【正文】 2300247。 10=15000(件 ), （ p10） 247。 項目 2023年 2023年 單位邊際貢獻 銷售量 邊際貢獻 固定成本 利潤 （ 150100）50 10000 500000 400000 100000 50 12023 600000 400000 202300 經營杠桿系數 = 利潤變動率 產銷量變動率 = 基期貢獻邊際 基期利潤 要求：計算 202 2023年的經營杠桿系數 2023年經營杠桿系數 = 600000/202300 = 3 產銷量變動率 =（ 1202310000） /10000=20% 利潤變動率 =（ 202300100000） /100000=100% = 產銷量變動率 利潤變動率 2023年經營杠桿系數 = 100%/20% = 5 （ 1）只要固定成本不等于零，經營杠桿系數恒大于 1 固定成本越大，系數越大 ,因而經營風險越大 。 P195 ? ? 2銷售預測的作用 ? 3銷售預測的特點 ? 4 銷售預測的步驟 5 銷售預測的方法 P197 一、定性預測法 二、定量預測法 銷售收入 =銷售數量 銷售價格 銷售預測包括銷售數量預測、訂價政策選擇以及銷 售數量和價格的綜合分析等方面 。 》 7 （ 1）高低點法 P181 高低點法是對混合成本進行分解的一種簡單方法。 8 計算公式如下： 單位變動成本 =（最高點成本 最低點成本） /（最高點 業(yè)務量 最低點業(yè)務量） 固定成本 =最高點成本 – 單位變動成本 高點業(yè)務量 或 =最低點成本 – 單位變動成本 低點業(yè)務量 月 份 1 2 3 4 5 6 合計 業(yè)務量（機器 小時） 4500 2900 3000 4300 3800 4000 22500 維修成本 （元） 12600 8600 9300 11800 10300 12100 64700 》 9 例 9－ 3 大眾制衣公司 2023年 1 —6月份設備維修 成本的資料如表 9—3大眾制衣公司維修成本表所示。 這種方法是將一定時期的混合成本 歷史數據逐一地在坐標圖上標明以形成散布 圖，然后通過目測，在各個成本點之間作出 一條反映成本變動的平均趨勢直線，借以確 定混合成本中變動成本和固定成本的方法。 確定混合成本中的固定成本 a與變動成本的變動 率 b?；貧w直線法要求各 個觀察點與這條直線上相對應點的誤差的平方和達 到最小，因此，回歸直線法又稱為最小平方法。由 y=a+bx得： b=(y – a) / x 》 14 （ 3）回歸直線法 P201 回歸直線法 是根據一定期間業(yè)務量和混合成本的歷史資料，運用最小 二乘法原理確定一條最能反映業(yè)務量與混合成本關 系的回歸直線，借以分析確定混合成本中變動成本 和固定成本的方法。 將有關混合成本的歷史數據在所建立的平面坐 標系中加以描繪，以形成散布圖。當業(yè) 務量的最高點與成本的最高點不在同一月 份，或業(yè)務量的最低點與成本的最低點不在 同一月份時，可以成本為依據確定最高點與 最低點，也可以業(yè)務量為依據確定最高點與 最低點，也就是業(yè)務量和成本必須是同一個 月份的數據。 高低點法的基本原理是：由于任何一項混合成本都包含 有變動成本與固定成本兩個部分，根據成本性態(tài)，固定 成本在相關范圍內是固定不變的，高低點業(yè)務量的變動 對它沒有影響，可以不予考慮。其中有：算術平均法、移動平均法、加權平均法、平滑指數法。 P196 經營杠桿系數 = 利潤變動率 產銷量變動率 = 基期貢獻邊際 基期利潤 （ 1）預測產銷量變動對利潤的影響 未來利潤變動率 =產銷量變動率 經營杠桿系數 （ 2）預測為實現目標利潤應采取的調整產銷量措施 產銷量變動率 =目標利潤變動率 /經營杠桿系數 經營杠桿系數 = 利潤變動率 產銷量變動率 = 基期貢獻邊際 基期利潤 ? 某企業(yè)本年營業(yè)收入 1200萬元，變動成本率為 60%，下年經營杠桿系數為 ，本年的經營杠桿系數為 2，則該企業(yè)本年的固定成本為（）萬元。 (p－ b)=60050247。②若下年度銷售量提高 40%，則可獲多少利潤。要求：①預測99年該公司保本銷售額。 ? 同理，對銷售量、固定成本作出分析 (增加銷量 534件，降固8000元 )。 ① 11年利潤 100萬元，則： 100=1000－ a－ 1000 60% ② ∴ a=300(萬元） ②廣告費屬固定費用：則： 12年 a=300+20=320 (萬元） ③ 12保本額 =99年固定成本 / 貢獻邊際率 =320247。 五、本量利分析實際應用 【 1】 某公司只生產一種產品， 2023年銷售收入為 1000萬元，息稅前利潤為 100萬元，變動成本率為 60%。 60000+45000 60000+45000 目標銷售量 = ———————— = —————— =3000（件） 100—65 35 60000+45000 目標銷售額 = ———————— =300000（元） 35% 59 注意的問題 目標銷售量公式只能用于單種產品的目 標利潤控制；而目標銷售額既可用于單種產 品的目標利潤控制，又可用于多種產品的目 標利潤控制。 . 運用安全邊際率判斷企業(yè)經營的安全性 表 31:安全邊際標準值對照表 》 50 沿用例資料每件售價 100元，每件變動成本 60元，固定成本 總額 60000元 ， 計算銷售 2023件 T恤衫時的安全邊 際和安全邊際率。 47 安 全 邊 際 安全邊際量 =預計銷售量 —保本點銷售量 安全邊際額 =預計銷售額 —保本點銷售 額 0 業(yè)務量 x 保本圖 成本 y 成本線 收入線 保本銷售量 保本銷售額 保本點 實際銷售量 安全邊際 利潤 圖 32: 完全保本分析圖 0 業(yè)務量 x 保本圖 成本 y 成本線 收入線 保本銷售量 保本銷售額 保本點 實際銷售量 安全邊際 利潤 圖 32: 完全保本分析圖 0 業(yè)務量 x 保本圖 成本 y 成本線 收入線 保本銷售量 保本銷售額 保本點 實際銷售量 安全邊際 利潤 圖 32: 完全保本分析圖 0 業(yè)務量 x 保本圖 成本 y 成本線 收入線 保本銷售量 保本銷售額 保本點 實際銷售量 安全邊際 利潤 圖 32: 完全保本分析圖 0 業(yè)務量 x 保本圖 成本 y 成本線 收入線 保本銷售量 保本銷售額 保本點 實際銷售量 安全邊際 利潤 圖 32: 完全保本分析圖 48 安全邊際率 是指安全邊際與實際銷售量 (或金額 )間 的比率，它是從比率指標上反映盈利的安全程度。 ? 邊際貢獻率 170%=30% ? 綜合邊際貢獻率 ? 20%*40%+30%*60%=26% ? 盈虧平衡點的 銷售額 ? 26000/26%=100,000 ? 4若企業(yè)預計實現利潤 50000元其銷售收入應為多少 ? 26000+50000/26%= 43 基本式 收入式 邊際貢獻式 保本點分析圖示法 46 安 全邊際與安全邊際率 P190 安全邊際 是指產品的預計銷售量（或銷售額） 超過 保本點銷售量（或銷售額）的差額。 加權綜合貢獻毛益率 ＝ 33300247。