審計(jì)目標(biāo)講義(ppt 65頁(yè))(文件)
【正文】 管理層和治理層 (如適用 )已 認(rèn)可并理解 其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任 (一 )管理層與治理層的概念 ? 是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有 經(jīng)營(yíng)管理 責(zé)任的人員。 (二 )審計(jì)工作前提 ? 管理層和治理層 (如適用 )認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的 前提 ，構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的 基礎(chǔ) 。 (三 )注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ?按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表 發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) 。 ? 第二，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也 不能 因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而 減輕 管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 注意： ? 第一，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持 警覺(jué) 的情形，包括：相互矛盾的證據(jù) 。 ? 第二，除非存在相反的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將文件和記錄作為真品。 (三 )職業(yè)判斷 ? . ? 1 ? 2 ? 3 ? 4 ? 5編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。 ? 審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù) 報(bào)告的性質(zhì) 。 (六 )審計(jì)準(zhǔn)則 ?審計(jì)準(zhǔn)則作為一個(gè)整體，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格的按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，則通常認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)失，不承擔(dān)責(zé)任。 ? 發(fā)生和完整性?xún)烧邚?qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶(hù)余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類(lèi)別： ? （ 1）存在 ：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。 與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定 ? 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) ：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) ? 完整性 ：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 ? 分類(lèi)和可理解性 ：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 ? 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) ：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 二、具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定的分類(lèi) 各類(lèi)認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo) (注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要 確認(rèn) 的事項(xiàng) ) 發(fā)生 記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) 已記錄的交易是 真實(shí)的 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 已發(fā)生的交易 確實(shí) 已經(jīng)記錄 準(zhǔn)確性 與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 已記錄的交易是按 正確 金額反映的 截止 交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于 恰當(dāng)?shù)?期間 分類(lèi) 交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù) 被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò) 適當(dāng) 分類(lèi) 與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定分類(lèi) 各類(lèi)認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo) (注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng) ) 存在 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 記錄的金額 確實(shí) 存在 權(quán)利和義務(wù) 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 資產(chǎn) 歸屬于 被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 已存在的金額 均已 記錄 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以 恰當(dāng)?shù)?金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的 計(jì)價(jià)或分?jǐn)?調(diào)整已恰當(dāng)記錄 三、管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系示例 管理層認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 存在 資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨 存在 實(shí)施 存貨監(jiān)盤(pán) 程序 完整性 銷(xiāo)售收入包括了所有已發(fā)貨的交易 檢查 發(fā)貨單 和 銷(xiāo)售發(fā)票 的編號(hào)以及銷(xiāo)售明細(xì)賬 準(zhǔn)確性 應(yīng)收賬款反映的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否基于正確的 價(jià)格 和 數(shù)量 ，計(jì)算是否準(zhǔn)確 比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷(xiāo)售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額 截止 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)記錄在 恰當(dāng)?shù)钠陂g 比較上一年度最后幾天和下一年度
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