【正文】 B、 對周轉(zhuǎn)房在供拆遷居民使用過程中發(fā)生的各種修理費用，屬經(jīng)常性的維修費用，應(yīng)直接作為當(dāng)期開發(fā)成本；如屬大修理費用，應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用處理。 （ 4）低值易耗品的計價是否真實、準(zhǔn)確，其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。 公司的費用支出是指公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。 （ 2）抽查重要或異常的費用項目，審核其原始憑證是否真實、合法、合規(guī)，會計處理是否正確。 （ 6）取得總部審批的年度費用預(yù)算表、財務(wù)期末費用報表，作出差異對比表，并對重大差異進(jìn)行分析。 收入業(yè)務(wù)以正確的價格和數(shù)量準(zhǔn)確的計列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。 （二）審計要點： 銷售業(yè)務(wù)中的審批，經(jīng)營，收款環(huán)節(jié)職務(wù)分離，相關(guān)單據(jù)的領(lǐng)用，開具，保管分別由不同的人負(fù)責(zé)。 銷售實現(xiàn)收入的確認(rèn)必須同時具備下述兩個條件：一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移；二是收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利 。 審查收入的入帳金額是否以凈額確認(rèn)。檢查收取的各種款項分類是否清楚、金額是否無誤。 可對大額，有異常的應(yīng)收款項進(jìn)行函證以確認(rèn)應(yīng)收款項的存在性與金額的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行合同審計中應(yīng)注意以下要點： （ 1） 簽定合同要嚴(yán)格按公司有關(guān)合同簽訂的授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。必要時可咨詢律師的意見。 （ 6） 關(guān) 注合同的變更，退房條款，如發(fā)生須有專人管理并經(jīng)總經(jīng)理等相關(guān)部門及人員的授權(quán)審批。 。 ，是否存在須由被審計人員親自完成的遺留事項。審計組應(yīng)在外勤工作結(jié)束后 3 個工作日內(nèi)向監(jiān)察部提交審計報告。 五 .審計報告的具體內(nèi)容主要包括： （一）審計的范圍、內(nèi)容、方式和起訖時間。 （五）審計評價。 第 24 頁 共 30 頁 七 .審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制審計報告征求意見稿。 十一 .總部 監(jiān)察中心對監(jiān)察部審計組提交的審計報告進(jìn)行最終審定。 （四）定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)。 （二）責(zé)令限期退還各種非法所得。 （六）依法采取的其他處理措施。 （四）依法采取的其他處罰措施。 二 .總部 監(jiān)察中心發(fā)生錯誤的審計處理處罰決定， 應(yīng)及時撤消或糾正，并同時下達(dá)對審計責(zé)任人相應(yīng)的處理處罰決定。檔案的收集、整理、立卷由審計組負(fù)責(zé)。（見附表） （四）專項審計報告專門歸檔并設(shè)立目錄卷宗（裝訂成冊、電子歸檔）。 （三）現(xiàn)金盤點表。 （二）審計文件材料的組合要遵循其形成規(guī)律和特點，保持內(nèi)在的歷史聯(lián)系，區(qū)別不同價值，便于保管和利用。 “完整 ”是指每年度審計項目的案卷、每個審計項目產(chǎn)生的審計文件材料、每個審計案卷內(nèi)重要文件的各項底稿及證明材料要收集齊全。一般情況下，不得把幾個審計項目的文件材料合并為一卷。 （ 2）審計處理處罰決定執(zhí)行情況回執(zhí)及后續(xù)審計報告。 （ 2）審計取證材料 清單。 （ 6）審計所依據(jù)的法規(guī)依據(jù)。 （ 4）其他。 （三）項目審計終結(jié)以后，立卷責(zé)任人要對本審計項目的全部文件材料進(jìn)行系統(tǒng)整理，進(jìn)一步做好文件材料的鑒別和篩選工作，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行排列。 （六）檢查合格后，按以下規(guī)定做好審計案卷的編目工作： 第 29 頁 共 30 頁 。 十 .審計文件材料案卷的歸檔時間為項目審計結(jié)束后 15 天。 二 .審計人員由總部監(jiān)察中心及考核。 ，與同事相處要取長補(bǔ)短，互相學(xué)習(xí)，互相促進(jìn)，努力營造一個和諧融洽、團(tuán)結(jié)向上，積極進(jìn)取的集體氛圍。針對審計事項、審計工作勇于發(fā)表自己的 第 30 頁 共 30 頁 看法，提出合理化建議，主動開展審計工作。能處理好對內(nèi)對外各種溝通工作。 ，不怕壓力，全力維護(hù)公司利益。 四 .考核辦法由總部監(jiān)察中心制定。 ，事實清楚，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，建議合理。 ，遵守公司制定的各項規(guī)章制度，不向被審計單位或個人提出任何與工作無關(guān)的要求，不借工作之便，侵占公司和員工個人的財產(chǎn)。