內(nèi)部控制管理通論(文件)
【正文】 ? Internal control is a process ? Internal control is effected by people ? Internal control can be expected to provide only reasonable assurance ? Internal control is geared to the achievement of objectives Mackay 36 Risk Assessment Control Environment Control Activities Monitoring Information Communication Internal Control Components Mackay 37 風(fēng)險評估 控制環(huán)境 控制活動 監(jiān)督 資訊 溝通 內(nèi)部控制 組成要素 Mackay 38 內(nèi)部控制 組成要素 ?控制環(huán)境 ?風(fēng)險評估 ?控制活動 ?資訊及溝通 ?監(jiān)督 (持續(xù)性監(jiān)督 .個別評估 ) Mackay 39 內(nèi)部控制 組成要素 ?控制環(huán)境 ?風(fēng)險評估 ?控制活動 ?資訊及溝通 ?監(jiān)督 (持續(xù)性監(jiān)督 .個別評估 ) Mackay 40 風(fēng)險評估 控制環(huán)境 控制活動 監(jiān)督 資訊 溝通 內(nèi)部控制 組成要素 Mackay 41 內(nèi)控組成要素 控制環(huán)境 ? 操守及價值觀 ? 執(zhí)行之能力 ? 董事會及監(jiān)察人 ? 管理哲學(xué)及經(jīng)營型態(tài) ? 組織結(jié)構(gòu) ? 權(quán)責(zé)之分派 ? 人力資源之政策及實行 Mackay 42 內(nèi)控組成要素 風(fēng)險評估 ?企業(yè)整體目標(biāo)之訂定 ?作業(yè)層級目標(biāo)之制訂 ?風(fēng)險之分析 ?對改變之管理 Mackay 43 內(nèi)控組成要素 控制活動 ?作業(yè)的控制政策與程序 ?是否針對風(fēng)險設(shè)計控制活動 ?控制活動的適當(dāng)性 ?控制政策與程序是否已予執(zhí)行 Mackay 44 內(nèi)控組成要素 資訊及溝通 ?資訊 資訊的取得與資訊系統(tǒng)的制定管理階層對資訊系統(tǒng)的態(tài)度與投入 ?溝通 管理階層 .員工 .顧客 .供應(yīng)商間資訊的傳遞方式與溝通的管道 Mackay 45 內(nèi)控組成要素 監(jiān)督 ?持續(xù)性的監(jiān)督 ?間歇性的評估 ?缺失的報導(dǎo) Mackay 46 內(nèi)控組成要素 作業(yè)層級 ?基本作業(yè)內(nèi)部控制之評估 ?服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估 管理作業(yè)除外 ?服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估 管理作業(yè) (財務(wù)管理除外 ) ?服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估 財務(wù)管理作業(yè) Mackay 47 作業(yè)層級 基本作業(yè) 內(nèi)部控制 之評估 ?原料勞務(wù)之採購 ?生產(chǎn) ?出貨 ?銷售 ?客戶服務(wù) Mackay 48 作業(yè)層級 服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估 (管理作業(yè)除外 ) ?原料勞務(wù)以外之其他採購 ?技術(shù)發(fā)展 ?人力資源 Mackay 49 作業(yè)層級風(fēng)險 服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估 管理作業(yè) (財務(wù)管理除外 ) ?企業(yè)活動之管理 ?外部關(guān)係管理 ?提供行政服務(wù) ?資訊系統(tǒng)管理 ?風(fēng)險管理 ?法律事務(wù)管理 ?計劃 Mackay 50 作業(yè)層級風(fēng)險評估 服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估(財務(wù)管理作業(yè) ) ?應(yīng)付帳款之處理 ?應(yīng)收帳款之處理 ?固定資產(chǎn)之處理 ?分析與調(diào)節(jié)資訊 ?退 休金給付處理與退休人員之資訊 ?薪資處理 Mackay 51 作業(yè)層級風(fēng)險評估 服務(wù)性作業(yè)內(nèi)部控制之評估(財務(wù)管理作業(yè) ) ?生產(chǎn)成本處理 ?提出財務(wù)及管理報告 ?資金處理 ?融資 ?背書保證重大承諾及或有事項 ?資金貸與他人 ?稅務(wù)事項處理 Mackay 52 內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制之書面制度是否完整齊全 ? 內(nèi)部控制制度之執(zhí)行是否徹底完全 Mackay 53 內(nèi)部控制 測試方法 ?詢問 ?檢視文件 ?觀察作業(yè)之進(jìn)行 ?重新執(zhí)行控制程序 Mackay 54 Internal Control ? Internal control is a process ? Internal control is effected by people ? Internal control can be expected to provide only reasonable assurance ? Internal control is geared to the achievement of objectives Mackay 55 Internal Control Components ? Control Environment
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