b4體框架”到“企業(yè)風險管理整體框架”(文件)
【正文】 12月申請破產保護， 破產資產總額 498億美元，為美國歷史之最。 事發(fā)之后，世通的股價從最高的 3美元。 2023年美國《薩賓斯法案》 ? 2023年 7月 25日美國通過的《公司改革法案》（ SarbanesOxley Act），使傳統(tǒng)的注冊會計師行業(yè)自律模式被打破，代之以政府監(jiān)督下的獨立監(jiān)管為主的模式，即由美國證券交易委員會（ SEC）監(jiān)督下的公眾公司會計監(jiān)管委員會（ PCAOB）來負責制定或審批審計準則、事務所質量控制準則、職業(yè)道德準則、獨立性準則以及其他與審計報告相關的準則。 – 與財務報告有關的內部控制的任何變更都已得到恰當的披露，這里的變更指最近一個會計季度已經產生，或者合理預期將對于財務報告有關的內部控制產生重大影響的變更。 – 識別管理層所采用的內部控制框架，以便按要求評估公司與財務報告有關的內部控制的有效性。管理層對公司面向財務報告的內部控制的有效性必須發(fā)表直接意見。此外，還要指出內部控制的缺陷所在。 ? 根據國際財務執(zhí)行官 (FEI)對 321家企業(yè)的調查結果，每家需要遵守薩班斯法案的美國大型企業(yè)第一年實施 404條款的總成本將超過 460萬美元。 任曉峰的建議書 ? 二、嚴格執(zhí)行規(guī)章制度 應安排現(xiàn)金中心，主管或副主任每旬查一次金庫，安排現(xiàn)金中心主任每月查一次金庫； 在查庫時，應先核對記帳情況是否屬實，然后根據碰庫清單，認真核對現(xiàn)金數額，對裝好的整包現(xiàn)金，必須打開包進行核對； 各級領導在查庫時，都不應該在固定時間和日期； 對重要崗位的人員 (如記帳員、管庫員 )，應實行強制休假制度，在不事先通知情況下，由領導監(jiān)督交接工作； 應對現(xiàn)金中心的每個崗位，都制定出各自的崗位職責和工作要求，對現(xiàn)金中心工作人員要定期進行思想教育學習。 – 2023年， COSO設立研究項目，委托 PwC研發(fā)一個能被管理層用來評價和改進其企業(yè)風險管理的框架。這個過程受董事會、管理層和其它人員的影響。 ? 第三個維度是企業(yè)的層級，包括整個企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務線及下屬各子公司。應認識到未預期事件與預期事件一樣可能發(fā)生。 ? 形成企業(yè)的風險偏好（ risk appetite） ——從高層次的視角來確定管理層和董事會樂意接受多大風險。 ? 帶來正面影響的事件代表自動抵消（機會），管理層應該在戰(zhàn)略制定中重新考慮這些事件的存在。 ? 1965年，軍轉民，“國營四川無線電廠”更名為“國營長虹機器廠”。 長虹歷年經營業(yè)績（億元） 主營收入 凈利潤 1999 101 2023 2023 2023 2023 2023 主營收入 凈利潤 1993 1994 1995 1996 1997 1998 116 20 長虹的國際化戰(zhàn)略 ? 1998年長虹提出“世界品牌，百年長虹”的戰(zhàn)略目標； ? 2023年開始出口 ； ? 2023年底開始與 APEX做交易； ? 2023年，長虹出口額達 ，其中 APEX就占了近 7億美元； ? 2023年，長虹出口額達 8億美元， APEX占 6億美元； ? 從 2023年開始出口到現(xiàn)在，長虹總的出口額 24億多美元 長虹的國際化應收帳款 ? 2023年底為 18億； ? 2023年底為 ； ? 2023年底為 ； ? 2023年底為 ； ? 