審計(jì)學(xué)第二十一章其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)(文件)
【正文】 執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)記錄于審閱工作底稿中 三、審閱報(bào)告 ?審閱報(bào)告 基本要素 ? 標(biāo)題 ——應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審閱報(bào)告”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于基準(zhǔn)日（如 12月 31日）內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，而不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見 ?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)控責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任 ?整合審計(jì) 二、計(jì)劃審計(jì)工作 接受委托 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托之前應(yīng)確信 ?委托單位的董事會(huì)必須承擔(dān)建立內(nèi)部控制并保證其有效性的責(zé)任 ?董事會(huì)要根據(jù)適當(dāng)?shù)?、可?yàn)證的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià) ?客觀上存在或可以收集到支持董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的證據(jù)，或者說，董事會(huì)關(guān)于其內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定必須是可以通過收集證據(jù)加以驗(yàn)證的 二、計(jì)劃審計(jì)工作 接受委托 業(yè)務(wù)約定書主要內(nèi)容 ?委托目的 ?委托業(yè)務(wù)的性質(zhì) ?審計(jì)范圍 ?被審核單位管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ?內(nèi)部控制的固有限制 ?評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn) ?報(bào)告分發(fā)和使用的限制 二、計(jì)劃審計(jì)工作 編制審計(jì)計(jì)劃 總體要求 ?選派合適的人員 ?擬訂實(shí)施的程序 ?安排程序的實(shí)施時(shí)間 ?確定評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn) ?實(shí)施過程的監(jiān)督等 二、計(jì)劃審計(jì)工作 編制審計(jì)計(jì)劃 重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用，考慮以下主要因素 ?被審核單位所在行業(yè)的情況，包括行業(yè)景氣程度、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)進(jìn)步等 ?被審計(jì)單位的內(nèi)部情況，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征、資本構(gòu)成、生產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程、員工素質(zhì)等 ?被審計(jì)單位近期在經(jīng)營和內(nèi)部控制方面的變化 ?董事會(huì)的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性 ?董事會(huì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù) ?對(duì)重要性水平、固有風(fēng)險(xiǎn)及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷 ?特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性 ?對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷 二、計(jì)劃審計(jì)工作 編制審計(jì)計(jì)劃 利用其他相關(guān)人員的工作 ?在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估是否利用他人（包括企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員、其他人員以及董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下的第三方）的工作以及利用的程序，以減少可能本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作 三、實(shí)施審計(jì)工作 自上而下的方法 ?從財(cái)務(wù)報(bào)表初步了解內(nèi)部控制的整體風(fēng)險(xiǎn) ?識(shí)別企業(yè)層面控制 ?識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定 ?了解錯(cuò)報(bào)的可能來源 ?選擇擬測(cè)試的控制 三、實(shí)施審計(jì)工作 評(píng)價(jià)企業(yè)層面控制的精確度 ?某些企業(yè)層面控制，如企業(yè)經(jīng)營理念、管理層的管理風(fēng)格等于控制環(huán)境相關(guān)的控制，對(duì)及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)的可能性有重要影響 識(shí)別企業(yè)層面控制 ?某些企業(yè)層面控制旨在識(shí)別其他控制可能出現(xiàn)的失效情況，能夠監(jiān)督其他控制的有 效性，但還不足以精確到及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào) ?某些企業(yè)層面控制本身能夠精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào) 三、實(shí)施審計(jì)工作 企業(yè)層面控制的內(nèi)容 ?與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制 識(shí)別企業(yè)層面控制 ?針對(duì)管理層（董事會(huì)、經(jīng)理層）凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制 ?企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 ?對(duì)內(nèi)部信息傳遞和財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制 ?對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評(píng)價(jià) 三、實(shí)施審計(jì)工作 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。 , March 2, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :44:3014:44:30March 2, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 44分 30秒 14:44:302 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :44:3014:44Mar232Mar23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , March 2, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 44分 30秒 14:44:302 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 2日星期四 下午 2時(shí) 44分 30秒 14:44: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :44:3014:44Mar232Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 2日星期四 2時(shí) 44分 30秒 14:44:302 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :44:3014:44:30March 2, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 2, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :44:3014:44Mar232Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行，執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的 測(cè)試控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性 三、實(shí)施審計(jì)工作 與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)受下列
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