【正文】 且安裝 三種形式。– 二是防偽稅控；? 一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)、開具貨運專票的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)；? 提供貨物運輸服務(wù)之外的其他增值稅應(yīng)稅服務(wù)、開具專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)；– 三是不得領(lǐng)購發(fā)票情形；4.“營改增 ”企業(yè)專用發(fā)票管理? 發(fā)票開具– 國家稅務(wù)總局公告 2023 年第 39 號文件明確規(guī)定了貨運發(fā)票開具的具體要求。– 中華人民共和國通用稅收繳款書5.“營改增 ”后小汽車及汽油費、維修費政策? 財稅 [2023]111 號規(guī)定，自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，不得抵扣進項稅額。– 財稅 [2023]37 號規(guī)定，原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。6.“營改增 ”后研發(fā)和技術(shù)服務(wù)免稅? 案例：某研究機構(gòu)沒有向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送過放棄免稅權(quán)聲明，同時該研究機構(gòu)將 “技術(shù)開發(fā)費 ”分為兩部分核算，開具普通發(fā)票的部分做免稅申報，開具增值稅專用發(fā)票的部分做應(yīng)稅申報。– (三 )航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。（一）建筑業(yè) “營改增 ”需明確的幾個問題? – 建筑行業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營情況非常普遍， “營改增 ”以后，建筑業(yè)納稅地點及稅收歸屬問題，是各方關(guān)注的焦點。如果選擇在勞務(wù)發(fā)生地納稅，將對施工企業(yè)的財務(wù)核算能力提出很高要求；如果選擇在機構(gòu)所在地納稅，又會產(chǎn)生企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)因無法確切掌握異地工程的施工進度、財務(wù)狀況等實際問題，難以監(jiān)管到位。– 按照目前增值稅管理的有關(guān)規(guī)定，建筑業(yè) “營改增 ”后，其建筑勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。建筑企業(yè)本身也需要加強財務(wù)核算和經(jīng)營管理，盡量與能提供增值稅專用發(fā)票的供貨方合作，爭取抵扣更加充分。? 建筑業(yè)營改增可能會出現(xiàn)稅負增加，既與建筑業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品特點有關(guān)，也與我國的稅收環(huán)境和政策有關(guān)。– 商品混凝土中的水泥，正常增值稅率為 17%，現(xiàn)在 3%的簡易計征率且使用的是增值稅非專用發(fā)票，不能抵扣，僅此一項，就使購進商品混凝土的施工企業(yè)稅負增加 15%以上。（二）建筑業(yè) “營改增 ”后稅負增加的可能原因? – 這是建筑市場中長期存在的 “由發(fā)包單位向施工單位提供建筑材料的一種經(jīng)濟合同關(guān)系 ”。據(jù)估算，平均約占全年合同工程總量的 50%以上。與竣工已經(jīng)結(jié)算的相比較，除了絕大部分還未形成應(yīng)收工程款之外，同樣是已經(jīng)沒有了進項稅，需要在營改增以后的時間里產(chǎn)生銷項稅。（二）建筑業(yè) “營改增 ”后稅負增加的可能原因? – 建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料、臨時設(shè)施等生產(chǎn)用存量資產(chǎn)，其凈值或攤余價值還要在營改增以后的年代里通過被使用而轉(zhuǎn)移為建筑施工產(chǎn)值，同時產(chǎn)生銷項稅。（三）營改增下建筑企業(yè)的應(yīng)對措施探討（三）營改增下建筑企業(yè)的應(yīng)對措施探討? ，減少納稅負擔(dān)– 在建筑企業(yè)許多部門之間存在混合銷售的，容易造成高稅率繳納稅費的現(xiàn)象，為了使得稅負得以降低，應(yīng)當(dāng)按業(yè)務(wù)合理地拆分經(jīng)營并依據(jù)兼營的項目分別進行核算，劃分成若干個子公司，盡可能地優(yōu)化施工方案，適用稅法的相關(guān)規(guī)定。在進行營改增后，企業(yè)要依據(jù)自身的實際情況以及所在行業(yè)的形勢來制定科學(xué)合理的稅收政策，必須做到及時、全面、準(zhǔn)確系統(tǒng)的收集和整理資料 ,建立可操作性、實用性的評價體系。妨害發(fā)票管理的犯罪? 《刑法》第二百零五條規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處 2萬元以上 20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處 3年以上 10年以下有期徒刑，并處 5萬元以上 50萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處 10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處 5萬元以上 50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。