【正文】 023年 憑證 摘 要 成本項(xiàng)目 合計(jì) 月 日 種類 編號(hào) 人工費(fèi) 材料費(fèi) 機(jī)械 使用費(fèi) 其他 直接費(fèi) 間接費(fèi)用 記 1 領(lǐng)用材料 54 600 記 2 工資及福利費(fèi) 6840 記 3 折舊及攤銷 2 800 450 核算方法舉例： 1。 借：輔助生產(chǎn) 構(gòu)件隊(duì) 機(jī)械使用費(fèi) 2 800 其他直接費(fèi) 450 貸：累計(jì)折舊 2 800 周轉(zhuǎn)材料 工具攤銷 450 57 期間費(fèi)用的核算 期間費(fèi) 是指從屬于一定會(huì)計(jì)期間，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)期記入當(dāng)期損益的支出。本月發(fā)生長期借款利息 25000元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——利息支出 25000 貸：長期借款 25000 [例 21]企業(yè)有關(guān)美元存款 30000美元，上月末，按時(shí)常外匯牌價(jià) 1： 255000元，當(dāng)月末，企業(yè)按市場(chǎng)外匯牌價(jià) 1： 8調(diào)整美元外幣戶存款，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌損失 15000 貸：銀行存款 ——美元戶 15000 [例 22]月終，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借方余額 54500院，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤 54500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 54500 演講完畢，謝謝觀看！ 。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 ——房產(chǎn)稅 400 管理費(fèi)用 ——車船使用稅 230 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 400 應(yīng)交稅金 ——車船使用稅 230 [例 13]企業(yè)當(dāng)月按規(guī)定提取管理部門使用固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 260元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 ——公司經(jīng)費(fèi) 260 貸：累計(jì)折舊 260 [例 14] 當(dāng)月按規(guī)定計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷 1300元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 ——無形資產(chǎn)攤銷 1300 貸： 無形資產(chǎn) ——專利權(quán) 1300 [例 15] 企業(yè)根據(jù)規(guī)定當(dāng)月提取壞賬準(zhǔn)備 200元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 ——壞賬準(zhǔn)備 200 貸：壞賬準(zhǔn)備 200 [例 16] 月終，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的管理費(fèi)用 5850元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤 5850 貸：管理費(fèi)用 5850 二、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 （一）財(cái)務(wù)費(fèi)的內(nèi)容 財(cái)務(wù)費(fèi) 是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)籌資發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)分配工資 6 000元、福利費(fèi) 840元 借：輔助生產(chǎn) 構(gòu)件隊(duì) 人工費(fèi) 6 840 貸：應(yīng)付職工薪酬 6 840 明細(xì)賬設(shè)置如下表： 輔助生產(chǎn)多欄式明細(xì)賬 單位：構(gòu)件隊(duì) 產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量： 成本核算對(duì)象：空心板 計(jì)量單位： 2023年 憑證 摘 要 成本項(xiàng)目 合計(jì) 月 日 種類 編號(hào) 人工費(fèi) 材料費(fèi) 機(jī)械 使用費(fèi) 其他 直接費(fèi) 間接費(fèi)用 記 1 領(lǐng)用材料 54 600 記 2 工資及福利費(fèi) 6840 記 3 折舊及攤銷 2 800 450 核算方法舉例： 3。 計(jì)算公式 月末未完工程成本 =∑ （ 未完工程中某工序完成量 該工序預(yù)算單價(jià) ） 舉例演示： 例如：甲工程分部分項(xiàng)單價(jià) 6元 /m2 第一道工序 比重 20% 6 20%= /m2 第二道工序比重 30% 6 30%= /m2 第三道工序比重 50% 6 50%=3元 /m2 ｛ 則：甲工程第一道工序未完工程成本 =600 /m2=720元 甲工程第一道工序未完工程成本 =340 /m2=612元 甲工程未完工程預(yù)算成本 =720+612=1 332元 ⑶ 已完工程實(shí)際成本的確定 估量法中：已完工程實(shí)際成本 =500 000+650 00014 =1 135 （元） 假設(shè)已開出結(jié)算賬單辦理結(jié)算款 1200 000 借：工程結(jié)算 1200 000 貸：工程施工 — 合同毛利 64 工程施工 — 合同成本 1 135 [例 8]乙工程本月完工，工程累計(jì)實(shí)際成本513835元，累計(jì)結(jié)算工程價(jià)款 620230元，工程合同毛利 106165元，結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本，作如下分錄： 借：工程結(jié)算 620230 貸：工程施工 ——毛利 106165 工程施工 ——乙工程 513835 （ 四 ） 已確認(rèn)本月合同收入 1200 000元 。 