內部控制管理通論(文件)
【正文】 ? Internal control is a process ? Internal control is effected by people ? Internal control can be expected to provide only reasonable assurance ? Internal control is geared to the achievement of objectives Mackay 36 Risk Assessment Control Environment Control Activities Monitoring Information Communication Internal Control Components Mackay 37 風險評估 控制環(huán)境 控制活動 監(jiān)督 資訊 溝通 內部控制 組成要素 Mackay 38 內部控制 組成要素 ?控制環(huán)境 ?風險評估 ?控制活動 ?資訊及溝通 ?監(jiān)督 (持續(xù)性監(jiān)督 .個別評估 ) Mackay 39 內部控制 組成要素 ?控制環(huán)境 ?風險評估 ?控制活動 ?資訊及溝通 ?監(jiān)督 (持續(xù)性監(jiān)督 .個別評估 ) Mackay 40 風險評估 控制環(huán)境 控制活動 監(jiān)督 資訊 溝通 內部控制 組成要素 Mackay 41 內控組成要素 控制環(huán)境 ? 操守及價值觀 ? 執(zhí)行之能力 ? 董事會及監(jiān)察人 ? 管理哲學及經營型態(tài) ? 組織結構 ? 權責之分派 ? 人力資源之政策及實行 Mackay 42 內控組成要素 風險評估 ?企業(yè)整體目標之訂定 ?作業(yè)層級目標之制訂 ?風險之分析 ?對改變之管理 Mackay 43 內控組成要素 控制活動 ?作業(yè)的控制政策與程序 ?是否針對風險設計控制活動 ?控制活動的適當性 ?控制政策與程序是否已予執(zhí)行 Mackay 44 內控組成要素 資訊及溝通 ?資訊 資訊的取得與資訊系統(tǒng)的制定管理階層對資訊系統(tǒng)的態(tài)度與投入 ?溝通 管理階層 .員工 .顧客 .供應商間資訊的傳遞方式與溝通的管道 Mackay 45 內控組成要素 監(jiān)督 ?持續(xù)性的監(jiān)督 ?間歇性的評估 ?缺失的報導 Mackay 46 內控組成要素 作業(yè)層級 ?基本作業(yè)內部控制之評估 ?服務性作業(yè)內部控制之評估 管理作業(yè)除外 ?服務性作業(yè)內部控制之評估 管理作業(yè) (財務管理除外 ) ?服務性作業(yè)內部控制之評估 財務管理作業(yè) Mackay 47 作業(yè)層級 基本作業(yè) 內部控制 之評估 ?原料勞務之採購 ?生產 ?出貨 ?銷售 ?客戶服務 Mackay 48 作業(yè)層級 服務性作業(yè)內部控制之評估 (管理作業(yè)除外 ) ?原料勞務以外之其他採購 ?技術發(fā)展 ?人力資源 Mackay 49 作業(yè)層級風險 服務性作業(yè)內部控制之評估 管理作業(yè) (財務管理除外 ) ?企業(yè)活動之管理 ?外部關係管理 ?提供行政服務 ?資訊系統(tǒng)管理 ?風險管理 ?法律事務管理 ?計劃 Mackay 50 作業(yè)層級風險評估 服務性作業(yè)內部控制之評估(財務管理作業(yè) ) ?應付帳款之處理 ?應收帳款之處理 ?固定資產之處理 ?分析與調節(jié)資訊 ?退 休金給付處理與退休人員之資訊 ?薪資處理 Mackay 51 作業(yè)層級風險評估 服務性作業(yè)內部控制之評估(財務管理作業(yè) ) ?生產成本處理 ?提出財務及管理報告 ?資金處理 ?融資 ?背書保證重大承諾及或有事項 ?資金貸與他人 ?稅務事項處理 Mackay 52 內部控制 ? 內部控制之書面制度是否完整齊全 ? 內部控制制度之執(zhí)行是否徹底完全 Mackay 53 內部控制 測試方法 ?詢問 ?檢視文件 ?觀察作業(yè)之進行 ?重新執(zhí)行控制程序 Mackay 54 Internal Control ? Internal control is a process ? Internal control is effected by people ? Internal control can be expected to provide only reasonable assurance ? Internal control is geared to the achievement of objectives Mackay 55 Internal Control Components ? Control Environment
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