞帳準備，將不能通過衡量應 收項目的可回收性以反映應收帳款及其他應收款的真實價值。 建議： 貴公司應對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 84 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責任公司 ? 應盡快實施會計電算化 發(fā)現： 貴公司還沒有全面實施會計電算化，與公司規(guī)模的快速增長不 相適應。 建議： 我們建議， 盡早取得相關發(fā)票并及時入帳，記提相應的折舊；同時，應 將 已動工的工程項目預付帳款轉入在建工程核算。 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 88 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責任公司 ? 存貨應暫估入帳 發(fā)現： 我們發(fā)現，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進 行暫估入帳。 影響：根據《企業(yè)會計制度規(guī)定》，該修理費用應一次性計入當期損 益。 影響： 不合規(guī)的帳務處理，將不能正確記錄企業(yè)資產和負債，進而影 響財務報表的真實和公允。 建議： 我們建議，貴公司應對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費及時暫 估入帳。 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 94 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責任公司 在審計過程中，我們發(fā)現貴公司在帳務處理方面存在如下問題： ? 在建工程和固定資產帳務應規(guī)范處理 ? 原材料應及時暫估入帳 ? 地板廠車間應與物管定期對帳 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 95 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責任公司 ? 在建工程和固定資產帳務應規(guī)范處理 發(fā)現： 貴公司對計入在建工程的工程物資和用料并沒有設立明細帳來 分類記錄。 影響： 原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和應付帳 款，從而使財務報表不能真實公允的反映企業(yè)的資產和負債。 建議： 我們建議，地板廠車間應與物管定期對帳，存在的差異應及時 跟進和調整。 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 97 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責任公司 ? 地板廠車間應與物管定期對帳 發(fā)現： 地板廠車間貼面板耗用記錄與物管發(fā)出材料記錄不相符，經了 解，車間與物管沒有定期對帳。 建議： 貴公司對轉入在建工程的耗用工程物資和用料分類歸集記錄。 影響： 原材料成本計算不當， 將導致存貨和銷售成本不能準確計量， 進而影響財務報表的真實和公允。 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 92 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責任公司 ? 原材料和運費應及時暫估入帳 發(fā)現： 我們發(fā)現，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費進 行暫估入帳。 建議：我們建議，應將該大修理費用一次性計入當期損益。 建議： 我們建議，貴公司應對已收貨未收發(fā)票的原材料和運費及時暫 估入帳。 影響： 財務報表不能真實反映公司資產狀況，也不能真實反映公司的 盈利。 建議： 貴公司盡快實施會計電算化。 影響： 材料退庫不及時入帳， 將不能準確核算成本和存貨， 從而影 響財務報表的真實和公允。 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 81 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責任公司 在審計過程中，我們發(fā)現貴公司在帳務處理方面存在如下問題： ? 原材料應及時暫估入帳 ? 存貨退庫應及時做帳務處理 ? 應盡快實施會計電算化 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 82 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責任公司 ? 原材料應及時暫估入帳 發(fā)現： 貴公司并沒有對原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進行暫估 入帳。 建議： 我們建議，貴公司應嚴格按稅法的規(guī)定，對工人工資計算并繳納 個人所得稅。 影響： 沒有審批程序，將不能保證存貨計劃成本更新的合理和準確， 從而影響存貨和成本的計量。 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 76 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 應對應收款項進行帳齡分析和計提壞帳準備 發(fā)現： 貴公司并沒有對應收款項進行帳齡分析，同時沒有按集團的統 一會計政策計提壞帳準備。 建議： 我們建議，貴公司應對根據固定資產的實際投入使用時間，將 其及時入帳并在下月起計提折舊。 影響： 固定資產不及時入帳， 將導致少算折舊， 從而高估了企業(yè)利 潤。