審計風險的特征與可控性(文件)
【正文】 ，因為只有在這一前提下，審計人員才會努力設法避免減少審計風險，對審計風險的控制才有意義。在計劃經(jīng)濟體制下，審計人員往往按照上級的意圖行事，對審計人員構成責任或損失的事件幾乎不可能發(fā)生，也就談不上有什么審計風險。 審計風險的控制 ? 企業(yè)審計中風險的形成原因既有客觀因素 ,又有主觀因素 ,因而 ,經(jīng)過審計人員的積極努力 ,采取必要的防范措施 ,可以把審計風險控制在一個較低的范圍。作為審計組長或主審 ,對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督 ,發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。 建立融洽協(xié)調(diào)的工作關系 ? 實踐經(jīng)驗說明 ,只有通過審計多次與被審單位接觸 ,審計人員放下架子 ,碰到問題要多協(xié)商 ,建立融洽的工作關系 ,才能得到被審單位的積極配合 ,才能了解到實際情況。因此 ,只有通過平時審計接觸 ,才能及時溝通 ,取得被審單位的理解和支持 ,消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦 ,以達成共識 ,更好地實施審計和及時糾錯。對于上述情況 ,審計機關及審計人員應根據(jù) 《 審計法 》 等有關規(guī)定 ,在審計報告中如實反映有關情況或?qū)蟾娣从硟?nèi)容進行限制 ,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風險。 ? 三是審計部門應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識 ,提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風險誘發(fā)的能力 ,正確地對待來自各方面的干擾和壓力。 提高審計人員自身素質(zhì) ? 一是不斷提高審計人員專業(yè)審計技能和政策水平 ,提供必要的職業(yè)培訓 ,開展后續(xù)教育 ,組織審計人員進行審計理論研討。如審計人員對被審單位提供的資料 ,應有資料接收清單 ,并要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾 ,明確各自承擔的責任。審計中要多方面聽取情況 ,詳細詢問 ,審計簽證時 ,本著實事求是原則 ,公平對話 。 ? 二是實行內(nèi)部管理制。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制 ,做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和經(jīng)濟生活的日益規(guī)范化，審計風險已不再
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