【正文】 （ 800 000 + 600 000） 800 000 表 5— 16 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 單位：元 2023年 憑證字號(hào) 摘要 直接 材料 直接 人工 制造 費(fèi)用 合計(jì) 月 日 8 31 — 月末在產(chǎn)品成本 123 740 16 400 3 350 143 490 9 30 略 材料費(fèi)用分配表 616 000 — — 616 000 — 30 — 應(yīng)付職工薪酬分配表 — 159 600 — 159 600 — 30 — 生產(chǎn)用電分配表 3 060 — — 3 060 — 30 — 制造費(fèi)用分配表 — — 18 650 18 650 — 30 — 本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) 619 060 159 600 18 650 797 310 — 30 — 本月累計(jì) 742 800 176 000 22 000 940 800 — 30 — 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成 本 619 000 160 000 20 000 799 000 — 30 — 月末在產(chǎn)品成本 123 800 16 000 2 000 141 800 5— 17 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 車間名稱：供電車間 單位：元 2023年 憑證字號(hào) 摘要 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 月 日 9 30 略 材料費(fèi)用分配表 1 000 — — 1 000 — 30 — 應(yīng)付職工薪酬分配表 — 9 120 — 9 120 — 30 — 計(jì)提折舊費(fèi) — — 2 000 2 000 — 30 — 分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用 — — 800 800 — 30 — 其他費(fèi)用 — — 2 445 2 445 — 30 — 本月合計(jì) 1 000 9 120 5 245 15 365 — 30 — 結(jié)轉(zhuǎn)各受益部門 1 000 9 120 5 245 15 365 表 5— 18 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 車間名稱：機(jī)修車間 單位：元 2023年 憑證字號(hào) 摘要 直接 材料 直接 人工 制造 費(fèi)用 合計(jì) 月 日 9 30 略 材料費(fèi)用分配表 1 200 — — 1 200 — 30 — 應(yīng)付職工薪酬分配表 — 7 980 — 7 980 — 30 — 計(jì)提折舊費(fèi) — — 4 000 4 000 — 30 — 分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用 — — 600 600 — 30 — 其他費(fèi)用 — — 880 880 — 30 — 本月合計(jì) 1 200 7 980 5 480 14 660 — 30 — 結(jié)轉(zhuǎn)各受益部門 1 200 7 980 5 480 14 660 5— 19 制造費(fèi)用明細(xì)賬 車間名稱：基本生產(chǎn)車間 單位：元 2023年 憑證號(hào) 摘要 材料費(fèi)用 工資及福利費(fèi) 折舊 費(fèi) 修理 費(fèi) 水電 費(fèi) 保險(xiǎn) 費(fèi) 其他 合計(jì) 月 日 略 略 略 材料費(fèi)用分配 表 2 100 — — — — — — 2 100 9 30 — 應(yīng)付職工薪酬 分配表 — 22 800 — — — — — 22 800 — — — 折舊費(fèi)用計(jì)算 表 — — 10 000 — — — — 10 000 — — — 長期待攤費(fèi)用 分配表 — — — — — 1 195 — 1 195 — — — 其他費(fèi)用分配 表 — — — — — — 7 315 7 315 — — — 輔助生產(chǎn)分配 表 — — — 10 500 2 040 — — 12 540 — — — 本月合計(jì) 2 100 22 800 10 000 10 500 2 040 1 195 7 315 55 950 — — — 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 2 100 22 800 10 000 10 500 2 040 1 195 7 315 55 950 分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ? 根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬匯集的制造費(fèi)用總額，分別轉(zhuǎn)入該車間輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬。由于燃料成本占電力成本比重較大，從重要性原則考慮還要突出反映電力燃料單位成本，以便加強(qiáng)對(duì)燃料成本分析和考核 表 5— 5 電力產(chǎn)品成本計(jì)算單 2023年 8月 單位：元 成本項(xiàng)目 生產(chǎn)量（千度） 總成本 單位成本 燃料費(fèi) 380 000 — — — — — — — — — — 生產(chǎn)用水費(fèi) 27 000 材料費(fèi) 40 200 工資及福利費(fèi) 80 940 折舊費(fèi) 53 000 修理費(fèi) 35 000 其它費(fèi)用 6 900 合計(jì) — 623 040 生產(chǎn)量 3 900 — — — — — — 其中：廠用電量 350 廠供電量 3 550 產(chǎn)品單位成本 — — 注： 380 000/3550=。 ? 本月供電和機(jī)修車間提供勞務(wù)量見表 5— 20。如企業(yè)固定資產(chǎn)大修理間隔的時(shí)間較長，在未進(jìn)行大修理時(shí)，不可能產(chǎn)生大修理費(fèi)用，但大修理費(fèi)用應(yīng)在固定資產(chǎn)兩次大修受益期間內(nèi)進(jìn)行預(yù)提，作為當(dāng)期費(fèi)用。 表 5— 20 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 2023年 9月 單位：元 受益部門 供電（計(jì)劃單位成本 ） 機(jī)修（計(jì)劃單位成本 ） 用電度數(shù) 計(jì)劃成本 機(jī)修工時(shí) 計(jì)劃成本 供電車間 — — 400 1 400 機(jī)修車間 3 000 1 020 — — 基本生產(chǎn)車間 33 000 11 220 3 000 10 500 產(chǎn)品生產(chǎn) 27 000 9 180 — — 一般耗費(fèi) 6 000 2 040 3 000 10 500 廠部管理部門 10 000 3 400 1 100 3 850 合計(jì) 46 000 15 640 4 500 15 750 實(shí)際成本 — 16 765 — 15 680 成本差異 — 1 125 — — 70 注： 供電車間實(shí)際成本 =15 365+1 400=16 765（元） 機(jī)修車間實(shí)際成本 =14 660+1 020=15 680（元） 表 5— 21 產(chǎn)品生產(chǎn)用電分配表 2023年 9月 單位：元 產(chǎn) 品 生產(chǎn)工時(shí)（小時(shí)） 分配率 分配金額 甲產(chǎn)品 100 000 — 6 120 乙產(chǎn)品 50 000 — 3 060 合計(jì) 150 000 9 180 根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，進(jìn)行賬務(wù)處理 ①結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)計(jì)劃成本 借：生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 1 400 —— 機(jī)修車間 1 020 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 6 120 —— 乙產(chǎn)品 3 060 制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 12 540 管理費(fèi)用 7 250 貸：生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 15 640 —— 機(jī)修車間 15 750 ② 結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本差異，為了簡化成本計(jì)算工作，成本差異全部計(jì)入管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 1 055 貸：生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 —— 供電車間 1 125 —— 機(jī)修車