如何從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看財(cái)務(wù)內(nèi)控(文件)
【正文】 司未下訂單的貨物 – 截止時點(diǎn)錯誤 – 認(rèn)列收貨的時點(diǎn)不正確 34 采購及付款作業(yè)：（續(xù)） 應(yīng)付帳款方面 – 支付未核準(zhǔn)之帳單 – 延遲支付帳款而導(dǎo)致罰款處罰 – 定期的預(yù)提費(fèi)用未予入帳 35 采購及付款作業(yè)：（續(xù)） 現(xiàn)金支付方面 – 錯誤的過入明細(xì)帳，造成重復(fù)付款或延遲付款的處罰 – 現(xiàn)金支付的匯總及過帳未適時反應(yīng) – 無法取得加值稅發(fā)票而喪失抵扣權(quán)益 36 員工加班或缺勤記錄登載錯誤 薪津總額計(jì)算錯誤 計(jì)算社會保險(xiǎn)金的基礎(chǔ)錯誤 核薪匯總表之修改未經(jīng)授權(quán)或核準(zhǔn) 未職能分工或薪工計(jì)算記錄保管不當(dāng)，導(dǎo)致錯誤 無監(jiān)督性控制而導(dǎo)致錯誤 缺乏書面流程作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及控制而導(dǎo)致錯誤 薪工作業(yè)： 37 – 職責(zé)分工不當(dāng)，或重要文件之接觸控制環(huán)節(jié)太薄弱 – 缺乏有效地監(jiān)督控制而產(chǎn)生錯誤的風(fēng)險(xiǎn) – 未遵循法令或合約規(guī)定而導(dǎo)致公司罰款 – 由于從事未經(jīng)核準(zhǔn)的交易，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn) – 為公司經(jīng)營層、員工或第三者利益作公司的投資，或?yàn)榍罢呃娉鍪弁顿Y – 投資的執(zhí)行或出售可能違反政府法令、借款合約等 投資作業(yè) : 38 – 未核準(zhǔn)之傳票過入總帳 – 已核準(zhǔn)之傳票將其刪除并未過入總帳 – 將不可靠的數(shù)據(jù)或報(bào)告提供給管理層，導(dǎo)致決策錯誤或財(cái)務(wù)損失 – 申報(bào)政府機(jī)關(guān)的資料錯誤，導(dǎo)致公司罰款 – 未及時提供管理報(bào)表 一般會計(jì)作業(yè) : 39 五 . 對欺騙行為的反應(yīng) 40 當(dāng)發(fā)現(xiàn)員工有欺騙行為時： 不應(yīng)該 ： ? 感情用事，采取輕率行動 ? 質(zhì)問當(dāng)事人 ? 破壞證據(jù) ? 只注意某一范圍 應(yīng)該 ： ? 保持客觀 ? 控制知情人的數(shù)目 ? 阻止其他人士接觸有關(guān)證據(jù) ? 尋求專業(yè)人士協(xié)助 41 某電器銷售行進(jìn)口了一批手機(jī)，發(fā)生了下列情況： 1）銷售困難，同時退貨也很多； 2）服務(wù)部門的修理人員流動率高； 3）修理用的配件不足； 4）在年末的盤點(diǎn)中發(fā)生產(chǎn)品與退貨品間的數(shù)量差異 5）應(yīng)收帳款明細(xì)帳因更換財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)而發(fā)生總帳余 額大于明細(xì)余額的情況 問題： 一 . 列出發(fā)生這些問題的可能原因，以及針對上述情況，應(yīng) 采取何種對策？ 二 . 從計(jì)劃銷售到收到客戶支付的貨款為止，有哪些重 要的管理辦法或工作程序，其控制點(diǎn)有哪些？ 42 問題（一）討論： 發(fā)生上述問題的可能原因有： 1）銷售困難，同時退貨也很多，可能由于： ?品質(zhì)不良 ?運(yùn)輸受損 ?高價手機(jī)的購買力低 ?未作市場調(diào)查 ?未作產(chǎn)品適銷 ?未取得生產(chǎn)者品質(zhì)報(bào)告 43 2）服務(wù)部門的修理人員流動率高，可能由于 ： ?管理不良 ?福利不好、待遇差 ?訓(xùn)練不足 ?工作量太多 44 3）修理用的配件不足，可能由于： ?不知道最低安全存量 ?未催供應(yīng)商送貨 ?不知道供應(yīng)商人從訂貨開始直到交貨的時間 ?未依據(jù)品質(zhì)不良原因補(bǔ)充修理用配件 45 4） 在年末的盤點(diǎn)中發(fā)生產(chǎn)品與退貨品間的數(shù)量差異， 可能由于： ?不同級的產(chǎn)品放在一起 ?退貨品未標(biāo)示清楚 ?帳務(wù)登錄錯誤 ?其他人為疏忽或舞弊 46 5）應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳不符，可能由于： ?人員訓(xùn)練不足，對新系統(tǒng)了解不夠 ?系統(tǒng)測試不全 ?資料轉(zhuǎn)換遺漏 ?人手不足 47 問題（二）討論： 從計(jì)劃銷貨到收到客戶支付的貨款為止，有下列重要的管理辦法或工作程序： 1) 營業(yè)目標(biāo)與經(jīng)營策略管理 2) 定價管理（還包括制訂傭金及獎勵辦法） 3)
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