電商行業(yè)會計處理流程(文件)
【正文】 （二）銷售賬務管理流程 根據收入確認的一個條件：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方之后才能確認銷售收入，對B2C企業(yè)來說，只有通過快遞商品才能將商品的主要風險和報酬轉移給購貨方，如果沒有快遞服務，消費者沒有收到商品就不能確認收入了。至于 B2C企業(yè)收取的快遞費是單獨開發(fā)票還是和產品銷售金額一起開發(fā)票，有人認為， B2C企業(yè)提供的快遞服務不是由自身提供而是由快遞公司提供，因此不能單獨開具運費發(fā)票。在這種情況下， B2C企業(yè)該如何處理快遞費？ — 退換貨快遞費賬務處理（二）銷售賬務管理流程 比較大的 B2C企業(yè)可以根據經驗來估算退換貨概率，考慮是否需要將之計提預計負債；如果確認預計負債，那么同時需要計入銷售費用中。① 期末計提時，不過，一般情況下快遞費用金額相對比較小，企業(yè)從整體上可以調整和控制。這樣，在分析企業(yè)毛利率時可以通過 “主營業(yè)務收入 —— 快遞費 ”找到運輸費的發(fā)生額，從而就可以通過主營業(yè)務收入明細賬來剔除快遞費對企業(yè)毛利率的直接影響。借：銀行存款或現金 200 貸：主營業(yè)務收入 —— 售價 185 主營業(yè)務收入 —— 快遞費 15 — 運輸費對毛利率的影響（二）銷售賬務管理流程 根據 《 關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅［ 2023］ 106號）的規(guī)定，銷售時考慮增值稅情況下的會計處理為：① 當快遞公司為小規(guī)模納稅人時的增值稅稅率為 3%， 借：銷售費用 ，應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） ；下面以京東的刷單方式，請大家來說說該如何進行賬務處理。個人收到產品，并返還給企業(yè)；；資金流企業(yè)以現金形式，將貨款給個人 個人 你們再次銷售給京東，必須按商品數量開具全額發(fā)票，必須按銷售給京東的銷售額申報納稅。50005000 已付： 借：其他應付款 刷單者 貸：銀行存款 此時其他應付款 刷單者，賬上有 2023元。 這個月刷單 5000元，已經付給刷單者 3000元，另外 2023元未付。因為京東開具的發(fā)票是給個人，個人將商品退給（銷售）你們，是不可能有正式發(fā)票，當然個人更不可能有增值稅專用發(fā)票。如果做收入，那么是虛假收入，刷單回來的產品該如何處理？不能又確認收入，產品又重新入庫吧？如果不入庫，產品又怎么處理？月末，京東開具的發(fā)票是包括刷單金額的，那么刷單產生的收入，該如何處理？（注：企業(yè)刷單，沒有提高收入這個目的。刷單回來的產品，該如何處理？做入庫嗎？如果做入庫，是作為什么方式、原因入庫？刷單時，企業(yè)是以現金方式支付的貨款的，支付的現金該如何做賬？企業(yè)）（二）銷售賬務管理流程 月末企業(yè)與京東結算，京東將貨款支付給企業(yè)。個人 企業(yè)） 企業(yè)出庫到京東倉庫 貨物流：E、企業(yè)刷單行為，京東是不知道的，也不能讓京東知道— 刷單（二）銷售賬務管理流程 — 刷單 總結為：借：銷售費用 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 10 — 運輸費對毛利率的影響（二）銷售賬務管理流程 目前企業(yè)的電商業(yè)務，都普遍存在刷單現象（刷單，就是自己購買自己的產品，以達到提高店鋪排名、店鋪好評等目的）。再者，單個產品的毛利率會隨著客戶運費的多少而變化，不利于進行產品管理。也可以要求客戶在退換貨時必須將快遞公司的發(fā)票隨同貨物一并寄送，如果是這樣的話， B2C企業(yè)將可以把這部分運輸費用在稅前列支到銷售費用中去。貸：銀行存款。借：銷售費用（二）銷售賬務管理流程 B2C企業(yè)通過網上銷售自己的產品，由于顧客缺乏實體店的體驗，收到商品后容易出現不符合自己要求的情況，導致一定量的退換貨情況發(fā)生。貸：主營業(yè)務收入 200 ② 與快遞公司結算快遞費時， 借：銷售費用 10 貸：銀行存款 10如果 B2C企業(yè)沒有單獨收取快遞費，而自己承擔快遞費用，那么就更簡單了，向快遞公司支付多少快遞費就確認多少銷售費用。借：銀行存款或現金 200 — 快遞費用的處理（二）銷售賬務管理流程 因此，上例中快遞費差額的會計處理應為：有人認為這種做法不妥。 — 贈送積分（二）銷售賬務管理流程 只要在 “ 天貓 ” 購買商品便會獲得與購買價款成一定比例的積分，該比例主要取決于商品價款、商家的盈利期望以及促銷愿望等因素，也不要求買家將積分專門用于購買自身商品，因此，賣家贈送時可以將其作為一種促銷手段，作為商家在 “ 天貓” 進行銷售的固定費用，該費用與售價成正比例。 由于買家在積分后續(xù)使用中的任意性，在實務操作中，積分具體分為 支付積分 與 消費積分 兩類， 支付積分 是指商家向買家贈送積分時，同時要將積分所折算的等額金額劃轉至 “ 天貓 ” 積分賬戶，即商家收到的款項應當為貨款與運費之和扣除所贈積分對等金額之后的差額 。② 對贈送優(yōu)惠券做預計負債處理，以后收回沖減預計負債： 借：銷售費用 200 000 貸：預計負債 200 000 借：銀行存款 330 預計負債 20 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 /應交增值稅 (銷項稅額 )。 — 贈券優(yōu)惠券（二）銷售賬務管理流程 對于在買家購物之后贈送的購物券，存在兩種會計處理方式：第一種是贈送優(yōu)惠券時不做會計處理，待買家再次購物使用時將其視同銷售折扣，按照抵減后的金額確認銷售收入與增值稅銷項稅額； 第二種是遵循謹慎性原則，按照所贈購物券金額先確認銷售費用，同時貸記 “ 預計負債 ” ，待買家使用優(yōu)惠券時沖減預計負債，對于未使用的購物券則沖減當期銷售費用。因此，賣家收取運費時應當一并確認銷售收入和增值稅稅額，向快遞公司支付運費時則確認銷售費用，并按照運費的 7%計算增值稅進項稅額?！ 〗瑁恒y行存款 600 貸：主營業(yè)務收入 (600247。由于企業(yè)無償贈送商品應當視同銷售，但關于該種促銷方式中的贈品是否屬于無償贈送并沒有明確規(guī)定，這導致會計核算與稅務處理也會有所差異。 當然，由于買家為達到限額要求，往往購買多種產品，關于不同種類產品的計價則屬于賣家商品銷售的結構問題，一般按照商品的公允價值比例確認銷售收入。借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務收入 500(5852
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