【正文】 卡按照規(guī)定存入銀行的款項。 六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 七、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 九、企業(yè)應(yīng)加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。包括各種股票、債券、基金等。 （三）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目（股票、債券、基金），按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng) 取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目單獨核算。 （ 3）以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固 定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 （ 5）以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記本科目（股票、債券、基金），按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ②以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去補價后的余額，借記本科目（股票、債券、基金），按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目，按應(yīng)確認的收益，貸記“營業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 大 連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司 財務(wù)管理管理 部 文件編號： DZFCWBTR002 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 16 頁 共 100 頁 發(fā)布日期： 20200808 （ 2）支付補價的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記本科目（股票、債券、基金），按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目（股票、債券、基金），按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目（股票、債券、基金），貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算。 （七）企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計提的跌價準備，借記“短期投資 跌價準備”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目（股票、債券、基金），按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。 四、企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務(wù)重組、非貨幣性交易等，應(yīng)當同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準備。 （二）企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目 。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付 ，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息。 三、企業(yè)對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。 1122 應(yīng)收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。 企業(yè)收到利息，按實際收到 的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算。 三、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組的賬務(wù)處理如下： （一）以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)。 企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應(yīng)按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的 金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)涉及補價的，分別情況處理： （ 1）收到補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“短期投資”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ②企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應(yīng)按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費后的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余大 連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司 財務(wù)管理管理 部 文件編號： DZFCWBTR002 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 24 頁 共 100 頁 發(fā)布日期： 20200808 額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 （三）以債權(quán)轉(zhuǎn)為資本的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”等科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準 備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。待實際收到債權(quán)時，實際收到的金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，作為當期財務(wù)費用。 四、企業(yè)以應(yīng)收賬款換入應(yīng)收賬款，或者以應(yīng)收賬款和其他資產(chǎn)換入的應(yīng)收賬款，按照換出資產(chǎn)的賬面價值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價值。 五、企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、其他應(yīng)收款下設(shè)兩個二級科目： （一）職工往來； （二）其他應(yīng)收款。 五、企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當采用賬齡分析法計提壞賬準備，采用 備抵法核算壞賬損失。 四、企業(yè)對于確實無法收回的應(yīng)收 款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 二、企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額 轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。 大 連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司 財務(wù)管理管理 部 文件編號： DZFCWBTR002 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 28 頁 共 100 頁 發(fā)布日期： 20200808 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)收補貼款的項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 二、物資采購的主要賬務(wù)處理如下： （一）根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費時，按應(yīng)計入物資采購成本的金額，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時，按應(yīng)計入物資采購成本的金額，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交
。 1201物資采購 一、本科目核算企業(yè)購入材料、商品 等的采購成本。企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的補貼，其應(yīng)返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，以及應(yīng)撥入的款項和國家財政應(yīng)扶持的領(lǐng)域而給予的補貼，于實際收到時在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。 除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計提壞賬準備。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準備。 企業(yè)提取壞賬準備時，借記“管理費用 —— 計提的壞賬準備”科目，貸記本科目。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)董事會批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時， 借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 七、本科 目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。對確實無法收回的，經(jīng)董事會批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 企業(yè)以一項資產(chǎn)同時換入應(yīng)收賬款和其他多項資產(chǎn)，或者以多項資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款和其他多項資產(chǎn)的，按照換入應(yīng)收賬款的原賬面 價值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價值，換入除應(yīng)收賬款以外的各項其他資產(chǎn)的入賬價值，按照換入的各項其他資產(chǎn)的公允價值與換入的全部其他資產(chǎn)的公允價值總額的比例，對換出全部資產(chǎn)的賬面價值總額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去換入的應(yīng)收賬款入賬價值后的余額進行分配，并按分配價值作為其換入的各項其他資產(chǎn)的入賬價值?；蛴惺找娲龑嶋H收到時，直接計入當期營業(yè)外收入。 修改其他債務(wù)條件后，如果未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，應(yīng)按未來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差 額，沖減已計提的壞賬準備和應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 （ 2）支付補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記“短期投資”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞 賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ②企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應(yīng)按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計 提的壞賬準備，借記“壞