如其他業(yè)務收入中的管道安裝收入和承包收入等。 影響：根據《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，當產品相關的風險和報酬已轉 移到買方后，銷售即應確認。 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 68 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司 ? 倉庫與財務結帳日應同步 發(fā)現： 我們發(fā)現，貴公司倉庫每月提前三天結帳，與公司財務結帳日 期不符。 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 67 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責任公司 ? 殘次冷背及滯銷存貨應及時處理并計提存貨跌價準備 發(fā)現：經審計我們發(fā)現，貴公司有部分原材料，及部分產成品、備品 備件，由于原料結構發(fā)生變化或因毀損，已部分或完全失去了 使用價值和出售價值。 建議：我們建議，將已達到使用狀態(tài)的在建工程項目轉入固定資產進 行核算，并計提折舊。 影響： 不及時申報企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務處罰，從而 給貴公司帶來不必要的損失。 影響：按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，對長期投資應按成本法或權益法 進行核算。 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 61 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 ? 應按集團政策計提壞帳準備 發(fā)現： 我們了解到，貴公司未根據集團政策對應收帳款及其他應收款 計提壞帳準備。 建議：我們建議，將已達到使用狀態(tài)的在建工程項目轉入固定資產進 行核算，并計提折舊。若不嚴格執(zhí)行有關規(guī) 定，貴公司的資產和利潤都有可能得不到正確反映。 影響：費用沒有準確及時入帳，便不能對報告期損益表中的費用項目 進行準確核算，同時也不利于管理層控制相關費用，考核相關 部門的經營業(yè)績。 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 55 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 一年內到期的長期借款應計入短期負債 發(fā)現：我們發(fā)現，在貴公司的會計報表中，一年內到期的長期借款沒 有計入流動負債。而貴公司發(fā)貨和開具發(fā)票存在時間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬。 公司簡介 經營及財務系統管理 會計處理 內部控制 問題 53 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 原材料領用時應及時入帳 發(fā)現：我們了解到，貴公司 倉庫保管員并沒有在每一筆原材料領料時 及時入帳，而是在月末把當月領料匯總數一筆入帳。 建議：應統一存貨收發(fā) 的計量口徑 ，并定期對存貨進行盤點，及時調 查存在的帳實差異并作相應的調整處理。 建議： 預付帳款中 的 部分預付工程款，如相對應的工程已動工，其金 額應轉入在建工程核算 。 影響：由于初始密碼為大多數人所知道，可能造成非財務人員進入財務 系統，或部分財務人員越權操作。 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統管理 47 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統管理 經營及財務管理系統內部控制問題（續(xù)） ? 借款合同應妥善保管 發(fā)現：我們發(fā)現，貴公司對一些借款合同并沒有妥善保管，同時沒有 保存部分尚未歸還的借款合同。而二零零二年或以前之借款應盡快 收回。這樣 可以減少企業(yè)的風險及保障股東利益。 建議：貴集團應計算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡 點以使成本和風險最小化。 影響：不進行定期對帳及編制余額調節(jié)表，將不能及時發(fā)現集團內部的 未達帳項和其他差異，可能造成費用 不能 及時入帳等影響，而合 并財務報表亦不能正確編制以反映貴集團的財務狀況和經營成果。 如襄樊晨鳴、新力熱電沒有按集團政策計提壞帳準備，晨鳴熱電 每半年結轉一次固定資產的處理方法與集團政策不符等。 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統管理 41 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經營及財務管理系統內部控制問題（續(xù)） ? 應付票據應嚴格管理 發(fā)現：我們注意到，貴公司有些應付票據的開具及貼現沒有嚴格按照 相關法規(guī)進行。我所發(fā)現貴公 司為其他公司提供的擔保沒有及時得到董事會批準，且貴公司沒有對被 擔保方的財務和經營狀況進行系統的評估并定期更新及實施監(jiān)控。 39 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內部控制 問題 經營及財務系統管理 經營及財務管理系統內部控制問題（續(xù)） ? 關聯交易應符合有關法規(guī)規(guī)定（續(xù)） 發(fā)現： 經審計，我們發(fā)現，貴公司某些涉及關聯交易事項未及時按有 關要求公告。 建議：成立專門部門，指派專人負責投資項目的調研等工作，并制成可行性 報告上報集團董事會，由董事會經過嚴格的審查和批準程序