【正文】 00 機修車間耗用 1 200 — — 1 200 廠部管理部門耗用 1 200 — 400 1 600 合計 1 433 400 14 000 500 1 447 900 注： 生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品共同耗用的材料按甲、乙兩種產(chǎn)品直接耗用原材料比例進行分配 本月工資結(jié)算匯總表及職工福利費用計算表 表 5— 8 應(yīng)付職工薪酬匯總表 2023年 9月 單位：元 人員類別 應(yīng)付工資總額 應(yīng)計提福利費 合計 基本生產(chǎn)車間 : — — — 產(chǎn)品生產(chǎn)工人 420 000 58 800 478 800 車間管理人員 20 000 2 800 22 800 輔助生產(chǎn)車間 : — — — 供電車間 8 000 1 120 9 120 機修車間 7 000 980 7 980 廠部管理人員 : 40 000 5 600 45 600 合計 495 000 69 300 564 300 其他費用 ? 本月以現(xiàn)金支付的費用為 2 500元，其中基本生產(chǎn)車間負擔辦公費250元，市內(nèi)交通費 65元；供電車間負擔市內(nèi)交通費 145元；機修車間負擔外部加工費 480元；廠部管理部門負擔辦公費 1 360元，材料市內(nèi)運輸費 200元 ? 本月以銀行存款支付的費用為 14 700元，其中基本生產(chǎn)車間負擔辦公費 1 000元，水費 2 000元，差旅費 1 400元，設(shè)計制圖費 2 600元；供電車間負擔水費 500元，外部修理費 1 800元；機修車間負擔辦公費400元；廠部管理部門負擔辦公費 3 000元，水費 1 200元，招待費200元，市話費 600元 ? 本月應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊費 22 000元，其中基本生產(chǎn)車間折舊 10 000元，供電車間折舊 2 000元，機修車間折舊 4 000元，廠部管理部門折舊 6 000元 ? 根據(jù)“長期待攤費用”賬戶記錄，本月應(yīng)分攤長期待攤費用 3 195元，其中供電車間負擔 800元，機修車間負擔 600元，基本生產(chǎn)車間負擔 1 195元，廠部管理部門負擔 600元 品種法成本核算程序 ?設(shè)置有關(guān)成本費用明細賬和成本計算單 ?要素費用分配 ?分配輔助生產(chǎn)費用 ?分配制造費用 ?在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用 ?編制完工產(chǎn)品成本匯總表 ?完工產(chǎn)品賬務(wù)處理 設(shè)置有關(guān)成本費用明細賬和成本計算單 ?按品種設(shè)置 基本生產(chǎn)成本明細賬 （見表 5— 1表 5— 16）和 成本計算單 （見表 5— 2表 5— 27） ?按車間設(shè)置 輔助生產(chǎn)成本明細賬 （見表 5— 1表 5— 18）和 制造費用明細賬 （見表 5— 19） ?其他與成本計算無關(guān)的費用明細賬如管理費用明細賬等均略 要素費用分配 ?分配材料費用 ?分配應(yīng)付職工薪酬 ?計提固定資產(chǎn)折舊費用及攤銷長期待攤費用 ?分配本月現(xiàn)金和銀行存款支付費用 ?根據(jù)各項要素費用分配表及相應(yīng)賬務(wù)處理 ，登記有關(guān)基本生產(chǎn)成本明細賬（表 5— 1 5— 16）、輔助生產(chǎn)成本明細賬（表 5— 1 5— 18）和制造費用明細賬（表 5— 19） 分配材料費用 表 5— 9 甲、乙產(chǎn)品共同耗用材料分配表 2023年 9月 單位：元 產(chǎn)品名稱 直接耗用原材料 分配 率 分配共耗材 料 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 800 000 600 000 — — 16 000 12 000 合計 1 400 000 28 000 生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品共同耗用材料按甲、乙兩種產(chǎn)品直接耗用原材料比例分配 分配材料費用 表 5— 10 材料費用分配表 2023年 9月 單位：元 項目 明細項目 原材料 包裝物 低值易耗品 合計 生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 小計 816 000 612 000 1 428 000 10 000 4 000 14 000 — — — 826 000 616 000 1 442 000 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 供電車間 機修車間 小計 1 000 1 200 2 200 — — — — — — 1 000 1 200 2 200 制造費用 基本生產(chǎn)車間 2 000 — 100 2 100 管理費用 修理費 1 200 — 400 1 600 合計 — 1 433 400 14 000 500 1 447 900 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 826 000 （表 525） —— 乙產(chǎn)品 616 000 （表 525） —— 輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 1 000 —— 機修車間 1 200 制造費用 —— 基本生產(chǎn)車間 2 100 管理費用 —— 修理費 1 600 貸：原材料 1 433 400 周轉(zhuǎn)材料 —— 包裝物 14 000 —— 低值易耗品 500 分配應(yīng)付職工薪酬 表 5— 11 應(yīng)付職工薪酬費用分配表 2023年 9月 單位：元 分配對象 工資 福利費 項目 明細項目 分配標準 分配率 分配額 分配率 分配額 生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 100 000 — 280 000 — 39 200（ 表 5— 25） 乙產(chǎn)品 50 000 — 140 000 — 19 600 小計 150 000 420 000 58 800 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 供電車間 — — 8 000 — 1 120 機修車間 — — 7 000 — 980 小計 — — 15 000 — 2 100 制造費用 基本生產(chǎn)車間 — — 20 000 — 2 800 管理費用 工資及福利費 — — 40 000 — 5 600 合計 — — — 495 000 — 69 300 根據(jù)應(yīng)付職工薪酬費用分配表，編制工資及福利費分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下： 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 280 000 —— 乙產(chǎn)品 140 000 —— 輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 8 000 —— 機修車間 7 000 制造費用 —— 基本生產(chǎn)車間 20 000 管理費用 —— 修理費 40 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 495 000 甲、乙兩種產(chǎn)品應(yīng)分配工資及福利費按甲、乙兩種產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時比例分配 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 39 200 —— 乙產(chǎn)品 19 600 —— 輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 1 120 —— 機修車間 980 制造費用 —— 基本生產(chǎn)車間 2 800 管理費用 —— 修理費 5 600 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 福利 69 300 計提固定資產(chǎn)折舊費用及攤銷長期待攤費用 表 5— 12 折舊費用計算表 2023年 9月 單位：元 項目 明細項目 費用項目 分配金額 制造費用 基本生產(chǎn)車間 折舊費