審計(jì)管理制度化的理論(文件)
【正文】 Power：人們通過給出和監(jiān)視自己準(zhǔn)備的、因自己的行動(dòng)而發(fā)生的賬目，使得人類的正常交往的結(jié)構(gòu)得以維持 。信息的 生產(chǎn)不足會(huì)損害所有人的利益。 ? 導(dǎo)致高質(zhì)量證券和低質(zhì)量證券之間的價(jià)格差縮小，即市場(chǎng)價(jià)格將反映平均質(zhì)量水平。企業(yè)面臨要么接受審計(jì)，要么退出市場(chǎng)的選擇。 ? 國家為了加快市場(chǎng)效率化的速度，有動(dòng)機(jī)對(duì)審計(jì)予以制度化?！翱赡鼙话l(fā)現(xiàn)”這種威脅，可以打消職員貪污的念頭，也可以阻止經(jīng)營者做出違背資源所有者利益的行為。 節(jié)約共通成本 由同一個(gè)審計(jì)人提供審計(jì)和非審計(jì)業(yè)務(wù)（稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開發(fā)，收購、合并調(diào)查等），可以節(jié)約共通成本如對(duì)企業(yè)基本情況的調(diào)查等。 。比如，工事發(fā)包時(shí)發(fā)包商往往要求參加招標(biāo)的承包商提出經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。 改善企業(yè)的經(jīng)營效率 審計(jì)人在調(diào)查內(nèi)部控制后，一般會(huì)就內(nèi)部控制的缺陷和建議改善提出報(bào)告。 審計(jì)制度化的動(dòng)機(jī) ? 降低監(jiān)視成本，保證契約的安定性（經(jīng)管責(zé)任假設(shè)）； ? 提高信息的質(zhì)量，保證市場(chǎng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)（信息假設(shè)）； ? 將因市場(chǎng)失靈所引起的政治費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁給社會(huì)承擔(dān)（保險(xiǎn)假設(shè)）。 審計(jì)制度化的理由 ? 完美地正常運(yùn)轉(zhuǎn)的市場(chǎng)并不存在。 接受審計(jì)和不接受審計(jì)并存的狀況 ? 因?yàn)閷徲?jì)能降低信息風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而投資風(fēng)險(xiǎn)，投資者對(duì)接受審計(jì)企業(yè)的偏好度提高，而因?yàn)槠湫畔⒉豢煽拷档蛯?duì)不接受審計(jì)企業(yè)的偏好度。 ? 依此類推，信息資源公共化也是審計(jì)制度供給制度化的理由。 搭便車?yán)碚? 不支付代價(jià)無償利用資源的人被稱之為搭便車。 如何解釋代理契約關(guān)系成立時(shí)經(jīng)營者自愿接受審計(jì)并負(fù)擔(dān)審計(jì)費(fèi)用的現(xiàn)象呢？ 作為證明儀式的審計(jì) ? 經(jīng)營者自愿接受審計(jì)并負(fù)擔(dān)審計(jì)費(fèi)用，更是因?yàn)榻?jīng)營者在解除經(jīng)管責(zé)任時(shí)需要一種證明儀式。 結(jié)論 ? 經(jīng)管假設(shè) 主要對(duì)提供企業(yè)資金的股東、債權(quán)人等委托人和作為代理人的經(jīng)營者之間自發(fā)簽訂審計(jì)契約的機(jī)制進(jìn)行了解釋； ? 信息假設(shè) 解釋了投資者對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的偏好以及對(duì)應(yīng)于這種偏好企業(yè)所做出的反應(yīng)中產(chǎn)生的審計(jì)需求； ? 保險(xiǎn)假設(shè) 為我們理解審計(jì)的利害關(guān)系人對(duì)審計(jì)服務(wù)的態(tài)度提供了合乎現(xiàn)實(shí)的解釋。 圖 43 沒有審計(jì)保險(xiǎn)的情況 被投資 希望者 投資 希望者 投資（會(huì)計(jì)）情報(bào) 經(jīng)濟(jì)決策 害怕投資 要求風(fēng)險(xiǎn)貼水 強(qiáng)化公司治理 圖 43 有審計(jì)保險(xiǎn)的情況 被投資 希望者 投資家 審計(jì)人 信息 保證 投資（會(huì)計(jì)）信息 投資決策 ? 審計(jì)人和經(jīng)營者可以就共同關(guān)心事項(xiàng)組成對(duì)付訴訟的共同責(zé)任體。對(duì)投資銀行、管財(cái)人、證券公司、律 師和經(jīng)營者等利害關(guān)系人來說，審計(jì)是分散風(fēng)險(xiǎn)和 保險(xiǎn)的手段，審計(jì)成本是保險(xiǎn)費(fèi)用的一種。獨(dú)立審計(jì)是緩和不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量（或者可靠性）影響的制度。為了減少逆向選擇，經(jīng)營者（代理方）同 意提供發(fā)現(xiàn)信息，即披露財(cái)務(wù)信息并接受審計(jì)。信息具有噪音 (noise)、偏向（ bias）和精致化（ fineness）的特征。證明契約履行的方法一般有：某種結(jié)果或現(xiàn)象沒有發(fā)生；成果可以被觀察；履行可以被計(jì)量。 ? 審計(jì)可以改變投資者個(gè)人有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的期待值，從而改善個(gè)人的投資決策。 審計(jì)有利于投資組合的優(yōu)化 ? 根據(jù)有效證券市場(chǎng)假設(shè)任何時(shí)候的證券交易價(jià)格將正確地反映所有為公眾所知的與該證券有關(guān)的信息。 審計(jì)有利于減輕風(fēng)險(xiǎn) ? 所披露的信息經(jīng)過審計(jì)的企業(yè)將成為投資的偏好對(duì)象。 ? 信息效益觀點(diǎn) ? 信息作用的觀點(diǎn) 信息效益觀點(diǎn) （ 1）審計(jì)有利于減輕風(fēng)險(xiǎn) （
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