間接費(fèi)用分配表 單位：第一工程處 200年 6月 金額單位：元 成本核算對(duì)象 分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率（ %） 分配金額 甲工程 乙工程 338100 239850 10 10 33810 23985 合計(jì) 577950 10 57795 根據(jù)表數(shù)據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：工程施工 ——甲工程 ——間接費(fèi)用 33810 工程施工 ——乙工程 ——間接費(fèi)用 23985 貸：工程施工 ——間接費(fèi)用 57795 表 工程成本明細(xì)賬 單位：第一工程處 200年 6月 單位：元 200年 月 日 1 憑證 號(hào)數(shù) 摘要 月初余額 分配人工費(fèi) 分配材料費(fèi) 調(diào)整材料成本差異 分配機(jī)械使用費(fèi) 分配其他直接費(fèi) 分配間接費(fèi) 本月施工費(fèi)用發(fā)生額 本月已完工程實(shí)際成本 未完工程累計(jì)實(shí)際成本 直接費(fèi)成本 人工費(fèi) 材料費(fèi) 機(jī)械 使用費(fèi) 其他 直接費(fèi) 40000 110000 202300 442023 3950 8000 12023 6000 10000 110000 89000 61000 445950 371750 274200 12023 12900 7100 10000 11400 4600 間接 費(fèi)用 工程 成本 合計(jì) 6000 57795 260000 110000 442023 3950 12023 10000 57795 57795 28785 35010 635745 513835 381910 表 106 工程成本卡 成本核算對(duì)象：甲工程 200年 6月 單位：元 200年 月 日 憑證 號(hào)數(shù) 6 1 摘要 月初余額 分配人工費(fèi) 分配材料費(fèi) 調(diào)整材料成本差異 分配機(jī)械使用費(fèi) 分配其他直接費(fèi) 分配間接費(fèi) 本月施工費(fèi)用發(fā)生額 本月累計(jì)工程實(shí)際成本 直接費(fèi)成本 人工費(fèi) 材料費(fèi) 機(jī)械 使用費(fèi) 其他 直接費(fèi) 1000 60000 6800 265000 2400 400 6700 600 4000 60000 61000 267400 274200 6700 7100 4000 4600 間接 費(fèi)用 工程 成本 合計(jì) 1200 33810 10000 60000 265000 2400 6700 4000 33810 33810 35010 371910 381910 表 107 工程成本卡 成本核算對(duì)象：乙工程 200年 6月 單位：元 200年 月 日 憑證 號(hào)數(shù) 6 1 摘要 月初余額 分配人工費(fèi) 分配材料費(fèi) 調(diào)整材料成本差異 分配機(jī)械使用費(fèi) 分配其他直接費(fèi) 分配間接費(fèi) 本月施工費(fèi)用發(fā)生額 本月累計(jì)工程實(shí)際成本 工程完工結(jié)轉(zhuǎn) 直接費(fèi)成本 人工費(fèi) 材料費(fèi) 機(jī)械 使用費(fèi) 其他 直接費(fèi) 39000 50000 193200 177000 1550 7600 5300 5400 6000 50000 89000 89000 178550 371750 371750 5300 12900 12900 6000 11400 11400 間接 費(fèi)用 工程 成本 合計(jì) 4800 23985 250000 50000 177000 1550 5300 6000 23985 23985 28875 28875 263835 513835 513835 六、已完工程實(shí)際成本的確定 （ 已竣工的單位工程 ） 采用竣工后一次結(jié)算的工程 ， 工程從開工到竣工的全部工期內(nèi)的施工費(fèi)用累計(jì) ， 即為已完工程成本；平時(shí)均反映為未完工程成本 。 間接費(fèi)分配率 =建筑工程分配的間接費(fèi)總額 /全部建筑工程直接費(fèi)總額 100% 某建筑工程應(yīng)分配的間接費(fèi) =該建筑工程直接費(fèi)間接費(fèi)分配率 ②安裝工程間接費(fèi)分配。 其他直接費(fèi) ?其他直接費(fèi)歸集 ?工程施工 其他直接用費(fèi) 項(xiàng)目所含的具體內(nèi)容： 費(fèi)用歸集的依據(jù)： 費(fèi)用歸集的方法： 費(fèi)用歸集的核算： ？ 工程施工其他直接費(fèi)核算的基本業(yè)務(wù)處理形式： 依據(jù)：費(fèi)用分配表、相關(guān)收據(jù)、相關(guān)攤銷計(jì)算 表、領(lǐng)料單等 賬務(wù)處理： 借：工程施工 某工號(hào)合同成本 其他直接費(fèi) 貸：周轉(zhuǎn)材料 攤銷 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款（銀行存款） 原材料、輔助生產(chǎn)、臨時(shí)設(shè)施攤銷等 （二）其他直接費(fèi)歸集與