2023年第三季度季報為 。 長虹的教訓與經驗 ? 教訓： – 壞帳準備（ APEX）： 25億多； – 存貨跌價準備： 10億 ? 經驗： – 戰(zhàn)略目標制定的科學性和正確性 – 風險管理的必要性和及時性 經營風險分析 ? 經營環(huán)節(jié)風險 – 業(yè)務風險 – 資源風險 – 法務風險 經營管理 業(yè)務管理 資源管理 法務管理 經營風險分析 ? 業(yè)務管理風險分析 供應活動 投資活動 售后服務 業(yè)務管理 生產活動 研發(fā)活動 銷售活動 供應風險 投資風險 售后風險 生產風險 研發(fā)風險 銷售風險 業(yè)務風險分析 ? 研發(fā)風險：技術、資金、人才風險 ? 投資風險：投資項目、合作伙伴的風險 ? 供應風險：商品質量、交貨時間、價格、匯率和客戶穩(wěn)定性的風險 ? 生產風險：產品質量、交貨時間的風險 ? 銷售風險：市場、價格、營銷策略的風險 ? 售后服務風險：滿意程度的風險 經營風險分析 ? 資源風險分析 資產 資源管理 人力資源 資金 信息 資產風險 人力風險 資金風險 信息風險 資源風險分析 ? 人力資源風險：數量、素質風險 ? 財務風險：現(xiàn)金流、利率、匯率等風險 ? 資產風險：安全、效率風險 ? 信息風險：可靠性、及時性風險 百富勤案例 ? 1997年 6月至 8月期間，百富勤向印尼 SS公司貸出一筆 ，并計劃替 SS公司配發(fā)新股，以籌集一筆資金來償付這筆貸款。 百富勤案例 ? 這時，百富勤正好有一筆 6000萬美元的短期貸款于 1月 9日到期，為此，百富勤與一家美資銀行安排了一筆 6000萬美元的短期貸款作為過渡，定于 1月 9日到帳。 ? 1月 14日記者招待會上，董事長杜輝廉在分析百富勤走向破產的原因時說：這令人傷感，但這確是事實，集團業(yè)務是有盈利的，我們不過需要一筆十分斷暫的應急貸款。 ? 從兩個角度評估風險 – 風險發(fā)生的可能性 – 風險發(fā)生的影響力 ? 不僅可以用來評估風險，還可以用來衡量相關目標。 ? 識別并評價潛在的風險應對方案。 ? 控制活動存在于整個企業(yè)，包括各個層面和各個職能。 ? 通過以下三種方式對 ERM的其他幾個要素進行監(jiān)控： – 持續(xù)的監(jiān)控活動 – 個別評估 – 兩者的結合 與《內部控制 —整體框架》的關系 ? 擴展并詳盡闡述了 COSO“控制框架”中的內部控制要素。 謝謝！ 演講完畢，謝謝觀看！ 。目標是內部控制的“前提”。 ? 管理層必須以一定的格式和時間間隔識別、捕捉和傳遞有關信息，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責。 ? 在評估風險組合和應對方案的基礎上，選擇并實施應對方案。 ? 將時間緯度與目標緯度聯(lián)系起來。 經營風險分析 ? 法律風險管理 ? 前通用電氣 CEO Jack Welch 說：其實并不是 GE的業(yè)務使我擔心，而是有什么人做了從法律上看非常愚蠢的事而給公司的聲譽帶來損害甚至使公司毀于一旦 。 ? 聞此消息，美資銀行拒絕安排過渡貸款，百富勤無法償付 1月 9日到期的貸款。 百富勤案例 ? 由于匯率大跌，股市疲弱， SS股價下跌35%，配股計劃落空， SS無法到期償付這筆巨額貸款。 APEX的商業(yè)信用 ? 長虹造成如此多的應收帳款完全在于公司的風險控制機制的缺失。 ? 1994年，長虹股票在上海證券交易所掛牌上市。 ? 指出內部資源與外部資源應如何結合起來，相互作用來影響風險的組合。 （風險）識別
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1