對發(fā)生的各類事項做到快速反應(yīng)，不壓事、不推委，不拖延。 （二）能 事審計工作的相適應(yīng)審計知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和不斷提高職業(yè)勝任能力。 （一）德 ，辦理審計事項時應(yīng)做到客觀公正、實事求是、合理謹(jǐn)慎，保持應(yīng)有的獨立性。 十二 .內(nèi)部審計檔案一般不對外借閱，必須借閱者，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 。必要時，可 在審計檔案和行政文書檔案中“同時立卷”。 九 .審計文件材料的立卷程序 （一）審計 方案經(jīng)批準(zhǔn)后，審計組組長即確定為本項目立卷人。 （ 2）審計方案及編制審計方案所形成的文件材料。 （ 4）原始審計工作底稿。 （ 4）審計報告。 八 .內(nèi)部審計卷內(nèi)文件材料的排列規(guī)則： （一）項目審計產(chǎn)生的文件材料，一般應(yīng)按三個單元排列：結(jié)論性文件材料在前，證明性文件材料在中，立項性文件材料在后。 （二）為便于審計檔案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整潔、書寫規(guī)范、文件整齊有序、裝訂嚴(yán)密。 六 .內(nèi)部審計人員必須嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于檔案保密的規(guī)定，確保內(nèi)部審計檔案的安全與完整。 （五）其他應(yīng)保留的文件資料。 四 .歸檔管理的文件材料 （一）各類審計報告及工作底稿。 （二）建立上報審計報表的統(tǒng)計表 (包括上報時間、內(nèi)容、方式、送達(dá)部門、反饋信息、跟進(jìn)情況 等 )。審計檔案分為業(yè)務(wù)檔案和文書檔案。 二 .后續(xù)跟蹤審計可視情況由 總部 監(jiān)察中心審計部或監(jiān)察部審計組執(zhí)行。 第 25 頁 共 30 頁 （二）罰款。 （四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。 第十二條 審計處理處罰決定 審計報告經(jīng)最終審定后，由總部監(jiān)察中心出具審計處理處罰決定。 （二）被審計單位對 審計報告的意見是否恰當(dāng)。 九 .審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長（或?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人）定稿，按照規(guī)定及時征求被審計單位意見。 （七）審計建議。 （三）實施審計的有關(guān)情況，如與審計事項有關(guān)的情況說明，采取的審計方法等。 三 .審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計單位名稱、審計事項的主要內(nèi)容和期間。 第 23 頁 共 30 頁 。 （二）審計要點 、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接清楚。 五、離任審計 （一）組織工作 。 （ 5） 對各種贊助費、廣告費、推廣費、支持費的審計。對有總裁批示意見的合同審批單，審計時須仔細(xì)閱讀合同審批單上的批示意見，對審批單上的簽約結(jié)果逐項復(fù)核，保證與總裁的批示意見相一致。 1 開發(fā)產(chǎn)品的銷售、出租必須按規(guī)定簽定合同，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后生效執(zhí)行。根據(jù)銷售費用占銷售收入的百分比的指標(biāo)做定期分析，從而確定考核指標(biāo)的合理性。通過將銷售發(fā)票，收據(jù)與合同 臺賬和收款分類明細(xì)賬 相核實已確認(rèn)所有收入已入帳，且價格是按公司審批確認(rèn)過的價目表進(jìn)行確認(rèn)，銷售折讓也經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。審查對 預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品在開發(fā)產(chǎn)品交付給客戶之前所收取的各種款項，以及出租開發(fā)產(chǎn)品向承租戶收取的押金、保證金、訂金、預(yù)收的租金等各種款項，是否根據(jù)這些款項的性質(zhì)區(qū)分為預(yù)收款項、代收款項，按照收入確認(rèn)條件和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按期轉(zhuǎn)入營業(yè)收入。 審查公司每年向投資公司上報的營業(yè)收入計劃，跟蹤其執(zhí)行情況。 所有收入均應(yīng)為企業(yè)所有的合法權(quán) 利。包括：商品房、商品土地 第 19 頁 共 30 頁 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及周轉(zhuǎn)房銷售收入和租金收入；廣告位租金收入；康體娛樂設(shè)施、酒店、會所等的經(jīng)營收入；還有除上述銷售、經(jīng)營收入之外，在日常經(jīng)營活動中取得的其他收入如裝修管理費收入、電話租用收入等等。 （ 4）利息收入的入賬是否及時、完整。對其審計應(yīng)關(guān)注如下要點：