若數(shù)額大的，查結(jié)后移送經(jīng)偵部門處理 。單位存在上述違法行為的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處 3年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處 3年以上 10年以下有期徒刑，虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處 10年以上有期徒刑或者無期徒刑。我國 《 刑法 》 對虛開、偽造、非法出售和違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施也十分嚴厲。然而應(yīng)對供應(yīng)商不能開增值稅抵扣憑證的情況要根據(jù)進項稅稅率進項結(jié)算折讓，同時加強對增值稅發(fā)票的管理，防范發(fā)票管理舞弊風(fēng)險。– 造成了 “營改增 ”后的銷項稅和進項稅不匹配，產(chǎn)生納稅的不公平，相對增加企業(yè)稅負。– 營改增前已完工的部分，已經(jīng)沒有了進項稅，但相應(yīng)的工程款同樣需要在營改增以后的時間里產(chǎn)生銷項稅。在企業(yè)賬面上，多數(shù)已經(jīng)形成了應(yīng)收工程款，沒有了進項稅，但需要在營改增以后的時間里收訖款項并向甲方開具發(fā)票，產(chǎn)生銷項稅。– 過去在營業(yè)稅情況下，它對企業(yè)稅負并不產(chǎn)生影響，但營改增之后，必然會增加建筑企業(yè)稅負。采購時所面對的供應(yīng)商，一般均為小規(guī)模納稅人，甚至是個體戶農(nóng)民，難以取得增值稅專用發(fā)票，無法進行納稅抵扣。（二）建筑業(yè) “營改增 ”后稅負增加的可能原因? – 現(xiàn)行政策規(guī)定，對商品混凝土的增值稅實行簡易征收，并且，按照財稅 2023（ 57）號文件規(guī)定，從 2023年 7月 1日開始，將原來的 6%簡易計征率調(diào)整為 3%。– 納稅義務(wù)時間問題： 為合理解決建筑工期長、工程收入支出周期與增值稅的納稅周期不匹配的問題，建議按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以工程進度百分比法確認當(dāng)期工程收入，并據(jù)此以一定的征收率計算和預(yù)征增值稅，在工程竣工時統(tǒng)一結(jié)算。采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為收到預(yù)收款的當(dāng)天。但現(xiàn)實情況是建筑業(yè)存在預(yù)付工程款、合同完成后一次性結(jié)算價款，以及大型項目采用按工程進度支付款項、竣工后清算等結(jié)算方式。以建筑勞務(wù)發(fā)生地為納稅地點，符合建筑作業(yè)流動性大、施工復(fù)雜的特點，也便于稅收征管。7.“營改增 ”后研發(fā)和技術(shù)服務(wù)免稅? 放棄免稅權(quán)需報稅務(wù)機關(guān)備案– 《 關(guān)于增值稅納稅放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》 (財稅 [2023]127 號 )規(guī)定，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)得納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。? 但 (財稅 [2023]37 號 )之附件 3《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定 》 同時又規(guī)定，下列項目免征增值稅 :– (一 )個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。– 二是小汽車進項稅允許抵扣政策與屬于集體福利或者個人消費的購進貨物不可以抵扣進項稅額相互矛盾。? 具體來講，以下四種情形車輛及其費用不得抵扣進項稅。? 發(fā)票取得? 發(fā)票抵扣4.“營改增 ”企業(yè)專用發(fā)票管理? “營改增 ”后可抵扣的發(fā)票種類– 增值稅專用發(fā)票– 海關(guān)進口增值稅專用繳款書– 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證：銷售發(fā)票注明的買價按 13%扣除率– 運輸費用扣稅憑證? 按照其開具的增值稅專票上注明的進項稅額進行抵扣。? 送貨上門并安裝 應(yīng)關(guān)注涉稅處理風(fēng)險? 企業(yè)送貨上門并安裝– 涉及設(shè)備銷售、運輸、大型設(shè)備安裝三塊業(yè)務(wù)，大型設(shè)備安裝工程業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的 “建筑業(yè) ”征稅范圍，暫時不屬于 “營改增 ”范圍，所以送貨上門并安裝仍是一項既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售行為，但可以適用混合銷售的特殊規(guī)定。根據(jù)增值稅法規(guī)定，其運費應(yīng)與貨物銷售額一起征收增值稅。? 具體籌劃方式：– ，推遲